我國(guó)養(yǎng)老金轉(zhuǎn)軌成本部分的企業(yè)繳費(fèi)率的確定

唐遠(yuǎn)志，馬力佳

（1.人力資源和社會(huì)保障部 信息中心，北京 100716；2.中國(guó)石油陜西銷售公司，西安 710049）

0 引言

1997年我國(guó)出臺(tái)的 《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》，明確了社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革方向，開(kāi)始了從現(xiàn)收現(xiàn)付制向部分積累制的轉(zhuǎn)變。但是在改革后的近十年內(nèi)，全國(guó)企業(yè)養(yǎng)老金的繳費(fèi)情況卻不容樂(lè)觀，1998年全國(guó)企業(yè)累計(jì)欠繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 318億元，1999年達(dá) 388億元，2000年 6月底達(dá)414億元，到2003年6月共計(jì)欠繳436億元，欠費(fèi)企業(yè)達(dá)到30萬(wàn)戶，欠費(fèi)數(shù)額在30萬(wàn)元以上的企業(yè)達(dá)到200多家[1]。

造成這種現(xiàn)狀的原因之一就是企業(yè)的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)比例設(shè)計(jì)不合理[2]。養(yǎng)老保險(xiǎn)改革后，我國(guó)的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)包含社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶兩部分，其中社會(huì)統(tǒng)籌可分為三部分：“新人”的基本養(yǎng)老金，“中人”的基本養(yǎng)老金和過(guò)渡性養(yǎng)老金，以及“老人”的全額養(yǎng)老金。這三部分中，除了“新人”的基本養(yǎng)老金和“中人”的部分基本養(yǎng)老金之外，其余均可視為制度轉(zhuǎn)軌成本[3]，即政府過(guò)去在現(xiàn)收現(xiàn)付制度下已經(jīng)積累起來(lái)的養(yǎng)老金承諾[4]。理論上，轉(zhuǎn)軌成本應(yīng)該由政府承擔(dān)，但是中國(guó)在進(jìn)行養(yǎng)老金改革時(shí)，沒(méi)有采取專門方式進(jìn)行處理，而是期冀通過(guò)加大企業(yè)統(tǒng)籌費(fèi)率的方式逐步將其消化[5]，即參保企業(yè)不僅要繳納基本養(yǎng)老金，還要承擔(dān)制度轉(zhuǎn)軌成本。由于承擔(dān)轉(zhuǎn)軌成本不是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，因此企業(yè)會(huì)因繳費(fèi)能力不足或抵觸等原因而欠繳。綜上所述，在充分考慮企業(yè)承受能力的基礎(chǔ)上，確定出企業(yè)可以接納的轉(zhuǎn)軌成本繳費(fèi)率就成為亟待解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

目前國(guó)內(nèi)已有的繳費(fèi)能力計(jì)算方法大致包括繳費(fèi)率精算模型和柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)，養(yǎng)老金繳費(fèi)率精算模型基本都是從既定替代率出發(fā)倒推進(jìn)行繳費(fèi)率的測(cè)算，沒(méi)有論證企業(yè)對(duì)該繳費(fèi)率的承受能力；而柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)可以測(cè)算企業(yè)的最大繳費(fèi)能力，但無(wú)法確定準(zhǔn)確的繳費(fèi)率。針對(duì)以上問(wèn)題，本文將在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)，對(duì)轉(zhuǎn)軌成本繳費(fèi)率進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算（由于轉(zhuǎn)軌成本只是養(yǎng)老金體系中的一部分，因此不存在達(dá)到既定養(yǎng)老金替代率的前提要求）。

1 模型應(yīng)用的理論基礎(chǔ)

1.1 基本養(yǎng)老金中轉(zhuǎn)軌成本部分的準(zhǔn)公共產(chǎn)品屬性分析

從養(yǎng)老金的運(yùn)行機(jī)制來(lái)看，養(yǎng)老金統(tǒng)籌部分的繳費(fèi)來(lái)源于當(dāng)期參保企業(yè)，參保企業(yè)將養(yǎng)老金統(tǒng)一上繳到相關(guān)部門，再由相關(guān)部門向參保企業(yè)的職工統(tǒng)一發(fā)放，這一現(xiàn)收現(xiàn)付的過(guò)程體現(xiàn)了養(yǎng)老金的“代際間互濟(jì)”，同時(shí)也體現(xiàn)了養(yǎng)老金對(duì)非勞動(dòng)者俱樂(lè)部成員的排他性及其對(duì)內(nèi)部成員的非排他性，即統(tǒng)籌部分養(yǎng)老金可以被界定為一種價(jià)格排他性的公共產(chǎn)品，或俱樂(lè)部產(chǎn)品[6]；而轉(zhuǎn)軌成本作為統(tǒng)籌養(yǎng)老金的一部分，也相應(yīng)可以被認(rèn)為是一種準(zhǔn)公共產(chǎn)品。

公共產(chǎn)品涉及提供和生產(chǎn)兩個(gè)環(huán)節(jié)，由于養(yǎng)老金是貨幣，不存在生產(chǎn)步驟，因此本文僅涉及公共產(chǎn)品的提供環(huán)節(jié)。準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供者包括私人、集團(tuán)和政府，當(dāng)企業(yè)是作為市場(chǎng)上分散的決策主體參與公共產(chǎn)品提供時(shí)，企業(yè)就是“私人”[7]。相應(yīng)的，各參保企業(yè)在進(jìn)行養(yǎng)老金繳費(fèi)時(shí)就是分散的決策主體，因此本文認(rèn)為在養(yǎng)老金繳費(fèi)過(guò)程中，企業(yè)可以被界定為“私人”，即企業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)可以被認(rèn)為是準(zhǔn)公共產(chǎn)品的私人供給。

1.2 以企業(yè)繳費(fèi)前利潤(rùn)作為轉(zhuǎn)軌成本部分繳費(fèi)基數(shù)的必要性

目前對(duì)于轉(zhuǎn)軌成本部分繳費(fèi)基數(shù)的選擇有兩種思路，第一種思路默認(rèn)轉(zhuǎn)軌成本的繳費(fèi)基數(shù)就是當(dāng)前我國(guó)政府規(guī)定的企業(yè)職工工資總額；另一種思路則認(rèn)為轉(zhuǎn)軌成本的繳費(fèi)基數(shù)應(yīng)該是企業(yè)利潤(rùn)[8]。本文認(rèn)同第二種思路，認(rèn)為養(yǎng)老金中的轉(zhuǎn)軌成本部分應(yīng)以企業(yè)利潤(rùn)為基數(shù)進(jìn)行繳費(fèi)（其它部分的繳費(fèi)可以遵照國(guó)家既定方案不變），以企業(yè)繳費(fèi)前利潤(rùn)作為轉(zhuǎn)軌成本繳費(fèi)基數(shù)有以下益處：（1）緩解政府和企業(yè)的利益沖突。（2）減少養(yǎng)老金的利益外溢。（3）體現(xiàn)企業(yè)之間的互濟(jì)性和公平性。

2 模型介紹

“公共產(chǎn)品私人聯(lián)合提供模型”是基于博弈方法的一種公共產(chǎn)品私人供給模型。與已有的模型相比，“公共產(chǎn)品私人聯(lián)合提供模型”充分考慮了企業(yè)的承受能力，通過(guò)供給的各個(gè)“私人”之間的博弈，在供給者自身效用最大的前提下，達(dá)到了一個(gè)基于財(cái)富的公共產(chǎn)品的最優(yōu)供給率，在本文中即為以企業(yè)利潤(rùn)為基數(shù)的轉(zhuǎn)軌成本繳費(fèi)率，此時(shí)可以達(dá)到參保企業(yè)群體的帕累托最優(yōu)和企業(yè)理性的統(tǒng)一[9]，并且這個(gè)繳費(fèi)率是企業(yè)可以承受的。

模型的具體推導(dǎo)過(guò)程如下[9]：假設(shè)需要某一公共產(chǎn)品的群體中有若干局中人（在此為養(yǎng)老金繳費(fèi)企業(yè)①由于《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》針對(duì)的是城鎮(zhèn)職工，因此下文中的企業(yè)均指城鎮(zhèn)企業(yè)，職工也均指城鎮(zhèn)職工。），其中某一個(gè)企業(yè)i的財(cái)富ωi（本文中為企業(yè)的繳費(fèi)前利潤(rùn)）分為兩部分：自己使用的財(cái)富部分其數(shù)額為yi（本文中為企業(yè)的繳費(fèi)后利潤(rùn)），愿意繳給公共產(chǎn)品的數(shù)額為Bi（本文中為企業(yè)的轉(zhuǎn)軌成本繳費(fèi)），同時(shí)其所需要的公共產(chǎn)品的數(shù)量為X（本文中為養(yǎng)老金轉(zhuǎn)軌成本，即企業(yè) “中人”的過(guò)渡性養(yǎng)老金和 “老人”的基本養(yǎng)老金，為了方便起見(jiàn)，下文簡(jiǎn)稱為“養(yǎng)老金”），即每一個(gè)企業(yè)都提出一個(gè)數(shù)對(duì)(Bi,Xi)。并假設(shè)即使傾其所有，企業(yè)擁有公共產(chǎn)品也比沒(méi)有公共產(chǎn)品好。此時(shí)這個(gè)企業(yè)的效用函數(shù)表達(dá)式為ui(yi,X)。

由于公共產(chǎn)品而使企業(yè)i得到的效用為：

當(dāng)效用最大時(shí)有：

為了計(jì)算方便，在柯布—道格拉斯效用函數(shù)表達(dá)式的基礎(chǔ)上，我們將企業(yè)i的效用表達(dá)式記為

其中，αi為企業(yè)i自己使用的財(cái)富的效用彈性，在本文中為企業(yè)繳費(fèi)后剩余利潤(rùn)的效用彈性；βi為企業(yè)i公共產(chǎn)品的效用彈性，在本文中相應(yīng)為養(yǎng)老金給企業(yè)帶來(lái)的好處的效用彈性（養(yǎng)老保險(xiǎn)的提供和使用現(xiàn)狀是“企業(yè)繳費(fèi)，職工享受”，養(yǎng)老金使職工老有所養(yǎng)，所以職工愿意留在企業(yè)為企業(yè)創(chuàng)造產(chǎn)出，企業(yè)由此獲得了間接好處，文中β即指養(yǎng)老金為企業(yè)帶來(lái)的間接好處的效用彈性）。

當(dāng)企業(yè)效用U最大時(shí)，由以上的推導(dǎo)可計(jì)算得出企業(yè)的公共產(chǎn)品繳費(fèi)Bi：

即用“公共產(chǎn)品私人聯(lián)合提供模型”求出的是以企業(yè)繳費(fèi)前利潤(rùn)為基數(shù)的最優(yōu)繳費(fèi)率。

3 變量計(jì)算

3.1 β的計(jì)算

首先需要說(shuō)明，由于本文不是針對(duì)某一個(gè)企業(yè)i，而是針對(duì)全國(guó)企業(yè)進(jìn)行測(cè)算，因此以上所有變量均為全國(guó)企業(yè)的平均值。

由于養(yǎng)老金使職工老有所養(yǎng)，所以職工愿意留在企業(yè)為企業(yè)創(chuàng)造產(chǎn)出，企業(yè)因此獲得了間接好處。本文使用柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)，采用“企業(yè)產(chǎn)出”和“資本要素投入”來(lái)衡量“養(yǎng)老金為企業(yè)帶來(lái)的好處”。

由于我國(guó)的養(yǎng)老金基本不存在投資收益，因此本文認(rèn)為“全國(guó)職工所得的養(yǎng)老金”在數(shù)量上等于 “全國(guó)企業(yè)為養(yǎng)老金進(jìn)行的繳費(fèi)”加上“國(guó)家補(bǔ)貼”，而“國(guó)家補(bǔ)貼”不是公共產(chǎn)品，不在本文的討論范圍之內(nèi)，所以本文用“全國(guó)企業(yè)的養(yǎng)老金繳費(fèi)”和“全國(guó)企業(yè)產(chǎn)出”來(lái)衡量β。計(jì)算步驟如下：

柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)為

其中，A為系數(shù)；

Y為產(chǎn)出，本文界定為全國(guó)第二、第三產(chǎn)業(yè)的增加值②由于本文僅涉及城鎮(zhèn)企業(yè)，而第一產(chǎn)業(yè)為農(nóng)林牧副漁，多在農(nóng)村地區(qū)，因此本文采用國(guó)內(nèi)第二和第三產(chǎn)業(yè)的增加值之和，其間存在的誤差暫時(shí)忽略。；

L為勞動(dòng)要素投入，本文界定為全國(guó)城鎮(zhèn)職工工資，城鎮(zhèn)企業(yè)養(yǎng)老金繳費(fèi)與其它社會(huì)保障繳費(fèi)總額；

K為資本要素投入，本文界定為全國(guó)城鎮(zhèn)投資總額；

a為勞動(dòng)力產(chǎn)出的彈性系數(shù)；

b為資本產(chǎn)出的彈性系數(shù)。

目前我國(guó)企業(yè)平均養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)是以職工工資總額為繳費(fèi)基數(shù)，因此若假設(shè)養(yǎng)老金繳費(fèi)為C，則職工工資總額可以表示為t1C(t1>1)；并且由于其它社會(huì)保障繳費(fèi)也是以職工工資總額為繳費(fèi)基數(shù)，因此其它社會(huì)保障繳費(fèi)和養(yǎng)老金繳費(fèi)也可以相互換算，即其它社會(huì)保障繳費(fèi)可以表示為t2C，代入公式（4）可得：

養(yǎng)老保險(xiǎn)的效用彈性β的值即為這個(gè)公式中Y對(duì)C的彈性系數(shù)。按照彈性系數(shù)公式β=(?Y/?C)(C/Y)，我們可以求得β=a，因此我們需要求a的值。

對(duì)公式（4）作對(duì)數(shù)變換，得 lnY=lnA+alnL+blnK，Y，L，K的值見(jiàn)表1。

應(yīng)用SPSS對(duì)表1的數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析，得到如下結(jié)果：

3.2 α的計(jì)算

經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展必須維持必要的資本積累，這是企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)最基本的要求，我國(guó)企業(yè)的投資率大多維持在30～40%之間，也就是說(shuō)，企業(yè)繳費(fèi)后利潤(rùn)被分為了兩部分：其中最少應(yīng)有30%的部分轉(zhuǎn)化為資本進(jìn)行投資[9]，剩下的部分就作為“企業(yè)剩余利潤(rùn)”留在企業(yè)。下面應(yīng)用柯布－道格拉斯效用函數(shù)計(jì)算企業(yè)繳費(fèi)后利潤(rùn)被分為兩部分后為企業(yè)帶來(lái)效用的彈性。具體表達(dá)式如下：

其中，d為投資的彈性系數(shù)；e為企業(yè)剩余利潤(rùn)的彈性系數(shù)。

在上文中，我們已經(jīng)計(jì)算出企業(yè)投資K的彈性系數(shù)為d=0.237。由于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的效用目標(biāo)比較唯一，就是追求企業(yè)利潤(rùn)的最大化，因此我們可以直接將“企業(yè)剩余利潤(rùn)”和“企業(yè)效用”等同起來(lái)，即企業(yè)效用=企業(yè)剩余利潤(rùn)，企業(yè)剩余利潤(rùn)的效用彈性為1，即e=1。將d=0.237和e=1代入公式（6）得：

表1 全國(guó)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù) （億元）

企業(yè)繳費(fèi)后剩余利潤(rùn)y的效用彈性α的值即為這個(gè)公式中y對(duì)Uy的彈性系數(shù)。按照彈性系數(shù)計(jì)算公式可得α=(?Uy/?y)(y/Uy)=1.237。

3.3 B的計(jì)算

將 α=1.237，β=0.61 代入公式（3）得：

即以企業(yè)利潤(rùn)為基數(shù)的轉(zhuǎn)軌成本繳費(fèi)率約為企業(yè)繳費(fèi)前利潤(rùn)的33%。

4 結(jié)果分析

下面對(duì)上文計(jì)算出的轉(zhuǎn)軌成本繳費(fèi)率和我國(guó)實(shí)際轉(zhuǎn)軌成本繳費(fèi)率進(jìn)行比較。由于轉(zhuǎn)軌成本繳費(fèi)只是養(yǎng)老金繳費(fèi)的一部分，因此企業(yè)的實(shí)際轉(zhuǎn)軌成本繳費(fèi)率應(yīng)小于企業(yè)的全部養(yǎng)老金繳費(fèi)率，實(shí)際轉(zhuǎn)軌成本繳費(fèi)率的計(jì)算方法如下：

轉(zhuǎn)軌成本繳費(fèi)率＝(轉(zhuǎn)軌成本/養(yǎng)老保險(xiǎn)基金總收入)×養(yǎng)老金實(shí)際繳費(fèi)率

而當(dāng)前我國(guó)企業(yè)養(yǎng)老金平均繳費(fèi)率約為職工工資總額的24%，因此有：

轉(zhuǎn)軌成本繳費(fèi)率＝(轉(zhuǎn)軌成本/養(yǎng)老保險(xiǎn)基金總收入)×24%

王曉軍認(rèn)為在某種意義上，可以認(rèn)為我國(guó)的養(yǎng)老金轉(zhuǎn)軌成本實(shí)質(zhì)上就是隱性債務(wù)，因?yàn)檫^(guò)去的現(xiàn)收現(xiàn)付制度存在隱性債務(wù)才使新建立的基金制度必須有償還這些債務(wù)的責(zé)任，并構(gòu)成新制度建立必須支付的成本，盡管成本支出的模式可能有很大差別，但其在轉(zhuǎn)軌時(shí)的精算現(xiàn)值就是當(dāng)時(shí)的隱性債務(wù) (王曉軍，2002)，并測(cè)算出我國(guó)現(xiàn)收現(xiàn)付制下債務(wù)的積累（見(jiàn)表 2）[10]。

表2 現(xiàn)收現(xiàn)付制下債務(wù)的積累 單位：億元

假設(shè)在1997至2050這55年之間我國(guó)逐步消化債務(wù)積累，則平均每年的轉(zhuǎn)軌成本繳費(fèi)應(yīng)為537462/55≈9772.4億元，則企業(yè)的轉(zhuǎn)軌成本繳費(fèi)率計(jì)算結(jié)果見(jiàn)表3。

表3 我國(guó)實(shí)際轉(zhuǎn)軌成本部分的企業(yè)繳費(fèi)率表

由表3我們可以看出，當(dāng)前企業(yè)的轉(zhuǎn)軌成本繳費(fèi)壓力非常巨大，尤其在1997至2000年時(shí)，養(yǎng)老金制度轉(zhuǎn)軌剛剛開(kāi)始，繳費(fèi)體制不夠健全，因此轉(zhuǎn)軌成本繳費(fèi)率已高達(dá)企業(yè)無(wú)法承受的地步；從2001年開(kāi)始，雖然繳費(fèi)率逐漸趨于正常，但仍然過(guò)高。據(jù)測(cè)算，企業(yè)每銷售100元的產(chǎn)品，就會(huì)支付19.8元的職工工資G，并得到5.6元的利潤(rùn)ω（穆懷中，劉鈞，2004）。由此可將本文的計(jì)算結(jié)果換算得出0.33ω≈0.093G，即本文計(jì)算的企業(yè)轉(zhuǎn)軌成本繳費(fèi)率大約可換算為職工工資總額的9.3%。由此可見(jiàn)，本文計(jì)算出的繳費(fèi)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于現(xiàn)在實(shí)際的企業(yè)轉(zhuǎn)軌成本繳費(fèi)率，這也反映了現(xiàn)在企業(yè)所承擔(dān)的轉(zhuǎn)軌成本繳費(fèi)的沉重負(fù)擔(dān)。

綜上，政府應(yīng)該將養(yǎng)老金制度轉(zhuǎn)軌成本進(jìn)行分?jǐn)?，通過(guò)其它途徑更好地解決轉(zhuǎn)軌成本問(wèn)題。并且除了目前已有的懲治措施，政府還應(yīng)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)征繳制度（如激勵(lì)措施等）進(jìn)行完善規(guī)劃。由于公共產(chǎn)品的消費(fèi)者一般是分散的，消費(fèi)者容易陷入集體行動(dòng)的困境，因此除了單方面對(duì)企業(yè)采取措施，政府還應(yīng)該為消費(fèi)者（參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的職工）提供信息以及其它必要支持[11]，使參保職工可以更好地為自己維權(quán)。

5 結(jié)論

當(dāng)前基于工資的轉(zhuǎn)軌成本繳費(fèi)沒(méi)有考慮企業(yè)盈利能力，導(dǎo)致企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重和欠繳現(xiàn)象，引發(fā)了政府和企業(yè)的利益沖突、養(yǎng)老金利益外溢以及公平性缺失等問(wèn)題，而以企業(yè)利潤(rùn)作為轉(zhuǎn)軌成本的繳費(fèi)率可以在一定程度上解決這些問(wèn)題。

本文從養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌部分的準(zhǔn)公共產(chǎn)品屬性出發(fā)，充分考慮企業(yè)的承受能力，用“公共產(chǎn)品私人聯(lián)合提供模型”確定了占企業(yè)利潤(rùn)33%的轉(zhuǎn)軌成本部分繳費(fèi)率，并進(jìn)行了結(jié)果分析，得出現(xiàn)行轉(zhuǎn)軌成本部分繳費(fèi)率偏高的結(jié)論。

需要指出的是，本文所確定的占企業(yè)利潤(rùn)33%的轉(zhuǎn)軌成本繳費(fèi)率僅僅針對(duì)當(dāng)前。隨著時(shí)間的推移，“中人”和“老人”的數(shù)量將逐年減少，制度轉(zhuǎn)軌成本也將相應(yīng)遞減，故從長(zhǎng)期角度看，轉(zhuǎn)軌成本繳費(fèi)率并不是一成不變的，應(yīng)該考慮人口變化等因素對(duì)繳費(fèi)率的影響。

[1]王芳.企業(yè)欠繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)象成因剖析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2006，(1).

[2]張立光，邱長(zhǎng)溶.我國(guó)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)逃費(fèi)行為的成因及對(duì)策研究[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2003,(9).

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