淺談如何提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

邱金桂

摘要：隨著當(dāng)今經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理作用越來(lái)越重要，作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種必要手段，其質(zhì)量的好壞與一個(gè)企業(yè)興衰成敗有著直接聯(lián)系。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)制度的管理目標(biāo)，必須要建立一套完善的內(nèi)部控制管理制度，但是如何建立適合企業(yè)的管理體制?如何策劃才能確保其有效性?如何才可以使內(nèi)部管理制度具有前后兼容性?本文通過(guò)對(duì)提高企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)。分析當(dāng)今企業(yè)怎樣實(shí)施企業(yè)內(nèi)部管理制度才可以確保其有效性，進(jìn)行淺談，試圖為之提供行之有效的指導(dǎo)性建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；管理；趨勢(shì)

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念和特點(diǎn)

建立完善有效的內(nèi)部控制體系并使之得到有效的運(yùn)行將有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，保證資產(chǎn)的完整和安全，保證企業(yè)戰(zhàn)略決策和計(jì)劃的有效實(shí)施，以及提高審計(jì)質(zhì)量都具有一定的實(shí)用價(jià)值。

1.企業(yè)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。良好和有效的內(nèi)部控制為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略五個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程，它包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五要素，是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我保障、自我約束的機(jī)制。

2.企業(yè)內(nèi)部控制的主要特點(diǎn)

(1)它是一個(gè)不斷發(fā)展、變化完善的過(guò)程，它持續(xù)地流動(dòng)于企業(yè)之中，并隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的新情況、新要求適時(shí)改進(jìn)，即內(nèi)部控制不是一成不變的，要根據(jù)不同的對(duì)象來(lái)制定，它也不是一時(shí)的，而是要持續(xù)的在企業(yè)中貫徹實(shí)施；

(2)它是由企業(yè)中各個(gè)層級(jí)的人員共同實(shí)施，從企業(yè)負(fù)責(zé)人到各個(gè)業(yè)務(wù)分部、職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人，直至企業(yè)每一個(gè)普通員工，都對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，即內(nèi)部控制的有效運(yùn)行不是單獨(dú)靠企業(yè)某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)或某個(gè)部門(mén)可以達(dá)到的，它的建立和實(shí)施需要每個(gè)人都參與。

(3)它在形式上表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的控制方法、措施和程序，這些方法、措施和程序有助于及時(shí)識(shí)別和處理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平、信息報(bào)告質(zhì)量、資產(chǎn)管理水平和法律遵循能力。

(4)由于內(nèi)部控制的固有局限性、管理層的逾越和串通舞弊的原因，內(nèi)部控制僅能為企業(yè)管理層實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供合理的保證。

二、現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部控制的不足

1.內(nèi)部管理機(jī)制欠缺

大多企業(yè)在形式上建立監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)，實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但是在實(shí)際工作中，并未建立切實(shí)的治理結(jié)構(gòu)，沒(méi)有全面履行其應(yīng)有的職責(zé)和權(quán)利，無(wú)法真正起到的約束力，保護(hù)企業(yè)利益的作用。

2.對(duì)內(nèi)部控制管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠

內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生顯而易見(jiàn)的效果，所形成的效果需要經(jīng)過(guò)時(shí)間運(yùn)作之后才能充分的體現(xiàn)出來(lái)，建立內(nèi)部控制體系需要建立眾多崗位，擬定大量管理制度，增加工作流程。所以，個(gè)別企業(yè)認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制，將會(huì)束縛自己的手腳，影響工作效率，甚至認(rèn)為建立內(nèi)部控制機(jī)制是對(duì)企業(yè)人員的不信任，容易激起內(nèi)部矛盾等問(wèn)題。

3.對(duì)人力資源工作不夠重視

完善的人力資源體系對(duì)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制和提高員工自身素質(zhì)有很大的幫助，同時(shí)還能保障執(zhí)行企業(yè)機(jī)制和工作人員具有勝任能力和良好的品德。在我國(guó)中小型企業(yè)中許多個(gè)體私營(yíng)企業(yè)帶有較強(qiáng)的家族風(fēng)氣，特別是在企業(yè)發(fā)展初期，企業(yè)使用管理家庭事務(wù)的管理方式來(lái)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，往往會(huì)造成企業(yè)管理層混亂。中小企業(yè)限于流動(dòng)資金薄弱，所能承受的薪資標(biāo)準(zhǔn)有限，很難招募適用型人才，企業(yè)中的人才又因?yàn)槿耸聶C(jī)制不完善而產(chǎn)生頻繁的流動(dòng)。此外，中小型企業(yè)對(duì)員工的內(nèi)部培訓(xùn)從本質(zhì)上還是以實(shí)際工作培訓(xùn)為主，沒(méi)有形成企業(yè)自己的人才培訓(xùn)、選拔制度，因而人才短缺、流動(dòng)量大現(xiàn)象十分嚴(yán)重。

三、如何提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

1.建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系

新形勢(shì)下，企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，認(rèn)真貫徹和落實(shí)科學(xué)的發(fā)觀，堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，是規(guī)范資本市場(chǎng)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展、完善現(xiàn)代企業(yè)制度的需要。目前，我國(guó)的資本市場(chǎng)正蓬勃發(fā)展，內(nèi)部控制為資本市場(chǎng)帶來(lái)了新的生機(jī)和活力。雖然我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系與發(fā)達(dá)國(guó)家相比著手較晚，但是也正是因?yàn)橛辛诉@些成熟的經(jīng)驗(yàn)，可以供我國(guó)的企業(yè)進(jìn)行參考和借鑒。再建立內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)體系的過(guò)程中，應(yīng)集思廣益，統(tǒng)籌規(guī)劃。標(biāo)準(zhǔn)體系的制定、實(shí)施和外部推動(dòng)三方面應(yīng)緊密結(jié)合，不可分割。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制理論的推廣

建立完善的內(nèi)部控制體系。對(duì)全體人員開(kāi)展內(nèi)部控制相關(guān)實(shí)務(wù)知識(shí)、理論知識(shí)的培訓(xùn)，將內(nèi)部控制的理論成果及時(shí)的進(jìn)行推廣和教育，使全體人員對(duì)內(nèi)部控制管理有全面認(rèn)識(shí)，加深對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制是由人來(lái)實(shí)施完成的，有了嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部管理制度，才可以提高員工的自身素養(yǎng)和企業(yè)的良好風(fēng)氣。所以企業(yè)員工的道德修養(yǎng)和文化素質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部控制成敗的重要因素，現(xiàn)代企業(yè)必須要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，使企業(yè)員工有共同的道德行為規(guī)范和奮斗目標(biāo)，使企業(yè)內(nèi)部控制管理制度真正的落實(shí)。

4.做好內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制的有效性包括設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性，每個(gè)企業(yè)都要對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，定期或不定期地對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)改善檢查出來(lái)的缺陷，提高企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的有效性。

四、總結(jié)

以上是筆者從實(shí)踐出發(fā)對(duì)當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部管理制度中的有效實(shí)施和不足等相關(guān)知識(shí)進(jìn)行了粗略的分析和研究。面對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要想在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳步，就必須在管理和內(nèi)在技術(shù)上下功夫，迎風(fēng)而上，加強(qiáng)內(nèi)部管理制度的建設(shè)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，逐步完善人員治理結(jié)構(gòu)，是強(qiáng)化企業(yè)管理能力和可持續(xù)發(fā)展的重要步驟。

參考文獻(xiàn)：

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