基于POS刷卡和網(wǎng)上銀行的高校無(wú)現(xiàn)金結(jié)算

郭 峻 冉茂盛

一直以來(lái)，中國(guó)高校的公務(wù)消費(fèi)制度就如大多數(shù)機(jī)關(guān)事業(yè)單位一樣采用的是“現(xiàn)金支付，先開(kāi)支后報(bào)銷(xiāo)”的傳統(tǒng)模式，而許多專(zhuān)家共同的觀點(diǎn)是“大量的現(xiàn)金交易，正是中國(guó)公務(wù)消費(fèi)中腐敗的源頭”。目前，公務(wù)消費(fèi)中存在兩大“公開(kāi)”的漏洞：一是買(mǎi)假發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，另一個(gè)漏洞是虛開(kāi)發(fā)票。因此，中央政府為了規(guī)范一直備受詬病的巨額公務(wù)消費(fèi)，宣布2008年在中央預(yù)算部門(mén)和省級(jí)預(yù)算單位將全面推行公務(wù)卡改革試點(diǎn)，在2010年范圍將擴(kuò)大至從中央到縣級(jí)的全部預(yù)算單位。所謂“公務(wù)卡改革”就是指在公務(wù)消費(fèi)時(shí)使用銀行卡替代現(xiàn)金支付模式，各單位財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)時(shí)只能通過(guò)刷卡支付，原則上不再使用現(xiàn)金了?；谶@種情況，高校必須積極探索未來(lái)時(shí)期資金結(jié)算的新模式。那么，現(xiàn)階段高校是否已經(jīng)具備無(wú)現(xiàn)金結(jié)算的條件？高校無(wú)現(xiàn)金結(jié)算是否可行？具體怎么操作？這是本文探討的主要內(nèi)容。

于愛(ài)東介紹了當(dāng)前結(jié)算工具的使用現(xiàn)狀，提出新形勢(shì)下如何增加非現(xiàn)金結(jié)算渠道的政策建議和使用非現(xiàn)金結(jié)算工具的戰(zhàn)略性意義。張翼飛等對(duì)電子商務(wù)網(wǎng)上支付的現(xiàn)狀和支付模式進(jìn)行了探討，詳細(xì)分析各種模式的流程，提出加強(qiáng)網(wǎng)上支付安全的對(duì)策。葉金平等人結(jié)合所在單位以POS刷卡的電子結(jié)算方式代替現(xiàn)金結(jié)算的實(shí)踐證明高校無(wú)現(xiàn)金結(jié)算后能有效提高工作效率、減少支付時(shí)間和支付差錯(cuò)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。周紅山等人針對(duì)貨幣資金銀行電子支付的特點(diǎn)，結(jié)合軍隊(duì)資金管理實(shí)際情況，對(duì)軍隊(duì)資金銀行電子支付的管理應(yīng)用作了探討。楊維莉闡述了無(wú)現(xiàn)金收付結(jié)算的具體運(yùn)作模式、前提條件和重大意義。柏勝、鄭云紅等人分別介紹了銀行卡結(jié)算、網(wǎng)上銀行結(jié)算這兩種主要的無(wú)現(xiàn)金結(jié)算支付方式的原理、發(fā)展過(guò)程中遇到的問(wèn)題及解決對(duì)策。

本文結(jié)合中央預(yù)算單位公務(wù)卡改革，分析了現(xiàn)金結(jié)算的弊端和高校實(shí)現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金結(jié)算的必要性和可行性，詳細(xì)闡述了銀行卡和網(wǎng)上銀行結(jié)算這兩種主要結(jié)算方式的工作原理和適用范圍。認(rèn)為高?，F(xiàn)階段宜采用POS刷卡結(jié)算方式，但隨著電子商務(wù)的發(fā)展與成熟以及網(wǎng)絡(luò)銀行建設(shè)的日趨完善，高校以后將逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上結(jié)算，徹底擯棄現(xiàn)金結(jié)算。最后通過(guò)具體案例分別介紹了銀行卡和網(wǎng)上結(jié)算的具體操作流程，提出一種”一機(jī)雙卡”（即“POS機(jī)+公務(wù)卡+工資卡/學(xué)生卡”）的新型結(jié)算模式以及如何保證網(wǎng)上銀行結(jié)算安全性的一些具體措施。

一、資金結(jié)算方式的種類(lèi)

資金結(jié)算是指社會(huì)各部門(mén)、各單位或個(gè)人之間由商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)往來(lái)所引起的貨幣收付行為。資金結(jié)算分為現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算。用現(xiàn)金直接進(jìn)行的收付，稱(chēng)現(xiàn)金結(jié)算。通過(guò)金融機(jī)構(gòu)劃撥轉(zhuǎn)賬或票據(jù)流通轉(zhuǎn)讓完成的收付，稱(chēng)非現(xiàn)金結(jié)算?；诎踩嵌瓤紤]，非現(xiàn)金結(jié)算應(yīng)是資金結(jié)算的主要方式。

目前我國(guó)非現(xiàn)金結(jié)算方式主要以匯票、支票、本票和銀行卡即“三票一卡”等非現(xiàn)金支付工具為主體，匯兌、電子銀行、個(gè)人跨行轉(zhuǎn)賬、個(gè)人跨行通存通兌、定期借記、定期貸記等結(jié)算方式作為補(bǔ)充。上述結(jié)算方式各有特點(diǎn)，各有各自的適用范圍，共同組成了比較成熟的非現(xiàn)金支付工具體系。隨著國(guó)家出臺(tái)各種政策措施大力發(fā)展銀行卡和電子結(jié)算業(yè)務(wù)，可以預(yù)見(jiàn)在不久的將來(lái)銀行卡和電子銀行必將成為資金結(jié)算的主要方式和必然趨勢(shì)，下面本文將重點(diǎn)介紹這兩種結(jié)算方式。

二、高?，F(xiàn)金結(jié)算的弊端

現(xiàn)金作為貨幣中最活躍的一種形式，在我國(guó)金融業(yè)還不發(fā)達(dá)的情況下，促進(jìn)了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行卡和電子銀行的出現(xiàn)，現(xiàn)金結(jié)算在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用大大降低了。同時(shí)由于現(xiàn)金的流動(dòng)性，不可控性決定了現(xiàn)金結(jié)算具有很大的弊端，一些不法分子利用大額現(xiàn)金支取進(jìn)行偷稅，漏稅，洗錢(qián)，販毒，行賄，金融詐騙等違法犯罪活動(dòng)，極大的影響了我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康，穩(wěn)定的發(fā)展。

高校作為非營(yíng)利性事業(yè)單位，資金結(jié)算方式上比較單一，基本上只有現(xiàn)金、支票和匯票等三種傳統(tǒng)結(jié)算方式，筆者查閱和統(tǒng)計(jì)某高校財(cái)務(wù)部門(mén)08年12月的記賬憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，該校當(dāng)月現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)量15322筆，支票和匯票業(yè)務(wù)量1250筆，現(xiàn)金結(jié)算方式占所有結(jié)算方式的92%，而支票、匯票等非現(xiàn)金結(jié)算方式僅占其中很少的比例。高校如此大量使用現(xiàn)金結(jié)算，其弊端為：

（一）阻礙了先進(jìn)結(jié)算手段的推廣與發(fā)展

現(xiàn)實(shí)生活中，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有不少人明明知道現(xiàn)金結(jié)算方式不衛(wèi)生、不安全，但“凡事要攥到手里，看得見(jiàn)摸得著才覺(jué)得塌實(shí)”，因而結(jié)算時(shí)不習(xí)慣刷卡而樂(lè)意使用現(xiàn)金。由于這種傳統(tǒng)思維定式在作怪，高校的教職工多數(shù)愿意選擇使用現(xiàn)金結(jié)算，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)為改進(jìn)結(jié)算方式、提高工作效率而推出的POS刷卡等非現(xiàn)金結(jié)算方式有抵觸情緒甚至堅(jiān)決反對(duì)，不肯接受，嚴(yán)重阻礙了先進(jìn)結(jié)算手段的推廣與發(fā)展，與國(guó)家大力推行非現(xiàn)金結(jié)算、減少現(xiàn)金使用的趨勢(shì)背道而馳。

（二）工作量大、易出差錯(cuò)造成結(jié)算速度較慢、工作效率低下

高校財(cái)務(wù)部門(mén)小額報(bào)銷(xiāo)多以現(xiàn)金結(jié)算為主，出納的工作量大大加重，特別是在年底報(bào)銷(xiāo)時(shí)，現(xiàn)金出納柜臺(tái)外大排長(zhǎng)龍，怨聲四起，吵架現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。還是以上文中的高校為例，08年12月份該校主校區(qū)辦公點(diǎn)2名現(xiàn)金出納平均每人每天現(xiàn)金業(yè)務(wù)量高達(dá)232筆?，F(xiàn)金出納工作量如此繁重，工作壓力大，難免會(huì)因?yàn)槭盏郊兮n或出差錯(cuò)而不得不自掏腰包賠錢(qián)，因此，結(jié)算速度慢、工作效率低。

（三）現(xiàn)金管理費(fèi)用和成本較高

高校必須用大量人力、物力來(lái)清點(diǎn)、運(yùn)送、保管現(xiàn)金，加大了單位的現(xiàn)金管理成本。例如，高校財(cái)務(wù)部門(mén)派專(zhuān)人負(fù)責(zé)每天上班時(shí)從學(xué)校金庫(kù)提取現(xiàn)金，每天下班后將現(xiàn)金送回金庫(kù)；學(xué)校保衛(wèi)部門(mén)每天都要派人晝夜值班，保護(hù)和管理金庫(kù)的安全。

（四）存在不安全隱患

由于現(xiàn)金使用極為廣泛和便利，因而成為不法分子覬覦的最主要目標(biāo),在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，大多數(shù)的經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)都是和現(xiàn)金有關(guān)。因此高校大量的現(xiàn)金存取加大了被搶、被盜、被貪污和被挪用的風(fēng)險(xiǎn)，如有些報(bào)賬人員路途遠(yuǎn)需要攜帶大額現(xiàn)金，存在著相當(dāng)大的安全隱患。

（五）稅款大量流失、容易滋生腐敗現(xiàn)象

高校財(cái)務(wù)人員在工作中經(jīng)常能遇到這樣一種情況：假如允許報(bào)銷(xiāo)人員能夠在轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票中任意選擇時(shí)，那么絕大多數(shù)的人會(huì)選擇現(xiàn)金支票。這是為什么？原因很簡(jiǎn)單，使用現(xiàn)金結(jié)算能幫助人偷稅、漏稅。大量使用現(xiàn)金結(jié)算使得銀行和稅務(wù)機(jī)關(guān)均難以監(jiān)督有關(guān)單位和個(gè)人資金的真實(shí)使用情況，使稅款流失于無(wú)形之中。另外，大量的現(xiàn)金結(jié)算還容易使財(cái)務(wù)人員直接接觸現(xiàn)金，不可避免地滋生某些違法犯罪行為，如挪用公款、私自利用單位的錢(qián)來(lái)炒股等。

三、高校實(shí)現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金結(jié)算的可行性分析

針對(duì)以上弊端，高校能否采用無(wú)現(xiàn)金結(jié)算方式替代現(xiàn)金結(jié)算呢？以下分別從外部環(huán)境和內(nèi)部建設(shè)兩方面來(lái)分析高校實(shí)施無(wú)現(xiàn)金結(jié)算需具備的條件。

（一）外部環(huán)境

1、銀行卡業(yè)務(wù)大規(guī)模普及

自1986年中國(guó)銀行發(fā)行我國(guó)第一張銀行卡以來(lái)，短短二十幾年時(shí)間，銀行卡業(yè)務(wù)得到了迅速發(fā)展，使用范圍和市場(chǎng)進(jìn)一步擴(kuò)大，用卡環(huán)境逐步改善。來(lái)自中國(guó)人民銀行提供的精確數(shù)據(jù)顯示，截至2007年底全國(guó)銀行卡發(fā)卡總量達(dá)到149995.06萬(wàn)張，同比增長(zhǎng)32.63%。銀行卡使用方面上的硬件、軟件等指標(biāo)方面也都有了很大的改善和提高。這表明全國(guó)銀行卡已得到大規(guī)模普及，市民持卡消費(fèi)意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)。

2、電子支付和網(wǎng)上銀行結(jié)算得到廣泛應(yīng)用

我國(guó)當(dāng)前電子支付方式有互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)上支付、通信網(wǎng)絡(luò)的移動(dòng)支付、電話支付等方式。其中互聯(lián)網(wǎng)上支付是電子支付形式中的絕對(duì)主力，2006年網(wǎng)上支付在整個(gè)電子支付市場(chǎng)規(guī)模中所占的比例為97%，國(guó)內(nèi)采用網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)的網(wǎng)上商店總數(shù)已經(jīng)超過(guò)10萬(wàn)家。與傳統(tǒng)的支付系統(tǒng)相比，網(wǎng)上支付最突出的特點(diǎn)就是，運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)把銀行柜臺(tái)延伸到了客戶端。因此，銀行借助個(gè)人電腦或其他智能設(shè)備，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)或其他公用信息網(wǎng)，為客戶提供多種金融服務(wù)的網(wǎng)上銀行結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生并快速地發(fā)展起來(lái)。目前，盡管我國(guó)還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的網(wǎng)上銀行，但各銀行已普遍開(kāi)辦網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，電子支付和網(wǎng)上銀行已被大眾廣泛接受。

（二）內(nèi)部建設(shè)

高校數(shù)字化校園建設(shè)和“校園一卡通”工程方興未艾。隨著黨中央科教興國(guó)和教育振興行動(dòng)計(jì)劃的貫徹實(shí)施，中國(guó)高等教育實(shí)現(xiàn)了前所未有的跨越式快速發(fā)展。各高校均想方設(shè)法充分利用信息技術(shù)所提供的巨大潛力，建設(shè)數(shù)字化校園；同時(shí)將集校務(wù)管理、學(xué)生管理、財(cái)務(wù)管理、公共服務(wù)、財(cái)務(wù)服務(wù)和監(jiān)督為一體的校園卡系統(tǒng)定位為數(shù)字化校園的基礎(chǔ)應(yīng)用部分，加以開(kāi)發(fā)和完善，使校園卡系統(tǒng)能發(fā)揮規(guī)范管理，實(shí)現(xiàn)部門(mén)數(shù)據(jù)共享，規(guī)范校內(nèi)金融管理和實(shí)現(xiàn)校內(nèi)無(wú)現(xiàn)金結(jié)算等作用。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)許多高校在數(shù)字化校園建設(shè)和校園一卡通方面做了各種有益嘗試，通過(guò)連接部門(mén)間的各個(gè)終端，將個(gè)人與部門(mén)、部門(mén)與部門(mén)間的現(xiàn)金往來(lái)轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)金往來(lái)，既節(jié)省了收支成本，又實(shí)現(xiàn)了安全高效的資金劃撥，而且對(duì)資金安全往來(lái)、統(tǒng)計(jì)、對(duì)賬、信息共享都具有人工操作無(wú)法比擬的優(yōu)越性。與此同時(shí)，學(xué)校與銀行之間正在不斷加強(qiáng)緊密合作，尋求實(shí)現(xiàn)金融功能與管理功能的有機(jī)結(jié)合。

綜上所述，無(wú)論是從外部環(huán)境還是內(nèi)部建設(shè)上來(lái)看，高校均已具備實(shí)現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金結(jié)算的基本條件。

四、高校實(shí)現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金結(jié)算的主要方式

（一）高校無(wú)現(xiàn)金結(jié)算的主要方式——銀行POS卡和網(wǎng)上銀行結(jié)算

1、銀行 POS卡

銀行卡結(jié)算方式的工作原理是將現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)通過(guò)銀行為學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)提供使用的POS機(jī)作為結(jié)算工具，在POS機(jī)上辦理取款、轉(zhuǎn)賬、報(bào)銷(xiāo)和繳費(fèi)等銀行卡刷卡的結(jié)算業(yè)務(wù)，達(dá)到替代現(xiàn)金收付的目的。銀行卡結(jié)算基本實(shí)現(xiàn)了無(wú)現(xiàn)金流通，初步解決由現(xiàn)金結(jié)算所帶來(lái)的一系列弊端。

2、網(wǎng)上銀行結(jié)算

網(wǎng)上銀行屬于電子支付業(yè)務(wù)中最常見(jiàn)的一種結(jié)算方式，它的工作原理主要是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)，先由付款方把支付指令發(fā)送給收款方，然后由收款方把支付指令轉(zhuǎn)發(fā)給銀行（或者由付款方直接把支付指令發(fā)送給銀行）；銀行對(duì)支付指令進(jìn)行處理并通過(guò)支付系統(tǒng)完成資金清算和結(jié)算。網(wǎng)上銀行結(jié)算方式打破了傳統(tǒng)結(jié)算業(yè)務(wù)的地域、時(shí)間限制，不僅能替代現(xiàn)金業(yè)務(wù)，而且還能使客戶徹底改變手工填寫(xiě)紙制憑證送交銀行的傳統(tǒng)結(jié)算模式，通過(guò)采用網(wǎng)上提交安全高效的電子支付指令，不出辦公室即可以完成同城轉(zhuǎn)帳和異地匯款等大部分日常結(jié)算工作，使財(cái)務(wù)工作更方便、更輕松，套句時(shí)髦話來(lái)說(shuō)，能讓人真正體驗(yàn)到“e時(shí)代網(wǎng)上辦公的新感覺(jué)”。

（二）高校無(wú)現(xiàn)金結(jié)算的設(shè)計(jì)思路

高校無(wú)現(xiàn)金結(jié)算應(yīng)分成兩階段逐步實(shí)現(xiàn)，現(xiàn)階段高校宜采用銀行卡即POS刷卡結(jié)算方式，初步實(shí)現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金結(jié)算；下一階段高校應(yīng)深入研究網(wǎng)上銀行結(jié)算模式，達(dá)到“無(wú)現(xiàn)金、無(wú)支票、無(wú)匯票”的電子實(shí)時(shí)結(jié)算目標(biāo)。

目前已經(jīng)有部分高校采用了POS機(jī)刷卡結(jié)算代替現(xiàn)金結(jié)算的新型財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)模式，初步實(shí)現(xiàn)了結(jié)算過(guò)程中無(wú)現(xiàn)金流通。這些學(xué)校利用合作銀行的財(cái)務(wù)結(jié)算專(zhuān)用終端POS機(jī)，應(yīng)用銀行卡的刷卡支付功能，實(shí)現(xiàn)在出納柜臺(tái)刷卡，即時(shí)雙向支付清算，即時(shí)資金到賬。教職工凡在學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)有繳款、借款、還款、報(bào)帳等涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的，均可實(shí)行銀行財(cái)務(wù)POS結(jié)算方式，基本做到了無(wú)現(xiàn)金流通，很大程度上解決了報(bào)銷(xiāo)人員在出納柜臺(tái)點(diǎn)收點(diǎn)付現(xiàn)金的諸多麻煩。

但從結(jié)算方式的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，開(kāi)通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，將高校財(cái)務(wù)部門(mén)辦理劃款的終端與銀行內(nèi)部結(jié)算網(wǎng)絡(luò)用專(zhuān)線直接鏈接，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上結(jié)算，才應(yīng)該是高校無(wú)現(xiàn)金結(jié)算的終極目標(biāo)。但高校能否做到將支票、匯票等傳統(tǒng)結(jié)算方式全都擯棄不用，實(shí)行網(wǎng)上結(jié)算，使財(cái)務(wù)人員足不出戶,就能辦理實(shí)時(shí)匯劃、定向賬戶支付、代發(fā)工資、賬戶交易信息查詢等各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)？這是一項(xiàng)新的研究課題，現(xiàn)階段要想立即實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)可能比較困難，原因在于高校電子支付制度建設(shè)較為滯后、缺乏電子化結(jié)算意識(shí)、相關(guān)人員會(huì)計(jì)電算化技能相對(duì)落后，另外一個(gè)更重要的因素是學(xué)?；谫Y金安全方面的顧慮，因而要在短時(shí)期內(nèi)將現(xiàn)有的支票、匯票等結(jié)算方式全部轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮又?、電子信用卡等網(wǎng)上結(jié)算方式，實(shí)現(xiàn)“足不出戶、輕松支付”的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)辦公，可能性不大。據(jù)調(diào)查所知，目前國(guó)內(nèi)還沒(méi)有幾所高校敢于率先采用網(wǎng)上銀行結(jié)算方式。以筆者所在的高校為例，盡管早在幾年前就曾與銀行商討過(guò)相關(guān)合作事宜，配備了相應(yīng)設(shè)施，而事實(shí)上，網(wǎng)上結(jié)算并未真正使用。但預(yù)計(jì)隨著電子商務(wù)的發(fā)展與成熟以及網(wǎng)絡(luò)銀行建設(shè)的日趨完善，高校網(wǎng)上結(jié)算的發(fā)展必然具有非常廣闊的前景。

2、POS刷卡結(jié)算的“一機(jī)雙卡”模式

結(jié)合國(guó)家公務(wù)卡改革的良好契機(jī)以及其他高校利用POS刷卡報(bào)銷(xiāo)結(jié)算方式的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，筆者將高校POS刷卡結(jié)算模式歸納總結(jié)為“一機(jī)雙卡”模式?！耙粰C(jī)”指的是POS機(jī)，“雙卡”指的是公務(wù)卡、工資卡或?qū)W生卡。這種結(jié)算模式要求高校首先根據(jù)銀行卡用途，將銀行卡分成兩大類(lèi)，一類(lèi)是單位卡，作用是替代過(guò)去財(cái)務(wù)部門(mén)用于周轉(zhuǎn)的備用現(xiàn)金，并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管和使用。另一類(lèi)是利用學(xué)校給教職工辦理的公務(wù)卡、工資卡或?qū)W生繳費(fèi)的銀行卡?！癙OS機(jī)+公務(wù)卡+工資卡/學(xué)生卡”模式包括公務(wù)卡結(jié)算、工資卡/學(xué)生卡結(jié)算兩種。

——公務(wù)卡結(jié)算：是指根據(jù)公務(wù)卡改革的相關(guān)規(guī)定，對(duì)教職工屬于財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費(fèi)支出，包括支付辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、交通費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等有關(guān)商品和服務(wù)的零星支出費(fèi)用，采用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算。它與工資卡結(jié)算的本質(zhì)區(qū)別在于其必須“先支付，后報(bào)銷(xiāo)”。

——工資卡/學(xué)生卡結(jié)算：是指教職工使用除公務(wù)卡結(jié)算以外的其他資金如科研經(jīng)費(fèi)等辦理借款、還款、報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)以及學(xué)生繳納學(xué)費(fèi)或領(lǐng)取學(xué)校發(fā)放的獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金、補(bǔ)助、勞酬時(shí)，利用學(xué)校配發(fā)的工資卡和學(xué)生卡進(jìn)行收或付的雙向結(jié)算。

3、通過(guò)客戶證書(shū)授權(quán)管理系統(tǒng)保證網(wǎng)上銀行結(jié)算的安全

Michael Mauer:是的。汽車(chē)行業(yè)的不同品牌都在力圖通過(guò)富有感性的設(shè)計(jì)語(yǔ)言來(lái)提升自身的內(nèi)涵，尤其是那些豪華汽車(chē)品牌。設(shè)計(jì)是成功的關(guān)鍵所在，畢竟設(shè)計(jì)和汽車(chē)的功能屬性也息息相關(guān)。汽車(chē)設(shè)計(jì)同樣在為功能服務(wù)，和其他服務(wù)于我們生活的事物毫無(wú)區(qū)別。所以，我們花了大力氣打造了未來(lái)設(shè)計(jì)體驗(yàn)中心。在這里，設(shè)計(jì)師可以和消費(fèi)者一起來(lái)定義未來(lái)我們的出行概念和出行方式。

高校辦理網(wǎng)上銀行結(jié)算，使教職工原本需要開(kāi)具支票或匯票的業(yè)務(wù)，利用網(wǎng)上銀行單筆或批量錄入系統(tǒng)，完成收款或轉(zhuǎn)賬付款業(yè)務(wù)信息錄入，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)連接外部銀行接收收款信息或傳遞付款信息辦理銀行收支結(jié)算。這種結(jié)算模式面臨的最大問(wèn)題就是如何有效保證資金支付的安全。當(dāng)前關(guān)于這個(gè)問(wèn)題的解決方案和技術(shù)手段主要是客戶證書(shū)授權(quán)管理系統(tǒng)。這種系統(tǒng)是基于互聯(lián)網(wǎng)的內(nèi)部電子證書(shū)管理系統(tǒng)，主要功能是制作和管理各級(jí)電子證書(shū)，并通過(guò)銀行人員和外部客戶使用電子證書(shū)對(duì)其進(jìn)行身份認(rèn)證。采用電子證書(shū)作為確認(rèn)網(wǎng)上銀行客戶身份的電子信息，是客戶進(jìn)入網(wǎng)上銀行系統(tǒng)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的唯一有效的身份標(biāo)識(shí)。通俗地講，就好像一張網(wǎng)上銀行的通行證，只有憑有效電子證書(shū)才能登陸網(wǎng)上銀行辦理業(yè)務(wù)，從而起到有效保證資金安全支付的作用。

具體而言，銀行通常根據(jù)學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)的申請(qǐng)簽發(fā)客戶證書(shū)，一般分為授權(quán)卡和操作卡兩種。持授權(quán)卡的人員相當(dāng)于財(cái)務(wù)主管，主要負(fù)責(zé)對(duì)操作員的管理和更換、設(shè)置操作員管理的賬戶及權(quán)限情況，但不應(yīng)具備對(duì)賬戶進(jìn)行實(shí)際交易的權(quán)限。持操作卡的人員相當(dāng)于出納員，具有查詢、錄入和復(fù)核等不同權(quán)限和角色；每筆交易必須經(jīng)過(guò)不同操作員分別進(jìn)行錄入、復(fù)核和發(fā)送才能完成。每個(gè)客戶至少需要設(shè)置錄入和復(fù)核兩個(gè)操作員，并可以根據(jù)需要增加。

（三）高校無(wú)現(xiàn)金結(jié)算的實(shí)現(xiàn)方案

1、POS刷卡結(jié)算模式操作流程

學(xué)校公務(wù)卡、工資卡、學(xué)生卡各種結(jié)算方式業(yè)務(wù)操作流程見(jiàn)圖1銀行卡結(jié)算流程圖。

圖1 銀行卡結(jié)算流程圖

流程說(shuō)明：

公務(wù)卡結(jié)算流程：

①教職工在日常公務(wù)支出中使用個(gè)人公務(wù)卡先行刷卡消費(fèi)；

②教職工在規(guī)定的期限內(nèi)到財(cái)務(wù)部門(mén)按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度進(jìn)行審核報(bào)銷(xiāo)；

③財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)學(xué)校統(tǒng)一安裝的POS機(jī)將報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用從學(xué)校單位卡轉(zhuǎn)入個(gè)人公務(wù)卡上予以還款。

工資/學(xué)生卡結(jié)算流程：

①教職工或?qū)W生到財(cái)務(wù)部門(mén)憑發(fā)票、單據(jù)辦理借款、還款及報(bào)賬業(yè)務(wù)；

②財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)學(xué)校統(tǒng)一安裝的POS機(jī)將款項(xiàng)從學(xué)校單位卡劃轉(zhuǎn)到報(bào)賬人的工資卡、學(xué)生卡上或?qū)⒖铐?xiàng)從報(bào)賬人的工資卡、學(xué)生卡上劃轉(zhuǎn)到學(xué)校單位卡。

2、網(wǎng)上銀行結(jié)算模式操作流程

首先，由1名出納使用操作卡，輸入密碼，進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)銀行操作系統(tǒng)，錄入單筆付款信息或?qū)肱扛犊畹碾娮游谋拘畔?；然后?名會(huì)計(jì)人員或主管人員復(fù)核付款單位信息，審查付款金額是否正確、填制內(nèi)容是否完整，如果核對(duì)無(wú)誤，則使用授權(quán)卡授權(quán)確認(rèn)，發(fā)送支付指令，實(shí)現(xiàn)資金支付。支付后，必須取得付款回單并仔細(xì)核對(duì)，實(shí)時(shí)查詢賬戶余額及各項(xiàng)交易記錄，保證學(xué)校資金的安全。

五、對(duì)高校實(shí)施無(wú)現(xiàn)金結(jié)算的建議

（一）轉(zhuǎn)變和更新傳統(tǒng)結(jié)算觀念，積極鼓勵(lì)推行無(wú)現(xiàn)金結(jié)算

由于受傳統(tǒng)觀念束縛，使人們很難在短時(shí)間內(nèi)接受非現(xiàn)金結(jié)算支付工具。因此，學(xué)校上至領(lǐng)導(dǎo)下至所有師生員工都有必要更新觀念，富有開(kāi)拓創(chuàng)新精神，樂(lè)意接受新鮮事物，充分利用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境加快財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)進(jìn)程。隨著高校財(cái)務(wù)軟件的日漸成熟和網(wǎng)絡(luò)電子技術(shù)的發(fā)展對(duì)高校財(cái)務(wù)管理水平提出了更高的要求，高校必須清醒認(rèn)識(shí)到高校財(cái)務(wù)的電子化、網(wǎng)絡(luò)化趨勢(shì)。

（二）統(tǒng)一思想意識(shí)、做好充足準(zhǔn)備，針對(duì)現(xiàn)金結(jié)算存在的弊端，對(duì)無(wú)現(xiàn)金結(jié)算的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行宣傳，大力推廣，逐步推行

任何一項(xiàng)新生事物在推行初期必然受到各方面的阻力和質(zhì)疑。需要耐心解釋?zhuān)罅π麄?，逐步推行。無(wú)現(xiàn)金結(jié)算作為一種新的觀念和新的結(jié)算手段，必須得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)高度重視和大力支持；要把無(wú)現(xiàn)金結(jié)算工作同國(guó)家中央預(yù)算單位公務(wù)卡改革進(jìn)程和學(xué)校校園一卡通的建設(shè)緊密結(jié)合起來(lái)。同時(shí)，采取各種現(xiàn)代化手段和各種措施廣泛宣傳和積極推廣現(xiàn)金結(jié)算的弊端和無(wú)現(xiàn)金結(jié)算的好處，例如發(fā)放非現(xiàn)金支付工具的宣傳資料或在高校OA系統(tǒng)即辦公自動(dòng)化系統(tǒng)、財(cái)務(wù)部門(mén)的主網(wǎng)頁(yè)上進(jìn)行介紹、ATM現(xiàn)場(chǎng)演示等多種方式，培育師生員工的無(wú)現(xiàn)金支付意識(shí)。無(wú)現(xiàn)金結(jié)算工作應(yīng)該逐步推行，在推行初期采取“雙軌制”，適當(dāng)規(guī)定一段過(guò)渡時(shí)期進(jìn)行試點(diǎn)，收集反饋意見(jiàn)，不斷改進(jìn)、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，盡可能提高工作效率、方便廣大教職員工。

（三）提高出納人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，強(qiáng)化結(jié)算業(yè)務(wù)先進(jìn)技能培訓(xùn)

高校實(shí)現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金結(jié)算必然給出納人員的業(yè)務(wù)水平和操作能力提出了更高的要求。對(duì)于無(wú)現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，不論是POS機(jī)刷卡結(jié)算或是網(wǎng)上銀行結(jié)算，高校都需要設(shè)立專(zhuān)戶進(jìn)行核算，明確專(zhuān)人專(zhuān)職辦理業(yè)務(wù)。這些工作人員自身方面需要不斷提高結(jié)算業(yè)務(wù)水平和計(jì)算機(jī)操作能力，學(xué)習(xí)銀行的先進(jìn)技術(shù)手段；學(xué)校方面也要采用舉辦專(zhuān)題講座等形式定期組織工作人員開(kāi)展各類(lèi)無(wú)現(xiàn)金結(jié)算收付業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。

（四）健全完善資金結(jié)算制度特別是無(wú)現(xiàn)金結(jié)算相關(guān)規(guī)章制度，規(guī)范操作程序，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)

高校實(shí)現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金結(jié)算后，要通過(guò)分設(shè)各類(lèi)不相容崗位、認(rèn)真清理核對(duì)賬目、建立內(nèi)控制度等手段，防范風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)要求和不相容職務(wù)分離原則，實(shí)際開(kāi)展工作時(shí)必須嚴(yán)格避免由一人全權(quán)行使所有操作業(yè)務(wù)；建立銀行卡和網(wǎng)上結(jié)算日記賬，定期核對(duì)，確保賬卡相符、賬賬相符；建立健全無(wú)現(xiàn)金結(jié)算相關(guān)制度和管理辦法，明確銀行立健全無(wú)現(xiàn)金結(jié)算相關(guān)制度和管理辦法，明確銀行符；建立健全無(wú)現(xiàn)金結(jié)算相關(guān)制度和管理辦法，明確銀行卡以及電子支付業(yè)務(wù)的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范銀行卡、電子支付業(yè)務(wù)的操作流程和控制程序，嚴(yán)格履行規(guī)定的支付信息保密業(yè)務(wù)，妥善保管銀行卡、電子證書(shū)及密碼，采取各種先進(jìn)措施提高銀行卡和電子支付產(chǎn)品的安全性。

總體來(lái)講，高校現(xiàn)階段已經(jīng)具備了實(shí)現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金結(jié)算的條件。高校必須根據(jù)自身實(shí)際情況，利用國(guó)家中央預(yù)算單位公務(wù)卡改革推行的契機(jī)，與銀行等金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)合作，盡快擺脫落后的現(xiàn)金結(jié)算方式，推廣和開(kāi)展銀行卡結(jié)算，實(shí)現(xiàn)用POS刷卡報(bào)賬的新型財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)模式。同時(shí)，有條件的高校可以進(jìn)一步研究探索網(wǎng)上銀行結(jié)算模式，爭(zhēng)取在不久的將來(lái)，真正實(shí)現(xiàn)資金的電子實(shí)時(shí)收付。

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