中小型施工企業(yè)的內(nèi)部控制淺議

王建華

施工企業(yè)具有復(fù)雜的多層次組織機構(gòu)，施工范圍橫跨多個縣市，涉及面廣，控制難度大。作為施工企業(yè)要根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制政策和程序，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

一、施工企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題

1.內(nèi)部控制意識薄弱，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證，在中小型施工企業(yè)中，存在公司負(fù)責(zé)人比較注重項目工程施工進(jìn)度情況、工程預(yù)算、決算情況、全年完成產(chǎn)值情況，而忽略了施工企業(yè)的內(nèi)部控制全過程。內(nèi)部控制制度一成不變，與企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境變化缺乏緊密的聯(lián)系。

2.內(nèi)部控制措施不完善，內(nèi)部控制職責(zé)不明確

企業(yè)為節(jié)約管理成本，在人員安排上使一些人身兼數(shù)職，不相容職務(wù)不能分離。授權(quán)審批控制不合理，企業(yè)大大小小的經(jīng)濟(jì)事項都由“一把手”審批，造成權(quán)利過于集中，分公司、項目部的責(zé)任得不到體現(xiàn)，作用也得不到發(fā)揮。由于施工企業(yè)的特點，企業(yè)資產(chǎn)管理中對實物資產(chǎn)與賬面資產(chǎn)的清查存在難度，加之監(jiān)督不及時，使得企業(yè)財產(chǎn)保護(hù)控制流于形式。

3.會計系統(tǒng)控制作用不能充分發(fā)揮

會計作為一個信息系統(tǒng)，對內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資決策的信息。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸檔、分類、編報等方面進(jìn)行的控制。由于企業(yè)在制度上的局限。財務(wù)負(fù)責(zé)人的關(guān)注領(lǐng)域是他們知悉的范圍，大大削減了對企業(yè)的管理能力。

4.在企業(yè)全面預(yù)算管理上存在疏漏

預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程，單位通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保各項預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在施工企業(yè)實際經(jīng)營活動中，對預(yù)算的制定、執(zhí)行和監(jiān)督檢查力度不大，激勵機制不完善，特別是對下設(shè)分公司、項目部的預(yù)算執(zhí)行情況檢查不及時，獎罰不分明。

二、針對施工企業(yè)內(nèi)部控制存在現(xiàn)狀的幾點建議

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境，提高全員內(nèi)控意識

完善公司治理結(jié)構(gòu)，明確各管理層人員的職責(zé)范圍。制定長期規(guī)劃，提高自身“造血功能”，加強企業(yè)全方位管理，在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。建立相應(yīng)的資產(chǎn)控制環(huán)境，以滿足施工企業(yè)自身的發(fā)展。通過實施培訓(xùn)計劃提高職工素質(zhì)和全員內(nèi)控意識，特別是高層管理人員的管理水平和內(nèi)控意識，形成全員參與內(nèi)部控制過程，充分發(fā)揮項目經(jīng)理部的作用，建立健全項目經(jīng)理部的資產(chǎn)管理制度及責(zé)任追究制度，提高資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)。既要滿足施工企業(yè)對經(jīng)營活動、監(jiān)督和控制的需要，又要遵循成本效益的原則，節(jié)約企業(yè)資源，發(fā)揮會計控制作用，使會計控制參與經(jīng)濟(jì)活動的全過程。

2.健全企業(yè)各項制度，加強內(nèi)部審計監(jiān)督

根據(jù)施工企業(yè)規(guī)模的大小，建立健全適合本企業(yè)的資產(chǎn)內(nèi)部控制政策和程序，并在實踐中不斷的加以創(chuàng)新和完善。有了完善的內(nèi)部控制制度，還需要一個有力的監(jiān)督體系，一般來說，內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中占特殊地位，內(nèi)部控制的檢查與評價是通過內(nèi)部審計來完成的。因此，突出內(nèi)部審計環(huán)節(jié)，保持審計工作的獨立性和權(quán)威性，保證審計結(jié)果的公正與客觀，有利于公司內(nèi)部的檢查、評判、監(jiān)督和約束，從而改善企業(yè)內(nèi)部的制衡機制。

3.加強信息收集溝通，確保信息質(zhì)量安全

指定專人收集與本單位業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部及外部相關(guān)信息，經(jīng)過整理后通過網(wǎng)絡(luò)信息平臺真實的信息傳送給全體職工，實現(xiàn)資源共享，提高工作效率。利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)將領(lǐng)導(dǎo)層、管理層和職工之間的建議或意見通過這個平臺及時傳遞。在做好信息共享的同時，也要加強保密工作，防止網(wǎng)絡(luò)泄密，給企業(yè)帶來不必要的損失。充分發(fā)揮財務(wù)、審計及紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)的職能作用，對虛增資產(chǎn)，人為調(diào)節(jié)利潤、變相做假賬或不做賬、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)以及瀆職行為造成資產(chǎn)流失的單位及責(zé)任人，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)肅處理。

4.建立健全激勵機制，做好業(yè)績評價控制

實現(xiàn)公司的內(nèi)部控制目標(biāo)，要建立業(yè)績評價與激勵相結(jié)合的控制，通過各種激勵方式發(fā)揮管理者的能動性保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。激勵方式包括設(shè)計合理的薪酬，引入競爭機制，提供個人發(fā)展和晉升的機會等。業(yè)績評價體系的建立是一項很復(fù)雜的工程，應(yīng)本著充分溝通、公平、公正的態(tài)度進(jìn)行，肯定成績，改進(jìn)不足，通過業(yè)績評價促進(jìn)公司業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，努力實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。