淺議知識經(jīng)濟對企業(yè)財務管理的影響

劉衛(wèi)紅

(湖南建業(yè)會計師事務所有限責任公司,湖南株洲 412000)

淺議知識經(jīng)濟對企業(yè)財務管理的影響

劉衛(wèi)紅

(湖南建業(yè)會計師事務所有限責任公司,湖南株洲 412000)

知識經(jīng)濟時代拓寬了企業(yè)財務管理的空間和范圍,財務管理重心由有形的物質(zhì)資本管理向無形的知識資本管理轉(zhuǎn)變,實現(xiàn)財務管理方式由傳統(tǒng)財務管理向網(wǎng)絡財務管理方式轉(zhuǎn)變,財務管理范圍由本土化向國際化轉(zhuǎn)變。知識經(jīng)濟將對企業(yè)的財務管理觀念、財務管理目標、財務管理內(nèi)容、財務管理方式和財務管理風險產(chǎn)生了深遠地影響。

知識經(jīng)濟;財務管理;影響

知識經(jīng)濟是以現(xiàn)代科學技術(shù)為核心的,建立在知識和信息的生產(chǎn)、存儲、使用和消費之上的經(jīng)濟[1]。知識經(jīng)濟時代我國企業(yè)呈現(xiàn)出組織形式集團化、信息傳遞網(wǎng)絡化、資本流動國際化的發(fā)展態(tài)勢,財務管理學科及相關(guān)學科迅速發(fā)展,拓寬了財務管理研究領域,影響了財務管理的觀念與財務管理的方式。現(xiàn)行財務管理理論必須進行變革和創(chuàng)新,建立起與知識經(jīng)濟時代相適應的財務管理觀念、目標、內(nèi)容和方式。

一、知識經(jīng)濟對財務管理觀念的影響

在知識經(jīng)濟時代,隨著網(wǎng)絡技術(shù)和電子商務的發(fā)展,知識與信息迅速傳播,拓寬了財務管理的空間范圍,企業(yè)財務管理走向網(wǎng)絡化,財務管理方式由傳統(tǒng)財務管理轉(zhuǎn)向網(wǎng)絡財務管理。企業(yè)財務管理人員必須針對企業(yè)自身特點做出財務預算和決策,并進行相關(guān)的資金運籌等財務活動,全面、準確、迅速、有效地搜集、分析和利用信息;知識經(jīng)濟時代對財務管理人員的知識結(jié)構(gòu)和素質(zhì)能力提出了更高的要求,要求財務管理人員具有良好的職業(yè)判斷能力和風險意識,精通財務管理理論與方法,熟悉國際財務準則與國際貿(mào)易知識,掌握電子商務知識與網(wǎng)絡技術(shù),富有創(chuàng)新意識與創(chuàng)新能力;知識經(jīng)濟又是全球化的經(jīng)濟形態(tài),全球經(jīng)濟一體化趨勢不斷加劇,資本流動從國內(nèi)市場流向國際市場,知識經(jīng)濟使企業(yè)的行為與國際市場的聯(lián)系更為緊密,交易量迅猛增長,跨國公司已突破反壟斷法的約束,全球購并涉及更多領域,使得理財環(huán)境更具多元性、層次性、風險性,更為復雜多變,增加了企業(yè)投資的不確定性。面對瞬息萬變的國內(nèi)外市場,企業(yè)必須運用衍生工具防范財務風險,加強財務風險的預測與防范,應加強財務管理人員的風險意識,樹立風險理財觀念[2]。

二、知識經(jīng)濟對財務管理目標的影響

財務管理的目標是企業(yè)財務管理活動所要達到的根本目的,是企業(yè)理財活動的出發(fā)點和歸宿點,它決定了財務管理的組織、原則及其方法體系。合理的財務管理目標總是與一定的歷史階段相聯(lián)系,并受到社會經(jīng)濟環(huán)境的強烈影響[3]。在工業(yè)經(jīng)濟時代傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理是以企業(yè)作為一個獨立法人,參與經(jīng)濟活動,履行經(jīng)濟責任與義務,企業(yè)財務管理主體僅限于企業(yè)法人。如今網(wǎng)絡技術(shù)迅猛發(fā)展,網(wǎng)絡購物、網(wǎng)絡交易日趨普遍,“網(wǎng)上實體”的出現(xiàn)及其擴散效應,使得企業(yè)財務管理的主體不再單一。因此,隨著知識經(jīng)濟的日益發(fā)展,企業(yè)財務管理主體朝多元化方向發(fā)展。在知識經(jīng)濟條件下,股東、債權(quán)人、政府、企業(yè)家以及管理者、科技人員、職工,包括顧客、供貨商甚至社會公眾,都成了企業(yè)的平等利益相關(guān)者,企業(yè)成為多邊契約關(guān)系的總和[4]。企業(yè)的利益是組成企業(yè)的各主體利益的綜合表現(xiàn),在信息高度流動的知識經(jīng)濟社會,任何一方的利益得不到應有的保證和體現(xiàn),就有可能給企業(yè)帶來無形資產(chǎn)(比如信譽)或有形資產(chǎn)的損失,特別是無形資產(chǎn)的損失,從而使企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)成為一句空話。利益追求主體多元化,要求企業(yè)追求相關(guān)利益主體的利益。所以,相關(guān)者利益最大化的目標也就構(gòu)成了知識經(jīng)濟條件下企業(yè)財務管理的新目標。

三、知識經(jīng)濟對財務管理內(nèi)容的影響

在工業(yè)經(jīng)濟時代,傳統(tǒng)的資本主要為實物資本、貨幣資本。企業(yè)財務管理以有形資產(chǎn)管理為主,企業(yè)基本是沒有無形資產(chǎn)。而知識經(jīng)濟時代,無形資產(chǎn)比重迅速上升,越來越多的知識資本如專利權(quán)、商標權(quán)、組織管理方法、市場資源、商譽、計算機軟件、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等大量出現(xiàn),還有將知識資產(chǎn)定義為 “知識、實用經(jīng)驗、組織技術(shù)、顧客關(guān)系和專業(yè)技能的擁有”,該資產(chǎn)使公司在市場上有競爭優(yōu)勢。以無形資產(chǎn)為主要形式的知識資產(chǎn)將逐漸取代傳統(tǒng)的實物與貨幣資產(chǎn)在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中處于主導地位,在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮著越來越重要的作用。因而,為適應知識經(jīng)濟的需要,企業(yè)財務管理的重點應不再局限于實物管理,不但要增加而且要逐步側(cè)重于企業(yè)的無形資產(chǎn)管理[5]。傳統(tǒng)的財務管理通常有籌資管理、投資管理和收益分配管理等項內(nèi)容。在知識經(jīng)濟條件下,企業(yè)財務管理應著重考慮知識資本和人力資本所有者的收益分配權(quán)。籌集知識資本將成為未來企業(yè)財務管理的重要環(huán)節(jié)。

在知識經(jīng)濟時代,現(xiàn)有的財務管理理論認為企業(yè)之間的競爭不再是以有形資產(chǎn)為中心,而是以無形資產(chǎn)為中心。無形資產(chǎn)的擁有的數(shù)量和先進程度決定著企業(yè)在競爭中的優(yōu)劣態(tài)勢。知識價值指針成為評價企業(yè)財務指標體系的重要組成部分。投資決策的重點應以無形資產(chǎn)為主,必須制定具體反映無形資產(chǎn)投資效益的指標。企業(yè)財務管理包括合理估計無形資產(chǎn)帶來的收益,合理估算人力資源的成本,使企業(yè)知識資本達到最佳效益結(jié)構(gòu),為企業(yè)帶來源源不斷的財富[6]。隨著知識經(jīng)濟時代的到來智力因素成為企業(yè)成功的主要條件,知識資本所有者即使沒有直接的物質(zhì)資本投入,但企業(yè)的實際控制權(quán)掌握在經(jīng)理人和科技人員手中,因而,知識資本所有者也有可能成為企業(yè)稅后利潤分配的參與者。利潤分配應由過去按貨幣和實物投資額所占比例分配改變?yōu)橄蚱髽I(yè)投入物質(zhì)資本和知識資本的所有者共同分配,按不同所有者為企業(yè)帶來財富的大小并結(jié)合考慮各相關(guān)利益主體所承擔風險的大小來進行分配。

四、知識經(jīng)濟對財務管理方式的影響

知識經(jīng)濟時代擴大了財務管理的空間范圍,財務管理逐步走向網(wǎng)絡化和國際化,財務管理方式和手段日益先進,企業(yè)的組織形式與交易方式發(fā)生了變化,突破了財務主體的物理空間,出現(xiàn)了 “媒體空間”和 “網(wǎng)上實體”,財務主體由 “實”的物理空間變成 “虛”的媒體空間,出現(xiàn)了網(wǎng)上虛擬企業(yè),形成臨時財務主體,使得企業(yè)經(jīng)營決策與交易瞬間完成,交易活動實行網(wǎng)上結(jié)算和網(wǎng)上支付。網(wǎng)絡技術(shù)和電子商務的運用打破了財務管理的時空界限,網(wǎng)絡技術(shù)和電子商務逐步運用于企業(yè)的財務管理之中,企業(yè)財務管理逐步走向遠程化、實時化和虛擬化,實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)遠程處理、財務報表遠程傳遞、財務監(jiān)督遠程控制。財務數(shù)據(jù)和信息存儲于網(wǎng)絡中,財務報告由紙介質(zhì)變?yōu)榇沤橘|(zhì),由定期報告變?yōu)閷崟r報告。網(wǎng)絡財務的運用延伸了企業(yè)財務管理能力,極大地提高了信息處理能力和傳遞速度,實現(xiàn)企業(yè)財務管理的在線服務,完成企業(yè)由傳統(tǒng)財務管理向網(wǎng)絡財務管理的過渡,必須構(gòu)造與網(wǎng)絡發(fā)展相適應的財務管理方式。

五、知識經(jīng)濟對財務管理風險的影響

知識經(jīng)濟時代企業(yè)資本經(jīng)營呈現(xiàn)出高風險性和風險表現(xiàn)形式多樣化的特征:一是由于經(jīng)濟活動的網(wǎng)絡化、虛擬化,使得信息的傳播、處理和回饋速度將會大大加快,這就加劇了市場競爭的激烈程度,進一步加大了企業(yè)的決策風險;二是知識的快速更新與膨脹,高新技術(shù)的發(fā)展,持續(xù)創(chuàng)新使產(chǎn)品的生產(chǎn)壽命不斷縮短,在知識產(chǎn)品中物質(zhì)材料成本的比重在縮小,而研究開發(fā)的固定成本急劇上升,加大了產(chǎn)品設計、開發(fā)、技術(shù)和市場風險;三是知識經(jīng)濟社會中,以無形資產(chǎn)為主要形式的知識資產(chǎn)占有越來越大的比例,相對于傳統(tǒng)的實物資產(chǎn)與貨幣資產(chǎn),無形資產(chǎn)投資收益取得的時間很難準確預測,超額收益也存在不確定性,使得投資、分配等財務活動中的財務風險增大;四是隨著知識經(jīng)濟的發(fā)展,以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為內(nèi)容的風險投資在企業(yè)投資總額中的比重日趨上升。同時,由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的高風險性,使企業(yè)的投資風險遠遠超過傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟,使得風險投資和風險管理在財務管理中的重要性進一步提高[7]。

知識經(jīng)濟要求進一步提高風險管理水平。企業(yè)財務風險管理應注意以下事項:一要樹立風險理財觀念,強化企業(yè)財務人員在財務決策和日常管理工作中的風險意識,及時調(diào)整財務人員適應新環(huán)境的知識結(jié)構(gòu),使他們善于捕捉環(huán)境變化帶來的不確定因素,具有衡量防范風險的能力,有預見性地采取各種防范措施;二是改進無形資產(chǎn)價值補償方式,僅僅要求無形資產(chǎn)在有效期限內(nèi)平均攤銷,無疑增加了對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)與無形資產(chǎn)投資的風險性,所以最好的辦法是對那些技術(shù)進步快、對國民經(jīng)濟具有重大促進意義的無形資產(chǎn)采取類似于固定資產(chǎn)加速折舊的方法進行攤銷;三是企業(yè)應當建立起“風險識別、風險評估、風險控制”的風險管理系統(tǒng),確定風險因素,標識單位風險等級,量化風險損失,有預見地、系統(tǒng)地辨認可能出現(xiàn)的風險,通過制定應付風險的方案和措施,形成應對變化的機制,以增強企業(yè)的財務應變能力,及時有效地阻止不利事件的發(fā)生,把風險影響降低到最底限度。另外,充分利用各種保值手段,主動規(guī)避風險。

綜上所述,知識經(jīng)濟時代加快了知識與信息的傳播速度,改變了財務管理的環(huán)境,拓寬了財務管理研究領域,豐富了財務管理內(nèi)容,影響了財務管理觀念和目標,使財務管理重心由有形的物質(zhì)資本管理向無形的人力資本管理轉(zhuǎn)變。因此,需要實現(xiàn)財務管理方式由傳統(tǒng)財務管理向網(wǎng)絡財務管理方式的轉(zhuǎn)變,實現(xiàn)財務管理范圍由本土化向國際化的轉(zhuǎn)變,把財務管理的本國化與國際化結(jié)合起來,提高企業(yè)財務管理人員的管理水平與綜合素質(zhì),積極實施人才發(fā)展戰(zhàn)略,大力培養(yǎng)財務管理方面的高層次人才。

(編輯:芝山;校對:朱恒)

[1]洪智敏.知識經(jīng)濟對傳統(tǒng)經(jīng)濟理論的挑戰(zhàn)[J].經(jīng)濟研究,1998,(6):26-28.

[2]李相國,盧春泉.財務管理理論結(jié)構(gòu)的新思考——中青年會計名人名作全書[M].長春:吉林人民出版社,1996.145-153.

[3]何進日.財務管理[M].成都:西南財經(jīng)大學出版社,2002.3-76.

[4]萬建華.利益相關(guān)者管理[M].深圳:海天出版社,1998.14-36.

[5]侯海平.新經(jīng)濟時代的財務管理[J].財務與會計,2002,(3):34-37.

[6]申明著.知識資本運營論[M].北京:企業(yè)管理出版社,1999.98-136.

[7]張莊龍.企業(yè)財務管理工作的新重點及應拓寬的新領域[J].財會研究,2001,(2):8-10.

F275

A

1009-4148(2010)04-0103-02

2010-07-15

劉衛(wèi)紅(1970-),女,湖南長沙人,湖南建業(yè)會計師事務所有限責任公司審計部項目經(jīng)理,會計師,注冊會計師,研究方向:成本會計與內(nèi)部審計工作