穿黃北區(qū)代建工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理探析

陳俊普

（南水北調(diào)東線穿黃工程北區(qū)建管局，山東 聊城 252000）

建設(shè)項(xiàng)目代建制是近年來我國在工程建設(shè)領(lǐng)域進(jìn)行的積極探索，通過幾年的實(shí)踐，取得了長足的發(fā)展，對規(guī)范建設(shè)管理、提高建設(shè)管理水平、控制工程建設(shè)成本、節(jié)約建設(shè)項(xiàng)目投資等都起到了積極作用。但是，各單位在積極開展代建制管理探索的同時，對代建制財(cái)務(wù)管理研究的還不夠深入，財(cái)務(wù)管理的職能作用不能有效發(fā)揮。為充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在代建制條件下的作用，有必要進(jìn)行更深一步的研究。下面，結(jié)合南水北調(diào)東線穿黃北區(qū)工程財(cái)務(wù)管理實(shí)際，談一點(diǎn)自己對財(cái)政資金投資項(xiàng)目代建制財(cái)務(wù)管理的體會和認(rèn)識。

1 穿黃北區(qū)工程代建制財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

受項(xiàng)目法人委托，穿黃北區(qū)建管局從事工程建設(shè)階段管理，也就是從投資到位到項(xiàng)目完工驗(yàn)收階段的管理。穿黃北區(qū)建管局按照國家有關(guān)規(guī)定、規(guī)程、規(guī)范和工程概算確定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)組織工程建設(shè)，控制投資，并按照《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》和相關(guān)基建財(cái)務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算管理。

工程建設(shè)投資概算已經(jīng)下達(dá)，投資控制有了依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，但是工程建設(shè)不可能全部照抄，投資控制壓力大。穿黃北區(qū)工程的特點(diǎn)是隱蔽工程多和地下工程多，由此造成的不確定性因素多、不可預(yù)見因素多。加上總體投資很少，可動用的招標(biāo)節(jié)余和預(yù)備費(fèi)就少，回旋余地有限，概算很難保證。

2 穿黃北區(qū)工程代建制財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)

財(cái)務(wù)管理在代建工作中發(fā)揮著非常重要的作用，代建制財(cái)務(wù)管理工作絕不能忽視。代建制財(cái)務(wù)管理需要一系列深入細(xì)致的工作，但關(guān)鍵的還是緊緊圍繞建設(shè)管理這一核心目標(biāo)，深入規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)地開展財(cái)務(wù)管理工作，以達(dá)到科學(xué)規(guī)范合理使用工程建設(shè)資金的目的。

2.1 代建制財(cái)務(wù)工作必須做到規(guī)范

規(guī)范是財(cái)務(wù)工作的靈魂，是財(cái)務(wù)工作生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，只有規(guī)范才能有效管理并節(jié)約工程建設(shè)資金，并防止和減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。作為代建制的受托方，建立規(guī)范科學(xué)的內(nèi)部控制制度，保證各管理行為按照有關(guān)要求開展更是代建的靈魂，財(cái)務(wù)工作更要靠完善的內(nèi)控制度來保證。為此，穿黃北區(qū)建管局相繼制定和完善了各方面的內(nèi)部管理制度。如，《建管局內(nèi)部制度》明確了財(cái)務(wù)部門職責(zé)、財(cái)務(wù)部門崗位職責(zé)和財(cái)務(wù)管理及資產(chǎn)管理等內(nèi)容，《資金使用管理辦法》對各項(xiàng)費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷程序和工程價款結(jié)算程序進(jìn)行了規(guī)定，《資產(chǎn)管理辦法》對資金安全、往來款管理、實(shí)物資產(chǎn)管理等進(jìn)行了規(guī)范。另外，《投資管理辦法》等各有關(guān)制度也對加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理起到了很大作用。

全面、完善建設(shè)管理需要的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)工作不斷健康發(fā)展的基礎(chǔ)。在工作中，必須將其切實(shí)加以落實(shí)，并關(guān)注各項(xiàng)制度的運(yùn)行情況，只有這樣才能保證財(cái)務(wù)工作更加規(guī)范有效。

2.2 代建制財(cái)務(wù)管理要以節(jié)約為目標(biāo)

追求效益是財(cái)務(wù)工作永恒的主題。作為建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，合理使用工程建設(shè)資金、節(jié)約建設(shè)工程投資就是最大的效益。建設(shè)工程管理的特點(diǎn)就在于資金來源是有限的，必須保證能夠使用有限的資金完成規(guī)定的建設(shè)任務(wù)。作為代建制項(xiàng)目，在控制工期、質(zhì)量、安全的同時，控制工程投資、節(jié)約建設(shè)成本和保證不突破概算是非常關(guān)鍵的。因此，必須保證任何資金都要用在該用的地方，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，而不被浪費(fèi)，這其中最關(guān)鍵的就是工程價款結(jié)算?？刂乒こ虄r款結(jié)算的依據(jù)主要是合同及招投標(biāo)文件。工程建設(shè)管理過程中，情況千變?nèi)f化，會遇到各種各樣的問題，每一個問題的解決最后都會通過資金體現(xiàn)。對施工單位的每一項(xiàng)支付是否合理、應(yīng)否支付以及支付的標(biāo)準(zhǔn)和時間等，都要以合同和招投標(biāo)文件為依據(jù)。財(cái)務(wù)人員有必要深入學(xué)習(xí)和研究項(xiàng)目概算，熟讀招投標(biāo)文件和合同條款，在工程價款結(jié)算中切實(shí)把好最后一道關(guān)。

對此，穿黃北區(qū)建管局對于工程價款結(jié)算，明確了各部門的審核職責(zé)，規(guī)定了嚴(yán)格的審核程序，保證在不損害施工單位利益的前提下客觀真實(shí)地按照合同結(jié)算工程價款。同時，為控制價款結(jié)算動態(tài)，按照概算文件和招投標(biāo)文件逐項(xiàng)登記工程價款結(jié)算情況、控制項(xiàng)目投資，隨時掌握每一細(xì)項(xiàng)招投標(biāo)量、金額以及結(jié)算數(shù)量、金額，并定期通報(bào)結(jié)算進(jìn)度。這樣一來，就有效控制了投資，也防止了結(jié)算錯誤的發(fā)生。

2.3 代建制財(cái)務(wù)管理要圍繞工程建設(shè)管理進(jìn)行

財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵不在于記賬、算賬，更重要的是推動各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)范開展，并在各業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)作的基礎(chǔ)上達(dá)到節(jié)約投資、提高資金使用效益的目的。財(cái)務(wù)管理要跳出財(cái)務(wù)搞管理，立足于為中心工作服務(wù)，把服務(wù)作為財(cái)務(wù)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。作為代建制項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作更要全力服務(wù)于工程建設(shè)管理，緊緊抓住工程建設(shè)而開展。財(cái)務(wù)管理不能局限于事后記賬，要通過不斷提高自身素質(zhì)，積極參與代建制項(xiàng)目管理的全過程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的事前預(yù)測、事中控制，把財(cái)務(wù)工作融入到單位日常管理工作中，為工程建設(shè)管理提供全方位的財(cái)經(jīng)政策和業(yè)務(wù)支持。

特別是代建制項(xiàng)目，影響工程投資的關(guān)鍵很大程度上在于設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同管理、工程質(zhì)量、工期、安全控制等方面，財(cái)務(wù)部門必須深入到各個環(huán)節(jié)，才能防患于未然，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能。穿黃北區(qū)建管局財(cái)務(wù)部門立足服務(wù)，全面參與工程建設(shè)管理就起到了很好的作用。

2.4 代建制財(cái)務(wù)管理要特別關(guān)注財(cái)務(wù)安全

工程建設(shè)中，“生產(chǎn)安全、工程安全、資金安全、干部安全”是管理重點(diǎn)，沒有了安全，一切就失去了保證和基礎(chǔ)。同樣，財(cái)務(wù)安全是單位正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理再完善、資金再節(jié)省，沒有了安全，一切都沒有意義。財(cái)務(wù)工作的安全就是資金的安全、資產(chǎn)的安全，就是財(cái)務(wù)管理制度的有效運(yùn)行。

代建制項(xiàng)目財(cái)務(wù)安全尤其重要，為保證財(cái)務(wù)安全，最關(guān)鍵的是對財(cái)務(wù)風(fēng)險的控制。如，施工單位要提供履約保函，才能與其簽訂承包合同；施工單位提供預(yù)付款保函，必要機(jī)械設(shè)備、材料、人員進(jìn)場后，經(jīng)現(xiàn)場監(jiān)理工程師審查、總監(jiān)理工程師批準(zhǔn)后，才能支付工程預(yù)付款；在進(jìn)度款結(jié)算中，要按照約定及時扣回預(yù)付工程款；進(jìn)度款結(jié)算要按照實(shí)際完成的合同工作量計(jì)算；工程價款結(jié)算中要預(yù)留質(zhì)量保證金等。所有以上措施，都是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險的有效手段。

同時，單位內(nèi)部分工明確、各司其職、各負(fù)其責(zé)的內(nèi)部牽制制度，嚴(yán)格的報(bào)銷審批工作流程，有效的授權(quán)審批制度，財(cái)務(wù)部門合理的崗位設(shè)置、工作流程，定期核對銀行存款，盤點(diǎn)資產(chǎn)、現(xiàn)金，清理、催收往來款項(xiàng)都是保證財(cái)務(wù)安全的有效手段。

穿黃北區(qū)建管局，一直非常注重財(cái)務(wù)風(fēng)險控制，關(guān)注財(cái)務(wù)安全。在工作中，對每項(xiàng)資金規(guī)定了嚴(yán)格的支付審批程序，決不違反程序支付任一筆資金。在拉動內(nèi)需保增長的大環(huán)境下，采取積極推動施工進(jìn)度、及時支付進(jìn)度款等措施，按照規(guī)定結(jié)算工程進(jìn)度款，堅(jiān)決杜絕盲目追求支付進(jìn)度以及為施工單位墊付資金的現(xiàn)象。除正常的價款結(jié)算和按照合同約定的支付預(yù)付款外，不與施工單位發(fā)生任何經(jīng)濟(jì)往來。對每項(xiàng)日常費(fèi)用開支明確了責(zé)任部門，明確了不同部門人員崗位職責(zé)和權(quán)限，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)報(bào)銷手續(xù)，各項(xiàng)資產(chǎn)得到有效管理，財(cái)務(wù)安全得到了有效落實(shí)。

3 穿黃北區(qū)工程代建制財(cái)務(wù)管理中需要特別關(guān)注的問題

具體財(cái)務(wù)管理是非常務(wù)實(shí)和繁瑣的，需要大量耐心細(xì)致的工作，并在實(shí)踐中不斷研究探索、總結(jié)提高。實(shí)際工作中，做好代建制財(cái)務(wù)管理還需要注意以下問題。

3.1 財(cái)務(wù)工作不能局限于記賬、算賬，要放開眼光，全面熟悉國家各項(xiàng)規(guī)定

財(cái)務(wù)工作涉及的范圍很廣，包括國家勞動合同制度、招投標(biāo)制度、政府采購制度甚至包括勞動工資制度、會議費(fèi)管理制度、差旅費(fèi)管理制度等。對于單位經(jīng)濟(jì)活動的每一個方面而言，這些政策都是必須了解和掌握的。

對代建的財(cái)政投資項(xiàng)目的核算要執(zhí)行有關(guān)國有建設(shè)單位會計(jì)制度，所有開支都必須符合規(guī)定的程序。而直接以項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)作為代建勞務(wù)費(fèi)的，其開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)還要執(zhí)行財(cái)政資金開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的具體規(guī)定。

3.2 代建制財(cái)務(wù)管理不能離開委托方的要求，委托方在很大程度上有否定權(quán)

所有財(cái)政資金項(xiàng)目的開支必須手續(xù)齊全，程序完善。若沒有相當(dāng)充分的依據(jù)，建設(shè)單位不能隨意開支，否則會得不到委托方的認(rèn)可。

3.3 建管費(fèi)開支決不能忽視

管理的深入，必然帶來費(fèi)用的增加。代建制模式下，更需要精細(xì)化、科學(xué)化、規(guī)范化的管理。嚴(yán)格控制建管費(fèi)的開支，是財(cái)務(wù)管理不可推卸的責(zé)任。對于為保證安全和質(zhì)量的投入必須千方百計(jì)地保障，而對于與工程建設(shè)管理關(guān)系不大的開支要堅(jiān)決壓縮。除非項(xiàng)目結(jié)余很大，代建單位能夠用委托單位給與的獎勵彌補(bǔ)代建管理費(fèi)不足外，建管費(fèi)的超支有可能令代建單位難以處理。

3.4 代建委托合同是控制工程投資的依據(jù)，代建合同確定的工作內(nèi)容和投資都很關(guān)鍵

未經(jīng)委托方同意，嚴(yán)格控制工程施工和價款結(jié)算是必要的。對于任何超合同、超概算的開支都有必要謹(jǐn)慎處理，都是值得研究的課題。