穿黃北區(qū)工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理分析

許學(xué)強(qiáng)，馬盛蘭，陳俊普

（水利部海河水利委員會(huì)，天津 300170）

1 前言

2004年7月，國(guó)務(wù)院《關(guān)于投資管理體制的決定》明確提出對(duì)非經(jīng)營(yíng)性政府投資項(xiàng)目加快推行“代建制”要求，代建制作為一種新型的政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理方式迅速推開(kāi)。南水北調(diào)東線(xiàn)穿黃工程就是海委在代建制下承攬的第一個(gè)工程建設(shè)項(xiàng)目，工程建設(shè)單位為南水北調(diào)東線(xiàn)山東干線(xiàn)有限責(zé)任公司。受該公司委托，海委負(fù)責(zé)黃河以南1.6 km灘地埋管、穿黃隧洞、出口閘及隧洞出口連接段、穿引黃渠埋涵及連接明渠等工程的建設(shè)管理。工程項(xiàng)目的實(shí)施由海委組建的南水北調(diào)東線(xiàn)第一期工程穿黃北區(qū)工程建設(shè)管理局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)穿黃北區(qū)建管局）具體負(fù)責(zé)。如何管好用好代建制下工程建設(shè)項(xiàng)目資金，充分發(fā)揮資金使用效益，海委進(jìn)行了初步探索和有益嘗試。

2 把握基礎(chǔ)工作，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)

2.1 從制度入手，以完善的制度規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為

制度是實(shí)施財(cái)務(wù)系統(tǒng)化和程序化管理的基礎(chǔ)和保障，是財(cái)務(wù)管理的靈魂，規(guī)范管理，制度先行。穿黃北區(qū)建管局成立以來(lái)相繼制定和完善了《建管局內(nèi)部管理制度》、《資金使用管理辦法》、《資產(chǎn)管理辦法》等內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)和財(cái)務(wù)部門(mén)崗位責(zé)任等進(jìn)行了明確，對(duì)費(fèi)用開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)以及經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)程序和工程價(jià)款結(jié)算程序等進(jìn)行了規(guī)定，對(duì)資金安全和往來(lái)款管理以及實(shí)物資產(chǎn)管理等進(jìn)行了規(guī)范，建立起靠制度約束人、按制度辦事、依制度管理的內(nèi)部約束控制機(jī)制，讓工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作在有章可循、有規(guī)可依的軌道上運(yùn)行。通過(guò)健全和完善的財(cái)務(wù)制度規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，可以有效使用資金，堵塞漏洞，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕或減少腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

2.2 以信息化手段作支撐，及時(shí)準(zhǔn)確反映會(huì)計(jì)信息

財(cái)務(wù)軟件是全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地反映工程建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要手段，是實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)管理的重要支撐。按照 《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目管理的實(shí)際需要，從投資控制的角度合規(guī)、合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目。通過(guò)財(cái)務(wù)軟件，細(xì)化會(huì)計(jì)核算，及時(shí)歸集建設(shè)成本和費(fèi)用要素，全面、準(zhǔn)確反映工程建設(shè)情況和資金使用情況以及資產(chǎn)增減變動(dòng)情況，并充分利用財(cái)務(wù)軟件的分析功能，對(duì)建設(shè)成本的構(gòu)成和增長(zhǎng)趨勢(shì)以及資金的增減變化等情況進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析和判斷，實(shí)施動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)管理，為工程建設(shè)項(xiàng)目管理決策提供參考依據(jù)。

2.3 用常態(tài)化管理方式，破解財(cái)務(wù)管理難題

建設(shè)管理費(fèi)嚴(yán)重不足是建設(shè)項(xiàng)目的共同特點(diǎn)，穿黃工程建設(shè)項(xiàng)目代建管理費(fèi)也不例外。加之建設(shè)管理費(fèi)在整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目投資中所占比例小、開(kāi)支零星，在經(jīng)費(fèi)使用中極易忽視或重視不夠。這使節(jié)約使用建設(shè)管理費(fèi)、控制建設(shè)管理費(fèi)開(kāi)支成為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)難點(diǎn)，也是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容和必然要求。因此，從項(xiàng)目建設(shè)一開(kāi)始，就把控制建設(shè)管理費(fèi)開(kāi)支作為一項(xiàng)常規(guī)性的基礎(chǔ)工作，采取一系列措施常抓不懈。通過(guò)常態(tài)化管理，有效控制建設(shè)管理費(fèi)開(kāi)支。

（1）分解費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)管理職責(zé)。各項(xiàng)費(fèi)用全部實(shí)行歸口管理，由專(zhuān)門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)相應(yīng)開(kāi)支的管理。如，辦公室負(fù)責(zé)車(chē)輛運(yùn)行費(fèi)用、辦公用品等的統(tǒng)一管理，單位所有車(chē)輛調(diào)度和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)都由辦公室負(fù)責(zé)。這樣一來(lái)，辦公室就分擔(dān)了部分經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任，承擔(dān)了經(jīng)費(fèi)節(jié)約任務(wù)，在日常管理中就會(huì)注意合理調(diào)度，從而節(jié)約開(kāi)支。

（2）強(qiáng)化制度控制，把住重要關(guān)口。在費(fèi)用歸口管理的基礎(chǔ)上，制定嚴(yán)格的審批流程和報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，使所有開(kāi)支處于可控的范圍內(nèi)，并做到公開(kāi)、透明。

（3）明晰開(kāi)支規(guī)定，開(kāi)辟執(zhí)行通道。建設(shè)管理費(fèi)的開(kāi)支按照規(guī)定要執(zhí)行財(cái)政資金的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，而這些范圍和標(biāo)準(zhǔn)一般散見(jiàn)于各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用管理中，不利于管理人員了解和學(xué)習(xí)，進(jìn)而容易造成建設(shè)管理費(fèi)開(kāi)支不規(guī)范的問(wèn)題。為了避免此種問(wèn)題的發(fā)生，廣泛搜集基建財(cái)務(wù)管理方面的相關(guān)規(guī)定，將其整理、分類(lèi)、歸納，依托網(wǎng)絡(luò)和媒介，進(jìn)行大力宣傳，并在資金使用管理辦法中明確，不僅讓財(cái)務(wù)人員熟知，也使其他人員了解，在單位內(nèi)部形成人人知制度、人人懂規(guī)定的良好氛圍，使各項(xiàng)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)得以嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，從而起到有效控制建設(shè)管理費(fèi)開(kāi)支的作用。

此外，輔之以例會(huì)制度，定期通報(bào)各項(xiàng)管理和開(kāi)支情況，有針對(duì)性地解決建設(shè)管理中遇到的問(wèn)題，合理有效控制開(kāi)支。

3 抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，控制工程建設(shè)成本

工程項(xiàng)目建設(shè)的最大關(guān)鍵就是在保證工程質(zhì)量、安全和建設(shè)工期的前提下，把建設(shè)投資控制在概算范圍內(nèi)。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，控制工程建設(shè)成本也必然成為財(cái)務(wù)工作的主題。一般來(lái)說(shuō)，設(shè)計(jì)和招投標(biāo)是建設(shè)項(xiàng)目節(jié)約資金的兩個(gè)最大關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而作為建設(shè)管理機(jī)構(gòu)通常不能控制設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，能夠控制的是招投標(biāo)環(huán)節(jié)，但通過(guò)招投標(biāo)環(huán)節(jié)又可以在一定程度上彌補(bǔ)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的缺陷，同時(shí)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的有效控制能夠使最合理報(bào)價(jià)中標(biāo)，從而有效節(jié)約工程投資。所以，財(cái)務(wù)工作緊緊抓住招投標(biāo)環(huán)節(jié)，將這一環(huán)節(jié)作為控制建設(shè)成本的切入點(diǎn)，積極參與監(jiān)督，并進(jìn)行跟蹤管理。

（1）參與招投標(biāo)過(guò)程，對(duì)參與競(jìng)標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，以確認(rèn)競(jìng)標(biāo)企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的財(cái)務(wù)履約能力，保證項(xiàng)目能夠按合同約定的工期完成，提高投資效益。

（2）深入學(xué)習(xí)和研究項(xiàng)目概算，熟讀招投標(biāo)文件，以招投標(biāo)文件為依據(jù)，認(rèn)真執(zhí)行合同約定。在工程價(jià)款結(jié)算中，按照規(guī)定的審批流程和審核程序以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定嚴(yán)格審核價(jià)款結(jié)算憑證，切實(shí)把好價(jià)款結(jié)算這道關(guān)。

（3）按照概算文件和招投標(biāo)文件逐項(xiàng)登記工程價(jià)款結(jié)算情況，隨時(shí)掌握招投標(biāo)量、金額以及結(jié)算情況，并定期通報(bào)結(jié)算進(jìn)度，讓相關(guān)人員了解情況，以便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正或調(diào)整，有效控制投資。

4 注重防范風(fēng)險(xiǎn)，確保建設(shè)資金安全

工程建設(shè)中講究“生產(chǎn)安全、工程安全、資金安全、干部安全”，沒(méi)有了安全，一切就失去了保證和基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理再完善、工程管理再規(guī)范，沒(méi)有了安全，一切都沒(méi)有意義。而資金安全是工程建設(shè)項(xiàng)目的生命線(xiàn)，在工程建設(shè)項(xiàng)目管理中尤為重要。因此，加強(qiáng)資金安全風(fēng)險(xiǎn)管理，保證工程建設(shè)資金安全、規(guī)范、高效運(yùn)行，是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

4.1 強(qiáng)化對(duì)資金安全的認(rèn)識(shí)

將資金安全管理作為黨風(fēng)廉政教育和法制法紀(jì)教育的一項(xiàng)重要內(nèi)容，列入單位重要的議事日程，予以高度重視，加強(qiáng)資金安全管理方面的教育和宣傳，使資金安全的理念深入人心。

4.2 將履約保函和保證金納入財(cái)務(wù)規(guī)范管理范圍

在簽訂合同前，要求施工單位提供履約保函。只有提交了履約保函，方與其簽訂承包合同，以此防范風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 嚴(yán)格按照合同約定支付工程價(jià)款

必要機(jī)械設(shè)備、材料、人員進(jìn)場(chǎng)后，經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師審查、總監(jiān)理工程師批準(zhǔn)后，按照合同約定支付工程預(yù)付款。然后，在正常進(jìn)度款結(jié)算中將其及時(shí)扣回，日常進(jìn)度款結(jié)算按照實(shí)際完成的合同工作量計(jì)算，并按照規(guī)定預(yù)留質(zhì)量保證金，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》的規(guī)定。

4.4 完善內(nèi)部牽制制度

設(shè)置合理的崗位分工，建立分工明確、各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、溝通順暢、信息傳遞及時(shí)的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制；規(guī)定報(bào)銷(xiāo)審批工作流程；制定有效的授權(quán)審批制度；進(jìn)行定期銀行存款核對(duì)和資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)；及時(shí)清理和催收往來(lái)款項(xiàng)等，以健全和完善的內(nèi)部牽制制度來(lái)化解或降低風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。

資金安全管理涉及方方面面，只有各個(gè)環(huán)節(jié)管理措施落實(shí)到位，才能真正起到防范風(fēng)險(xiǎn)、保證資金安全的作用。

5 加強(qiáng)信息溝通，爭(zhēng)取建設(shè)資金到位

代建項(xiàng)目與自建項(xiàng)目相比，其特殊性在于所有開(kāi)支不僅要符合國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，還要符合委托單位的要求，這就使受托單位與委托單位之間的溝通顯得尤為重要。在日常工作中，財(cái)務(wù)部門(mén)與委托單位之間建立定期和不定期的聯(lián)系，采取多溝通、勤匯報(bào)的方法，及時(shí)反映問(wèn)題、說(shuō)明情況、征求意見(jiàn)、尋求認(rèn)同，以防止因意見(jiàn)不一致給管理工作帶來(lái)不必要的麻煩，影響工程建設(shè)項(xiàng)目的正常開(kāi)展。同時(shí)，向委托單位定期報(bào)送財(cái)務(wù)資料，主動(dòng)接受監(jiān)督和指導(dǎo)，博得他們的信任和支持，爭(zhēng)取其按時(shí)撥付建設(shè)資金，從而保證工程建設(shè)的順利進(jìn)行。

6 樹(shù)立服務(wù)理念，提升財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)管理不可能脫離單位業(yè)務(wù)工作，只有從具體業(yè)務(wù)工作開(kāi)始抓起，才是財(cái)務(wù)管理更好地發(fā)揮作用的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)管理由事后反映變成事前預(yù)測(cè)、事中控制，把財(cái)務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)服務(wù)，既能更好地發(fā)揮監(jiān)督的效果，又能推進(jìn)工作更好的開(kāi)展。因此，財(cái)務(wù)工作把服務(wù)工程建設(shè)作為財(cái)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，牢牢樹(shù)立服務(wù)理念，深入工程建設(shè)第一線(xiàn)，全面參與設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同管理、工程質(zhì)量工期安全控制等環(huán)節(jié)，跳出記賬、算賬、報(bào)賬及反映和監(jiān)督的財(cái)務(wù)小圈子，打開(kāi)空間，開(kāi)拓視野，由外向內(nèi)，站在整個(gè)工程建設(shè)全局的角度考慮問(wèn)題，開(kāi)展工作，寓財(cái)務(wù)管理于工程建設(shè)服務(wù)之中，使財(cái)務(wù)管理的職能真正發(fā)揮作用。同時(shí)，加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)部門(mén)之間的溝通和合作，贏得他們的理解和支持，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。

7 結(jié)語(yǔ)

領(lǐng)導(dǎo)重視和支持是做好工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵；健全和完善的內(nèi)部控制制度是做好工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作的保障；扎實(shí)的信息化基礎(chǔ)是做好工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作的必要條件；有效的溝通是做好工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作的重要途徑；寓管理于服務(wù)中的管理理念是做好工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作的前提。