現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略分析

王 娜

(哈爾濱金融學(xué)院,黑龍江 哈爾濱 150030)

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)和服務(wù)等而應(yīng)向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個人收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)財務(wù)管理中一項(xiàng)重要的流動資產(chǎn),從性質(zhì)上看是銷貨企業(yè)向客戶提供的一筆短期無息信貸。應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)被外單位占用的資產(chǎn),在收取款項(xiàng)上,債務(wù)人比債權(quán)人擁有更大的主動權(quán)。應(yīng)收賬款的這種不易控制性,使它具有較大的風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,目前我國企業(yè)中的應(yīng)收賬款的總量在逐年遞增,企業(yè)墊支在應(yīng)收賬款上的資金也在逐年增長,應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中所占比重呈現(xiàn)出日益擴(kuò)大的趨勢。同其他企業(yè)相比,現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)在經(jīng)營方式上具有其行業(yè)特殊性,管理好這塊資產(chǎn)對盤活醫(yī)藥企業(yè)資金存量,提高資金使用效率,增強(qiáng)資產(chǎn)的安全性具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)

(一)現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)分為制藥企業(yè)和批發(fā)零售企業(yè)。制藥企業(yè)屬于工業(yè)企業(yè),其主要客戶是各個醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)和醫(yī)療機(jī)構(gòu)。醫(yī)藥批發(fā)零售企業(yè)則屬于商業(yè)企業(yè),其主要客戶是零售藥店、醫(yī)院、小型醫(yī)藥公司。藥品批發(fā)企業(yè)負(fù)責(zé)藥品的批發(fā)業(yè)務(wù),往往下設(shè)若干連鎖藥品經(jīng)營店,從事藥品的零售業(yè)務(wù),其主要客戶是終端消費(fèi)者。

(二)醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)下設(shè)連鎖店經(jīng)營方式。我國的《藥品管理法》規(guī)定,“無《藥品經(jīng)營許可證》的,不得經(jīng)營藥品”。只有具備藥品經(jīng)營許可證且通過了 G S P認(rèn)證的商業(yè)公司才有資格經(jīng)銷藥品。不允許藥品生產(chǎn)企業(yè)將藥品銷售給沒有藥品經(jīng)營許可證的公司和個人。我國目前的相關(guān)政策是嚴(yán)格控制具有醫(yī)藥批發(fā)資格的商業(yè)公司的數(shù)量。因此,若想盡快盡早搶占市場,擴(kuò)大銷售額,增設(shè)藥品連鎖店是最直接有效的方法。但藥品連鎖店不具有獨(dú)立的法人資格,只能成為具有藥品批發(fā)資格的醫(yī)藥公司的子公司。如人民同泰連鎖藥店、老百姓大藥房、百年醫(yī)藥、啟康醫(yī)藥連鎖藥店等。

(三)客戶按類型分類,特征鮮明。醫(yī)藥經(jīng)銷公司藥品銷售渠道主要有三種:一是通過向醫(yī)院等醫(yī)療機(jī)構(gòu)推銷藥品擴(kuò)大銷售;二是通過開設(shè)醫(yī)藥連鎖店的方式在普通消費(fèi)者中搶占市場份額;三是規(guī)模較大的藥品批發(fā)企業(yè)向規(guī)模較小的醫(yī)藥零售企業(yè)批發(fā)藥品。第一種銷售方式能夠保證藥品的銷量,利潤空間較大,但醫(yī)院通常以賒銷的方式購貨,這會占用銷貨方大量的流動資金,影響資金周轉(zhuǎn)速度。第二種銷售方式能加快資金回籠速度,但易受市場導(dǎo)向影響。生產(chǎn)廠家通過媒體做廣告宣傳的藥品銷量很大,但這類藥品往往利潤空間不大,常會導(dǎo)致同類藥品即使售價較低仍然滯銷的局面,加大企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。第三種銷售方式,屬于薄利多銷,一般不會出現(xiàn)資金流轉(zhuǎn)速度過慢的問題,但利潤空間卻相當(dāng)有限。

二、現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)收賬款及呆壞賬的成因

(一)結(jié)算方式。企業(yè)發(fā)出商品后,貨款卻往往沒有同步收回,物流與資金流脫節(jié),這主要是因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要占用時間的緣故。通常,結(jié)算手段越落后,結(jié)算所需的時間越長。同時,購銷單位之間距離的遠(yuǎn)近,銷售結(jié)算方式的選擇及內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞是否及時等都與應(yīng)收賬款的產(chǎn)生緊密相關(guān)。

(二)商業(yè)競爭。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下,市場競爭非常激烈,企業(yè)為了能在市場競爭中占有一席之地,就必須增加市場份額,擴(kuò)大市場占有率。為此,企業(yè)除采用提升產(chǎn)品質(zhì)量、價格、品牌價值和售后服務(wù)質(zhì)量等手段外,還將賒銷作為增加產(chǎn)品銷量的重要手段,因而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款。

(三)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不力。企業(yè)由于缺乏商業(yè)信用意識,沒有認(rèn)真履行合同約定的條款,造成違約或因質(zhì)量爭議而未能及時處理,導(dǎo)致對方拒付貨款;因客戶惡意欺詐或銷售人員卷款逃逸,導(dǎo)致款項(xiàng)無法收回;企業(yè)信用管理不嚴(yán),導(dǎo)致貨款難以收回等原因形成應(yīng)收賬款。

三、現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

應(yīng)收賬款的存在是企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的必然現(xiàn)象。近年來,應(yīng)收賬款居高不下、長期掛賬和“三角債”問題嚴(yán)重,使企業(yè)普遍感到資金緊缺。分析其原因有以下幾種:

(一)缺乏風(fēng)險意識。一些醫(yī)藥企業(yè)為了擴(kuò)大銷售,盲目采用賒銷策略去搶占市場,只注重賬面上的收入,忽略了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否收回的問題。同時,將大量賒銷賬收回直接列入經(jīng)營成果后,企業(yè)為此要繳納稅金,這加重了資金緊張。如醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo),將大批藥品銷往醫(yī)院等醫(yī)療機(jī)構(gòu),導(dǎo)致醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用藥品資金的現(xiàn)象比較嚴(yán)重,通常滯壓貨款半年至一年左右,個別緊俏藥品也要等到其銷售完畢,再進(jìn)貨時才結(jié)算上一批貨款,這影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度,使醫(yī)藥企業(yè)長期存在大量短期內(nèi)無法收回的流動資金,無法正常經(jīng)營,最終不得不縮小規(guī)模,甚至破產(chǎn)。

(二)內(nèi)部考核制度不健全。由于市場競爭激烈,企業(yè)對管理應(yīng)收賬款認(rèn)識不足,忽略了相關(guān)部門的負(fù)責(zé)制度,如銷售部門輕回款,重銷量,這樣勢必造成收入數(shù)額雖大,可資金卻沒有真正回籠。另外,由于銷售人員流動性較大,如果內(nèi)部業(yè)績考核制度不健全,也會造成貨款流失且追索難度加大。

(三)法律意識淡薄,企業(yè)的催款力度不夠。由于我國法律訴訟時間較長、訴訟手續(xù)復(fù)雜等原因,使得一些企業(yè)寧可坐視部分應(yīng)收賬款變成壞賬,也不愿借助法律手段來維護(hù)自己的權(quán)益。

(四)對賬不及時,責(zé)任不明確。由于經(jīng)營過程中貨物與資金流動在時間上和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等發(fā)生誤差的可能,經(jīng)營過程中債權(quán)、債務(wù)雙方應(yīng)就經(jīng)濟(jì)往來的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對賬,以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而有的企業(yè)不及時對賬,有的即使是對了賬,卻沒有形成合法有效的對賬依據(jù),一旦發(fā)生債務(wù)糾紛,就會使企業(yè)的應(yīng)收賬款陷入難以收款的困境。與此同時,一些企業(yè)沒有建立明晰的責(zé)任制度,未將應(yīng)收賬款的催收責(zé)任落實(shí)到個人,使一些賬款成為壞賬。

四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對策

(一)加強(qiáng)對銷售業(yè)務(wù)處理過程的管理。企業(yè)應(yīng)建立崗位責(zé)任制,健全銷售的收款、發(fā)貨、倉儲、清欠等環(huán)節(jié)的管理制度,確保這些工作由不同部門人員來完成,以便各部門間相互制約,相互監(jiān)督,避免出現(xiàn)舞弊行為。在收款的過程中,對于收到的匯票、支票等結(jié)算票據(jù)要及時辦理收賬手續(xù),確保真實(shí)有效。

(二)建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度,防范財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收賬款的可回收性,并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。通過這種方法,可分散企業(yè)出現(xiàn)一次性的大筆的壞賬所造成的沖擊,并要根據(jù)醫(yī)藥企業(yè)的特點(diǎn)制定合理的計提壞賬準(zhǔn)備的政策。

(三)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和應(yīng)收賬款催收制度。財務(wù)部門應(yīng)開展應(yīng)收賬款賬齡分析工作,根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)計出合理的賬齡分析表格,對應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行監(jiān)督。通過分析,企業(yè)可以確定多少欠款在信用期內(nèi),多少欠款超過了信用期,超過時間的長短和款項(xiàng)所占比例,以及有多少欠款會因拖欠時間太長而可能成為壞賬。據(jù)此,企業(yè)區(qū)別賬齡長短,制定出經(jīng)濟(jì)可行的收賬政策,采取靈活多樣的催討方式,以設(shè)法收回欠款。

(四)實(shí)行定期對賬制度,確保債權(quán)金額正確有效。責(zé)成專門的財務(wù)人員和銷售業(yè)務(wù)人員共同負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)收賬款的對賬工作,并制定業(yè)務(wù)考核指標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少每年年末通過函證等方式與客戶核對應(yīng)收賬款賬面余額,避免發(fā)生差錯,并保存好有關(guān)材料,過了有效期內(nèi)收回款項(xiàng)或取得延長有效期的相關(guān)證明,如對賬單、付款計劃等,確保債權(quán)法定追索權(quán)的延續(xù)。

(五)實(shí)行貨款回籠業(yè)績考核和責(zé)任追究制?！皼]有考核的管理是無效的管理,沒有量化指標(biāo)的考核是無效的考核”。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按“誰銷售,誰收款”的原則將貨款回籠任務(wù)分解到每個銷售人員身上,并制定切實(shí)可行的收款計劃,明確收款金額和期限。每月根據(jù)貨款回籠計劃完成情況對銷售人員進(jìn)行業(yè)績考核,在獎金中兌現(xiàn)。對于因人為原因造成款項(xiàng)無法收回的,追究銷售人員的責(zé)任,并責(zé)令其賠償,嚴(yán)重的可追究其刑事責(zé)任。

(六)定期召開應(yīng)收賬款專題會議,對貨款回籠和信用政策的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析。應(yīng)收賬款能否及時足額收回直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營業(yè)績,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視應(yīng)收賬款管理,關(guān)注應(yīng)收賬能否及時收回,定期組織人員召開應(yīng)收賬款專題會議,對信用政策的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,分析應(yīng)收賬款形成原因,評價其合理性和潛在風(fēng)險,制定相應(yīng)的對策,落實(shí)專人采取有效措施解決存在的問題。

(七)實(shí)施積極風(fēng)險轉(zhuǎn)移機(jī)制。對部分確實(shí)不能收回的賬款可實(shí)施風(fēng)險轉(zhuǎn)移。首先,可以采取資產(chǎn)流動性上的轉(zhuǎn)移,即將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為流動性和索取權(quán)更強(qiáng)的應(yīng)收票據(jù),在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生;其次是對象上的轉(zhuǎn)移,以其應(yīng)收賬款的部分或全部作為擔(dān)保品,在規(guī)定期限內(nèi)向金融機(jī)構(gòu)借款,也可以將應(yīng)收賬款全部轉(zhuǎn)售給金融機(jī)構(gòu),將應(yīng)收賬款回收中存在的風(fēng)險部分或全部地轉(zhuǎn)嫁給金融機(jī)構(gòu);最后,還可以實(shí)行方向上的轉(zhuǎn)移,當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款很難收回時,可以靈活處理,從客戶手中購回自己需要的資產(chǎn),以抵補(bǔ)這部分應(yīng)收賬款,即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收賬款看做是事先預(yù)付給客戶購買資產(chǎn)的款項(xiàng),實(shí)現(xiàn)了應(yīng)收賬款方向上的轉(zhuǎn)移。這樣就把不能收回或收回希望很小的應(yīng)收賬款進(jìn)行了有效的轉(zhuǎn)移,使企業(yè)避免發(fā)生財務(wù)危機(jī)和經(jīng)營危機(jī)。

五、結(jié)語

應(yīng)收賬款管理的目的是使資金在周轉(zhuǎn)中的耗費(fèi)及時得到補(bǔ)償,提高資金利潤率。現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)要固守應(yīng)收賬款這塊陣地,盤活存量,促進(jìn)增量。這樣不僅可以避免增貸增息的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險,還可促“呆”變“活”,實(shí)現(xiàn)資金良性循環(huán),從而有利于企業(yè)做強(qiáng)做大,提升其市場競爭力。

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