如何巧用ＥＸＣＥＬ

[摘 要] Excel具有智能化的表格處理功能，還是一種豐富多彩的分析工具，在財務(wù)及管理軟件設(shè)計中被廣泛應(yīng)用。本文是通過應(yīng)用Excel中的方案管理器結(jié)合企業(yè)具體的案例對多個方案中影響利潤的變動因素分析，進行方案決策和敏感分析，說明獨立使用Excel的具體方法。財務(wù)管理人員可以脫離軟件系統(tǒng)，像WORD一樣使用Excel，而不用完全依賴于財務(wù)管理軟件，提高財務(wù)管理工作效率。

[關(guān)鍵詞] Excel 財務(wù)管理 應(yīng)用

xcel不僅具有智能化的表格處理功能，被廣泛應(yīng)用于辦公系統(tǒng)，而且還是一種豐富多彩的分析工具，在財務(wù)及管理軟件設(shè)計中被應(yīng)用。但它獨立使用的功能并沒有完全開發(fā)出來，財務(wù)管理人員還不能脫離軟件系統(tǒng)，像WORD一樣使用，將Excel應(yīng)用于財務(wù)管理中。因此，筆者認為，有必要開發(fā)它自身的用途，以提高財務(wù)管理工作效率，不用完全依賴于財務(wù)管理軟件。本文是通過利用Excel中的方案管理器結(jié)合企業(yè)具體的案例對多個方案中影響利潤的變動因素分析，進行方案決策和敏感分析，說明具體的使用方法。

方案管理器可以進行多方案的選擇，企業(yè)對于較為復雜的計劃，可能需要制定多個方案進行比較，然后進行決策。方案管理器作為一種分析工具，每個方案允許財務(wù)管理人員建立一組假設(shè)條件，自動產(chǎn)生多種結(jié)果，并直觀地看到每個結(jié)果的顯示過程，還可以將多種結(jié)果同時存在一個工作表中，十分方便。但因不同的版本，使用功能不盡相同，本文以Excel 2003為例詳細說明使用方法。

1.案例。某企業(yè)每月固定成本為2000元，所生產(chǎn)的產(chǎn)品單位售價5元，單位變動成本3元，本月計劃銷售2000件。因為其產(chǎn)品所使用的原材料價格上漲，使單位變動成本增加4%，固定成本增加1%，將會導致利潤下降。為了抵消這種影響，企業(yè)擬采取兩種措施：一是提高價格5%，因此使得銷量減少10%；另一種是降低價格3%，因此會增加銷量20%?，F(xiàn)將不采取任何措施、采取措施1、采取措施2制成3個方案變動數(shù)據(jù)、單價變動百分比、單位成本變動百分比、銷售量變動百分比、固定成本變動百分比(見表1)。要求：分析三種方案對利潤的影響，給出綜合比較報告，分析各種方案對利潤的影響額，并作出決策。

2.操作步驟。（1）建立多因素變動分析模型，假定各因素的變動百分比從-20%到+20%，變動幅度為1%。

首先，激活窗體工具欄建立滾動條控制項。［視圖］—［工具］—［窗體］——滾動條控制項，將鼠標拖到D3單元格，按住鼠標左鍵，拖到合適的尺寸釋放形成一個滾動條控制按鈕。單擊右按鈕，在簡捷菜單中選擇［設(shè)置按鈕格式］命令，顯示［設(shè)置控件格式］對話框，選擇［控制］標簽，設(shè)置滾動條控制按鈕的控制值，輸入控制值將值鏈接到D3，即：

“當前解”框輸入10，

“最小值”框輸入0，

“最大值”框輸入40，（因變動在-20%到20%之間）

“步長”框輸入1，

“步長”框輸入10，

“單元格鏈接”框輸入D3（注），單擊［確定］。這是建立單價的滾動條控制方法，單位變動成本、銷售量、固定成本的方法相同。

注：滾動條控制按鈕單元格鏈接框輸入C3，即應(yīng)鏈接到C3單元—變動百分比單元，先將滾動條按鈕的存放到D3單元，然后將其與C3建立鏈接。選擇C3單元格，輸入公式=“D3/100-20%，回車確認。同理，D4、D5、D6的方法相同。這樣就建立變動百分比與滾動條控制按鈕的聯(lián)系。（見圖1）

(2)運用方案管理器進行分析

通過調(diào)滾動條計算各方案的值（見圖2）。

重新按照方案2調(diào)滾動條，得出方案2的利潤（見圖3）。

同樣，方案3的利潤（見圖4）。

本例中的“變動百分比”的值是自動變化，不是錄入的，隨滾動條的調(diào)節(jié)而變化生成的，因此，可以計算各因素的變動所得利潤額。

然后把原值和各方案的值錄入到變動分析模型的下邊（見圖5），這樣可以直觀地看出不同方案的利潤變化，便于利潤分析。

值得注意的是，B9、C9、D9是通過下列錄入得到的：

先把鼠標移到B9，錄入“預計利潤”，然后在B10單元格錄入“=B5*（1+C5）*（B3*（1+C3）-B4*（1+C4））-B6*（1+C6）；在C9單元格錄入“利潤增減額”；C10錄入“=B10-B7”，D9錄入“利潤變化率”，D10錄入“C10/B7”。

這樣，需要的數(shù)據(jù)都在一張工作表中顯示，直觀易懂。我們可以從所計算的數(shù)據(jù)中看出，原材料上漲后不采取任何措施的利潤為1740元，采取措施 1，原材料價格上漲后的利潤為 1，814 元；采取措施 2，原材料價格上漲后的利潤為 2，132 元，由此可見，通過以上比較可以看出，采取措施2，可以使企業(yè)多獲得利潤392（2132-1740）元。企業(yè)由此可以作出決策。

3.利潤敏感分析。在上述變動分析模型的基礎(chǔ)上，接著可以進行敏感程度分析:敏感分析是，通過計算敏感系數(shù)分析各因素變化對利潤的影響程度。敏感系數(shù)=利潤變動百分比/參數(shù)值變動百分比。(1)利潤敏感分析的假定條件：有限因素的假定；單獨變動的假定；利潤增長的假定；同一變動幅度的假定。(2)敏感分析。直接在滾動條的后一列顯示敏感系數(shù)：即在F2單元格中錄入“敏感系數(shù)”，接著把滾動條單價的值調(diào)到20%，其他值調(diào)到0，在F3單元格直接輸入公式：“=D10/C3”就可以得到單價的敏感系數(shù)為5。

把滾動條單位變動成本的值調(diào)到20%，其他值調(diào)到0，在F4單元格直接輸入公式：“=D10/C4”就可以得到單位變動成本的敏感系數(shù)為-3。同樣得出固定成本、銷售量的敏感系數(shù)分別為-1，2。（見圖6）

從上述計算結(jié)果可知，該企業(yè)影響利潤的各因素中，最為敏感的是單價，其次是單位變動成本，再次為銷售量，最后是固定成本。因此，企業(yè)靠漲價來提高盈利是最有效的手段，價格下跌也是對企業(yè)最大的威脅，必須引起關(guān)注。

Excel作為一種功能強大的分析工具，企業(yè)可以挖掘Excel的部分功能，不用完全依賴于那些龐大的軟件，筆者是以利潤分析為例，還可以開發(fā)Excel的其他功能，用于其他的數(shù)據(jù)分析中。簡單易學，使用方便，是可以選擇的一種好方法。

參考文獻:

[1]鐘愛軍:Excel 在最佳現(xiàn)金持有量分析中的應(yīng)用.財會通訊 2007.1（24-25）

[2]全國專業(yè)技術(shù)人員計算機應(yīng)用能力考試專家委員會:《Excel 中文電子表格》.遼寧人民出版社，2004 年版