淺談企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的模式

[摘要] 本文以時(shí)代為背景、現(xiàn)實(shí)為依據(jù)、理論作基礎(chǔ)，在廣泛收集和查閱有關(guān)理論、文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，深入淺出地論述了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式相關(guān)問題，同時(shí)參考國外企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和現(xiàn)實(shí)狀況，提出適合我國企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)狀的財(cái)務(wù)管理模式——星型集中化模式，并針對該模式進(jìn)行了一些有益的探討。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理星型集中化模式

一、研究目的與研究意義

1.研究目的。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的獨(dú)立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者，就必須將財(cái)務(wù)管理放在核心地位。

2.研究意義。(1)有利于豐富企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的理論，完善現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，改善企業(yè)集團(tuán)管理現(xiàn)狀，提高現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平。(2)有利于適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革，推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)改革工作的順利進(jìn)行，逐步建立和完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，與國際接軌，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的國際化。

二、企業(yè)集團(tuán)的特征

1.主體呈多元性。企業(yè)集團(tuán)是多個(gè)法人企業(yè)通過一定的方式組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合企業(yè)群體，企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模在一定程度上取決于企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)的規(guī)模和法人企業(yè)數(shù)量。

2.組織結(jié)構(gòu)呈多層次性。企業(yè)集團(tuán)往往是圍繞一個(gè)核心企業(yè)或數(shù)個(gè)核心企業(yè)，通過股權(quán)關(guān)系組織起來的，由于成員企業(yè)與核心企業(yè)在聯(lián)系紐帶方面存在著差異，因此形成了多層次性的組織結(jié)構(gòu)。其中，關(guān)聯(lián)企業(yè)是指被其他公司持股但沒有達(dá)到控股地位的公司，包括集團(tuán)公司參股的關(guān)聯(lián)公司、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)之間相互參股而構(gòu)成的關(guān)聯(lián)公司、集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)與外部企業(yè)相互參股而構(gòu)成的關(guān)聯(lián)公司;協(xié)作企業(yè)是指企業(yè)集團(tuán)通過合同、協(xié)議等契約建立起來主要在生產(chǎn)經(jīng)營上相互協(xié)作的企業(yè)，相互之間只是在協(xié)作協(xié)議范圍內(nèi)的簡單聯(lián)合關(guān)系，不存在股權(quán)和投資關(guān)系，也不存在控制關(guān)系。

3.規(guī)模大型化。企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的大型化，既指企業(yè)集團(tuán)整體的規(guī)模，也指企業(yè)集團(tuán)母公司(核心企業(yè))的規(guī)模。企業(yè)集團(tuán)是以母公司為核心，通過相互持股或單方參股控股方式，運(yùn)用資本紐帶，把若干企業(yè)聯(lián)合在一起，并形成多層次的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。

4.產(chǎn)融一體化。隨著企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其對資本的需求也會(huì)相應(yīng)迅速增大，僅依靠其自有資金和一般意義上的銀行信貸關(guān)系難以適應(yīng)。同時(shí)，由于工業(yè)企業(yè)集團(tuán)的強(qiáng)大實(shí)力所產(chǎn)生的信用可靠性，也使需要優(yōu)化資金使用的金融業(yè)愿意與產(chǎn)業(yè)結(jié)合。

5.經(jīng)營跨國化。與單純的貿(mào)易關(guān)系以及利用外資、技術(shù)引進(jìn)等形式不同，企業(yè)的國際化經(jīng)營是把國內(nèi)與國外有機(jī)地結(jié)合起來，在全球范圍內(nèi)尋找企業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)，包括最有利的生產(chǎn)、銷售及原材料供應(yīng)基地。各國企業(yè)集團(tuán)不僅與本國企業(yè)競爭，而且與外國公司競爭，并力爭占有較大市場份額。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的概念和理論

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理及主要內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)在生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的。其管理目標(biāo)是促進(jìn)資金的流動(dòng)性及應(yīng)用性，最大限度的實(shí)現(xiàn)資本增值?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)必須自負(fù)盈虧，只有充分利用財(cái)務(wù)管理的方法，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、營銷管理及生產(chǎn)運(yùn)作管理相互補(bǔ)充、協(xié)調(diào)配合，才能使企業(yè)更好的運(yùn)轉(zhuǎn)，有更大的競爭力。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式及主要內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理模式的內(nèi)容涉及非常廣泛，主要有如下幾個(gè)方面:

(1)關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，目前主要有三種不同的觀點(diǎn):利潤最大化、每股盈余最大化及企業(yè)價(jià)值最大化。曾經(jīng)有調(diào)查顯示;32%的企業(yè)實(shí)際上以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，55%的企業(yè)實(shí)際采取利潤最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通常會(huì)把利潤最大化作為公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

(2)財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu):企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行的組織保證，是財(cái)務(wù)管理模式的外部表現(xiàn)及直觀表現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)因企業(yè)規(guī)模的大小而不同:在小型企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理工作只是作為會(huì)計(jì)工作的一部分來進(jìn)行的，工作重心是利用商業(yè)信用籌集資金和回收企業(yè)應(yīng)收賬款，很少關(guān)心籌集資金方式和投資決策的選擇，隨著企業(yè)規(guī)模增大，財(cái)務(wù)工作會(huì)越來越重要。

(3)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略:企業(yè)集團(tuán)組建的目的在于發(fā)揮資源聚合優(yōu)勢，為使企業(yè)集團(tuán)的資源能真正聚合在一起并發(fā)揮效益，集團(tuán)總部必須把戰(zhàn)略管理置于管理的首位，也就是說，財(cái)務(wù)管理必須以服務(wù)于集團(tuán)經(jīng)營戰(zhàn)略為宗旨來制定自身的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

四、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建

1.星型集中化模式的構(gòu)建原理。星型結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)上，各子公司仍有經(jīng)營的自主權(quán)，它們通過網(wǎng)絡(luò)直接和母公司聯(lián)系，參與集團(tuán)的決策并向母公司進(jìn)行信息的反饋。母公司財(cái)務(wù)中心是從集團(tuán)的角度優(yōu)化配置集團(tuán)內(nèi)所有資源，對子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，但是各子公司仍能有經(jīng)營的自主權(quán)。

2.星型集中化財(cái)務(wù)管理模式的運(yùn)作基礎(chǔ)。要采用新的技術(shù)——網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)星型集中化的財(cái)務(wù)管理模式需要將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理中，從而解決如企業(yè)集團(tuán)跨地區(qū)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)表合并、動(dòng)態(tài)分析財(cái)務(wù)及資源狀況等系列問題。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理主要是通過網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件來執(zhí)行完成的，而網(wǎng)絡(luò)軟件將完成如下財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同管理、在線管理與電子商務(wù)管理，通過網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件實(shí)現(xiàn)事中動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)核算與在線經(jīng)濟(jì)資源管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對分支機(jī)構(gòu)的遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)管理、物質(zhì)管理及諸如遠(yuǎn)程報(bào)表、報(bào)賬、查賬等遠(yuǎn)程控制行為。

3.星型集中化財(cái)務(wù)管理模式的實(shí)現(xiàn)。集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同.內(nèi)部協(xié)同業(yè)務(wù)是對企業(yè)集團(tuán)全程業(yè)務(wù)的協(xié)同，從網(wǎng)上采購到網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上服務(wù)、網(wǎng)上考勤等，以及財(cái)務(wù)部門的預(yù)算控制、資金管理、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上結(jié)算等工作的協(xié)同進(jìn)行。這可以打破集團(tuán)內(nèi)部各部門的界限，從集團(tuán)整體利益出發(fā)，總體協(xié)調(diào)集團(tuán)各部門的利益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體利益最大化。

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