交通運輸企業(yè)風(fēng)險管理控制研究

任　源

摘要：交通運輸是一個高風(fēng)險的行業(yè)，稍有差錯，就會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，因此交通運輸企業(yè)的風(fēng)險管理工作至關(guān)重要。本文從港口企業(yè)角度出發(fā)，討論交通運輸企業(yè)在經(jīng)營面臨的風(fēng)險。并從風(fēng)險管理和內(nèi)部控制方面提出了若干完善對策和控制方法，以便為交通運輸企業(yè)進行風(fēng)險控制提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：交通運輸企業(yè)風(fēng)險管理控制

一，前言

港口企業(yè)相比較其他行業(yè)而言，資金投入大、投資回收周期長、并且容易受到國際政治、經(jīng)濟政策、地理環(huán)境、貿(mào)易流向和氣候等因素的制約和影響。從而導(dǎo)致港口企業(yè)要承擔(dān)比一般企業(yè)更大的風(fēng)險。在這種情況下，港口企業(yè)要實現(xiàn)自身的生存和不斷發(fā)展，必須加強風(fēng)險管理工作，充分利用企業(yè)風(fēng)險管理理論，在企業(yè)內(nèi)部建立全面的風(fēng)險管理體系，對港口經(jīng)營的相關(guān)資源進行評估、計劃、組織和調(diào)配，從而最大限度地降低企業(yè)在所處行業(yè)所面臨的各種風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)投資者的效益最大化。

二、交通運輸企業(yè)的風(fēng)險來源

交通運輸企業(yè)風(fēng)險是一個高風(fēng)險的行業(yè)，其經(jīng)營過程面臨著各種各樣的風(fēng)險。而港口企業(yè)作為一類特殊的交通運輸企業(yè)，其面對的內(nèi)外部環(huán)境十分復(fù)雜，種種不確定因素的存在對可能構(gòu)成企業(yè)的運營風(fēng)險，這些風(fēng)險輕則會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，重則會使企業(yè)陷人困境難以繼續(xù)經(jīng)營下去。港口企業(yè)的風(fēng)險從來源上來看大致可以分為戰(zhàn)略風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險，投資風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險等。明確這些風(fēng)險的來源及其對企業(yè)造成的不利影響，對企業(yè)風(fēng)險管理和控制水平具有重要的意義。

1、戰(zhàn)略決策風(fēng)險

企業(yè)戰(zhàn)略是關(guān)乎企業(yè)全局發(fā)展的。對未來發(fā)展方向具有根本性意義的重大決策。對于港口企業(yè)而言，在制定戰(zhàn)略決策時必須對企業(yè)內(nèi)外部的各種風(fēng)險因素進行綜合考慮，并對涉及企業(yè)未來發(fā)展方向的重要因素進行系統(tǒng)全面深人的研究，以確保企業(yè)戰(zhàn)略的科學(xué)性和預(yù)見性，避免企業(yè)戰(zhàn)略中潛在的風(fēng)險。當(dāng)前港口企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險主要來源于以下幾個方面：第一，近年來，高技術(shù)含量和高附加值產(chǎn)品對運輸質(zhì)量要求較高運費也更高，而初級產(chǎn)品在國際貿(mào)易中的價格會相對降低。第二，實現(xiàn)物流系統(tǒng)現(xiàn)代化成為國際運輸業(yè)的重要發(fā)展趨勢，現(xiàn)代物流強調(diào)各種運輸方式的整合和集成。運輸方式的轉(zhuǎn)換和銜接將被納入一個系統(tǒng)進行管理和控制。第三。國際市場由賣方市場轉(zhuǎn)為買方市場，行業(yè)競爭的加劇促使港口企業(yè)著眼于提供大規(guī)模定制服務(wù)，貨物托運人的要求也將更為個性和具體。第四，港口信息化成為發(fā)展的客觀要求，構(gòu)建覆蓋全球的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)有助于企業(yè)提高運營效率和運營質(zhì)量。港口企業(yè)在進行戰(zhàn)略制定時。應(yīng)充分考慮上述因素的影響，正確把握企業(yè)未來發(fā)展的方向，最大限度的避免出現(xiàn)戰(zhàn)略決策風(fēng)險。

2、投資風(fēng)險

港口企業(yè)的投資風(fēng)險主要表現(xiàn)為投資收益率無法達到預(yù)期目標(biāo)而產(chǎn)生的風(fēng)險。港口企業(yè)的資產(chǎn)主要體現(xiàn)為營運船舶等固定資產(chǎn)，這些資產(chǎn)占港口企業(yè)資產(chǎn)的半數(shù)以上。也是港口企業(yè)進行經(jīng)濟活動的重要工具。這些資產(chǎn)投資期較長，初始投資額大，使用期限長，投資回收慢，如果投資決策出現(xiàn)失誤會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，其中包括因資產(chǎn)無法有效利用而帶來的經(jīng)濟損失和資產(chǎn)利用率偏低而造成的資源浪費所帶來的間接損失。此外，由于港口企業(yè)經(jīng)營活動呈現(xiàn)周期性波動的特點，企業(yè)初始投資額的大小對航運周期波動的敏感性較強，往往會出現(xiàn)在航運高峰及匯率、利率不利的情況下做出錯誤的投資決策的情況，進而影響到企業(yè)未來的營運效益。

3，財務(wù)風(fēng)險

港口企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險主要包括籌資風(fēng)險、利率匯率風(fēng)險和稅負風(fēng)險等。首先，港口企業(yè)初始投入成本較高，固定資產(chǎn)所占比重偏大，企業(yè)流動比率偏低，同時資產(chǎn)變現(xiàn)能力難以控制，企業(yè)面臨巨大的籌資風(fēng)險，極其容易出現(xiàn)資金短缺影響正常的經(jīng)營活動。其次，港口企業(yè)直接參與國際競爭，受到利率和匯率的影響較大，目前港口企業(yè)的營運收入主要以國際上通用的硬通貨美元為主，營運成本結(jié)算幣種也多種多樣，各國利率的波動和國際市場上匯率的波動都可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。此外，由于各國家和地區(qū)的稅制不同。對各國稅收制度和相關(guān)政策缺乏一定的了解，很可能使企業(yè)在國際業(yè)務(wù)中遭遇巨大的稅負風(fēng)險。

4、經(jīng)營風(fēng)險

港口企業(yè)的運營過程會受到政治、經(jīng)濟、政策和自然環(huán)境等許多因素的綜合影響。具體到實踐中，行業(yè)條文、國際公約、貿(mào)易環(huán)境保護政策的變化都會對港口企業(yè)經(jīng)營活動帶來直接巨大的影響。此外，貨源缺乏、無序競爭、油價飆升、壓港、滯留、配載不當(dāng)?shù)葐栴}也會影響到企業(yè)運營效率和收益的最終實現(xiàn)。

三、加強交通運輸企業(yè)風(fēng)險管理的措施

風(fēng)險對于交通運輸企業(yè)特別是港口企業(yè)的影響是巨大的，如果不能從容應(yīng)對，就可能危及企業(yè)的生存。因此，企業(yè)必須從管理和控制上下功夫，采用各種方式方法努力將風(fēng)險帶來的損失和不利影響降到最低水平。對于交通運輸行業(yè)來說。應(yīng)對風(fēng)險的具體措施主要包括對風(fēng)險的全程管理、風(fēng)險的內(nèi)部控制以及如何將風(fēng)險轉(zhuǎn)移到企業(yè)外部等。做好企業(yè)內(nèi)部控制不僅要對各類經(jīng)濟事項的運行過程進行規(guī)范和控制，還要在事前預(yù)算和事后審計上多下功夫。只有將內(nèi)部控制聯(lián)結(jié)成為一個系統(tǒng)化的過程，才能有效保證經(jīng)濟活動的運行質(zhì)量，從而有效規(guī)避各個環(huán)節(jié)中潛在的風(fēng)險。

1、強化風(fēng)險意識，建立風(fēng)險責(zé)任機制

要有效對交通運輸企業(yè)進行風(fēng)險管理，必須首先樹立其有良好的風(fēng)險意識，建立和落實經(jīng)營風(fēng)險責(zé)任考核機制。具體到實踐中，首先要對企業(yè)經(jīng)營結(jié)果和決策結(jié)果形成責(zé)任具體化和量化，屬于經(jīng)營者個人因素應(yīng)追究個人責(zé)任，屬于集體決策責(zé)任的，要落實到直接責(zé)任人。通過明確責(zé)任，把這種風(fēng)險激勵約束機制與經(jīng)營者的政績和任用結(jié)合起來，讓經(jīng)營者主動適應(yīng)市場，增強抵御風(fēng)險的能力。

2、對風(fēng)險進行全過程管理

(1)對潛在風(fēng)險進行分析和評估

風(fēng)險評估的關(guān)鍵在于總結(jié)風(fēng)險發(fā)生的頻率和損失大小、預(yù)防風(fēng)險發(fā)生以及風(fēng)險發(fā)生后采取何種措施應(yīng)對等。在進行潛在風(fēng)險評估時候必須明確如下幾點：首先。資產(chǎn)類型的不同決定了對風(fēng)險的承受力不同，不同的標(biāo)的會面l臨不同的風(fēng)險。其次，不同的風(fēng)險會造成不同財產(chǎn)、不同程度的損失。對極易發(fā)生的風(fēng)險，要準(zhǔn)確掌握其損失的幅度。再次，要根據(jù)估算的財產(chǎn)損失情況，評價哪一種風(fēng)險轉(zhuǎn)移方式最為合理。

(2)根據(jù)企業(yè)具體情況妥善處理風(fēng)險

當(dāng)企業(yè)面臨風(fēng)險時，應(yīng)根據(jù)實際情況結(jié)合風(fēng)險控制目標(biāo)，決定采取如果方式來化解風(fēng)險和如何最大限度減少風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失。如：某一航線上氣候惡劣或者出現(xiàn)其他突發(fā)性問題，可以及時調(diào)整運輸線路或者改走其他線路。對于意外事故造成的損失，企業(yè)可以根據(jù)購買的保險產(chǎn)品上規(guī)定的理賠項目，及時找保險公司索賠，已轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，降低企業(yè)的經(jīng)濟損失。

3、完善企業(yè)風(fēng)險的內(nèi)部控制

(1)加強企業(yè)內(nèi)部的組織機構(gòu)控制

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營活動的具體需要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置相關(guān)

內(nèi)控部門和機構(gòu)，確保其組織機構(gòu)的合理性和職責(zé)分工的明確性。一方面，各組織機構(gòu)必須得到授權(quán)才能行使其職權(quán)，同時，相關(guān)部門和機構(gòu)在行使職權(quán)時不能受到其他部門和外界其他因素的干預(yù)；另一方面，企業(yè)的各項經(jīng)營活動必須在授權(quán)范圍內(nèi)運行，并保證負責(zé)部門或個人對其在授權(quán)范圍內(nèi)行使的權(quán)利和職責(zé)進行有效的檢查和監(jiān)督；此外，在對經(jīng)營業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者必須是不從屬于被檢查者的獨立個人或部門。

(2)做好授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)控制是指對企業(yè)內(nèi)部各部門和人員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限的控制。單位內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進行，否則就無權(quán)審批。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證企業(yè)既定方針的執(zhí)行并且有效限制職權(quán)的濫用。授權(quán)批準(zhǔn)可分為一般授權(quán)和特定授權(quán)，其中一般授權(quán)是對辦理一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)權(quán)利等級和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，通常在企業(yè)內(nèi)部控制中會予以明確。特別授權(quán)是對特別經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的權(quán)利等級和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，如：當(dāng)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)額超過某部門的批準(zhǔn)權(quán)限時。只有通過特定的授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。做好授權(quán)批準(zhǔn)控制，首先要明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的區(qū)別，并嚴格分清其界限和責(zé)任；其次，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序都必須嚴密，對授權(quán)批準(zhǔn)進行檢查時，要有相關(guān)的憑證和記錄；再次，要建立相關(guān)的授權(quán)批準(zhǔn)檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的質(zhì)量。

(3)做好預(yù)算控制

做好企業(yè)的事前預(yù)算控制是完善內(nèi)部控制的重要方面，預(yù)算控制從時間上分主要包括年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算等項目：從內(nèi)容上包括收入、成本、采購、生產(chǎn)等項目。在有效的內(nèi)部控制體系下，企業(yè)必須針對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)制定詳細的預(yù)算和計劃。通過授權(quán)后，由各有關(guān)部門對預(yù)算計劃的執(zhí)行情況進行控制。事前預(yù)算主要有包括三項內(nèi)容：第一，編制預(yù)算應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)相符合，預(yù)算編制中并明確相應(yīng)負責(zé)部門的職責(zé)。第二，預(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進行調(diào)整。以便使預(yù)算更符合實際需求。第三，要定期及時反饋預(yù)算的執(zhí)行情況，對預(yù)算效果進行有效控制。

(4)做好事后審計和風(fēng)險內(nèi)部審計工作

做好事后審計控制的關(guān)鍵在于建立內(nèi)部審計機構(gòu)并使其發(fā)揮應(yīng)有作用。內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計工作的職責(zé)包括審核會計賬目，稽查、評價內(nèi)部控制制度的完善程度、企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，之后將審計結(jié)果向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善和嚴密。在建立企業(yè)內(nèi)部審計制度的同時，還應(yīng)發(fā)揮社會審計部門和上級審計機構(gòu)的作用。由這些機構(gòu)和部門對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度制定實施情況、組織機構(gòu)建立情況等進行定期或不定期的審計監(jiān)督。以便遏制企業(yè)管理部門負責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度踐行不利。

開展企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險審計，企業(yè)內(nèi)部審計部門每年至少一次對風(fēng)險管理部門和其他職能部門按照風(fēng)險管理手冊進行監(jiān)督評價并出具監(jiān)督評價報告，直接送董事會或風(fēng)險管理委員會和審計委會。風(fēng)險評估是一個持續(xù)不斷的過程，風(fēng)險五時不有。無處不在，任何企業(yè)的風(fēng)險管理體系的建立都不是一成不變的。必須根據(jù)發(fā)展變化的內(nèi)、外部環(huán)境進行反復(fù)地持續(xù)地檢測和分析。因此，港口企業(yè)必須使內(nèi)部審計部門的風(fēng)險管理審計職能固定化和制度化。通過對內(nèi)部控制制度的完備程度和執(zhí)行效果的測試，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷和執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，并提出有針對性的改進意見。據(jù)此修訂和完善內(nèi)部控制制度。

(5)減少人為因素對內(nèi)部控制的負面影響

企業(yè)內(nèi)部控制體系的實行過程應(yīng)是客觀化系統(tǒng)化的過程，在這個過程中，必須最大限度的減少人為因素對制度執(zhí)行帶來的負面影響。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制制度得不到良好的執(zhí)行。主要來源于以下幾點因素：第一，員工對內(nèi)部控制制度具體內(nèi)容不夠了解：第二，員工由于疏忽造成內(nèi)控制度執(zhí)行上有所偏差；第三，員工主觀上認為工作受到過多的控制，在執(zhí)行某項內(nèi)部控制制度時產(chǎn)生了反感情緒；第四。員工為了個人利益，故意繞開內(nèi)部控制制度使企業(yè)利益受到損失。

上述因素的存在導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行效率低下，執(zhí)行效果也不盡如人意。因此，減少人為因素的帶來的負面影響也是完善企業(yè)內(nèi)部控制工作的一個重要環(huán)節(jié)。要盡量減少和避免人為因素對內(nèi)控制度的消極影響。主要可以從以下幾個方面進行改進和完善。第一，加強對企業(yè)內(nèi)部控制制度的宣傳工作，通過各種渠道向員工介紹本企業(yè)各項內(nèi)部控制制度，并使其了解內(nèi)控制度的內(nèi)容和具體作用；第二。加強對員工執(zhí)行內(nèi)部控制的操作培訓(xùn)，注重對員工職業(yè)道德的教育，針對部分員工對制度產(chǎn)生的反感情緒進行相應(yīng)的解釋和說明，讓員工在執(zhí)行內(nèi)控制度時保持正確良好的踐行態(tài)度；第三，在制定內(nèi)部控制制度時，盡量減少或避免對職工利益的損害，從根本上解決職工因追求個人利益而做出損害企業(yè)利益的行為；第四，管理者和相關(guān)負責(zé)人在制定內(nèi)部控制制度時，既要考慮過多的控制會引起員工的不滿，可能會扼殺員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，又要認識到過少的控制將不能使企業(yè)的經(jīng)營管理活動有序地進行；第五，對于員工違反內(nèi)部控制制度，違反法律、法規(guī)的行為，一方面要對當(dāng)事人進行恰當(dāng)?shù)奶幚?，另一方面要反思?nèi)控制度是否存在漏洞并及時找出改進方法；第六，通過層層授權(quán)、績效考核與獎罰機制，使每位員工都明確自己的責(zé)任、目標(biāo)和動力；第七，建立管理層與員工的溝通渠道，鼓勵員工發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度存在的缺陷并及時進行反饋。

(6)完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

從內(nèi)部控制角度來說，港口企業(yè)的信息系統(tǒng)主要有兩個方面的作用：一方面，為企業(yè)管理者和相關(guān)控制部門提供全面及時有效的信息，以便使企業(yè)管理者和內(nèi)部控制部門，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱點和各項活動的執(zhí)行情況，以便對其進行及時的處理和反饋。另一方面，信息系統(tǒng)是確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重要手段。在企業(yè)內(nèi)部的很多系統(tǒng)中，相關(guān)人員只有擁有一定的權(quán)限才能進入。如：會計憑證未經(jīng)審核不能在會計系統(tǒng)中入賬；不同層面的員工對其他層面和部門的辦公系統(tǒng)沒有瀏覽和修改權(quán)限。因此完善企業(yè)信息系統(tǒng)對于提高內(nèi)部控制水平。促進內(nèi)部控制制度的執(zhí)行具有重要的意義。港口企業(yè)在實踐中應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身特點，不斷建立和完善信息系統(tǒng)。首先，企業(yè)制定信息系統(tǒng)的總體開發(fā)規(guī)劃，實現(xiàn)信息在各部門間的有效傳遞和資源共享；其次，要提高信息內(nèi)部各子系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)性，如：對業(yè)務(wù)系統(tǒng)和會計系統(tǒng)中已實現(xiàn)的收入和成本信息的關(guān)聯(lián)：再次，要充分從成本和效益兩個方面綜合考慮，不能盲目追求信息系統(tǒng)的先進性和完備性，要從企業(yè)具體需要出發(fā)，選取最經(jīng)濟的系統(tǒng)建設(shè)方案；此外，要掌握好系統(tǒng)開發(fā)的節(jié)奏，系統(tǒng)開發(fā)過程不能過于倉促，要充分考慮系統(tǒng)在運用中的各種實際問題，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和缺陷及時進行補救，以確保系統(tǒng)的穩(wěn)定性，避免因系統(tǒng)漏洞給企業(yè)額外的風(fēng)險。

4、通過購買保險產(chǎn)品以轉(zhuǎn)移風(fēng)險

港口企業(yè)屬于高風(fēng)險行業(yè)。選擇有效的保險產(chǎn)品對于轉(zhuǎn)移風(fēng)險具有直接的作用，能夠在很大程度上直接減少和避免因不可抗力等自然因素給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。充分利用保險制度，選取符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點的保險產(chǎn)品，主要應(yīng)從以下幾個方面進行考慮：首先，要從企業(yè)和保險公司方面共同考慮，選擇適合企業(yè)的保險公司和保險品種。港口企業(yè)在投保時，既要充分考慮自身的經(jīng)濟情況和具體需求，還要從保險公司的實力和信譽以及保險產(chǎn)品的具體內(nèi)容和事項上進行考慮。一方面。港口企業(yè)選擇產(chǎn)品要符合經(jīng)營業(yè)務(wù)的特征，并且還要充分考慮自身的經(jīng)濟實力。不能脫離企業(yè)實際在保險上投入過多的資金，或者單純從目前的經(jīng)濟投入上來考慮，在保險方面投入過少。具體到實踐中，企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險進行歸類，根據(jù)風(fēng)險等級的高度確定投保方式和投保金額，并進行嚴格的保險成本測算，選取成本耗費最小成本潛在效益最大的保險產(chǎn)品進行組合。如：對于低頻率高損失事故，企業(yè)一定要購買保險，因為這類事故一旦發(fā)生就會給企業(yè)帶來巨大的損失。另一方面，企業(yè)在選擇保險產(chǎn)品時，不能單純以價格因素來衡量，而要從保險產(chǎn)品的價格、期限、保障金額等各個方面進行綜合考慮，注重保險公司的服務(wù)水平和信譽度。購買符合實力雄厚口碑良好的保險公司的產(chǎn)品，確保一旦出現(xiàn)保險條款規(guī)定的問題時。能夠順利獲得理賠，使保險產(chǎn)品真正發(fā)揮轉(zhuǎn)移企業(yè)風(fēng)險，降低企業(yè)經(jīng)濟損失的作用。其次，企業(yè)在簽訂保險協(xié)議時，應(yīng)注重對合同條款的推敲和考量，確保每一項合同規(guī)定事項的全面，避免因保險合同規(guī)定不清而導(dǎo)致執(zhí)行過程中發(fā)生爭議。此外，一旦發(fā)生保險合同爭議，企業(yè)應(yīng)及時訴諸法律維護自身的合法權(quán)益，確保保險規(guī)定的權(quán)益的獲得。