部門(mén)預(yù)算編制的交易成本分析

高　娜

摘要：部門(mén)預(yù)算編制過(guò)程中的交易成本屬于事前交易成本。由于各參與主體行為目標(biāo)的差異及信息不對(duì)稱(chēng)必然導(dǎo)致交易成本產(chǎn)生。本文分析了影響預(yù)算編制的交易成本的因素。并提出了一些有利于降低交易成本的舉措。

關(guān)鍵詞：交易成本部門(mén)預(yù)算途徑

一、相關(guān)理論回顧

部門(mén)預(yù)算是部門(mén)依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級(jí)上報(bào)、審核、匯總，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門(mén)各項(xiàng)收支的綜合財(cái)政計(jì)劃。在部門(mén)預(yù)算編制過(guò)程中，由于各參與主體行為目標(biāo)的差異及信息不對(duì)稱(chēng)，必然導(dǎo)致交易成本產(chǎn)生。

交易成本，是指人們?yōu)檫M(jìn)行交易活動(dòng)所花費(fèi)的時(shí)間、精力、物力和財(cái)力等資源的總和，它是新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)性概念。但對(duì)其外延一直沒(méi)有一個(gè)完整而準(zhǔn)確的界定，而是隨著一批又一批經(jīng)濟(jì)學(xué)家的闡述不斷充實(shí)和發(fā)展，并在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)分析中得到廣泛應(yīng)用。1937年，科斯在他的論文《論企業(yè)的性質(zhì)》中首次指出：“利用價(jià)格機(jī)制是有成本的。通過(guò)價(jià)格機(jī)制組織生產(chǎn)最明顯的成本就是所有發(fā)現(xiàn)相對(duì)價(jià)格的工作……市場(chǎng)上發(fā)生的每一筆交易的談判簽約費(fèi)用必須考慮在內(nèi)”。施蒂格勒沿著科斯開(kāi)創(chuàng)的思路，考察了“搜尋成本”，即買(mǎi)賣(mài)雙方尋找對(duì)自己最有利的價(jià)格所要耗費(fèi)的資源。威廉姆森將交易成本分為兩部分：一是事先的交易成本，即為簽訂契約，規(guī)定交易雙方的權(quán)利、責(zé)任等所花費(fèi)的費(fèi)用；二是簽訂契約后，為解決契約本身所存在的問(wèn)題，從改變條款到退出契約所花費(fèi)的費(fèi)用。包括當(dāng)交易偏離了所要求的準(zhǔn)則而引起的不適應(yīng)成本、糾偏引起的爭(zhēng)論不休的成本、建立和運(yùn)作管理機(jī)構(gòu)的成本、合同保證生效的抵押成本。

以下分析的形成部門(mén)預(yù)算合同的交易成本，從其內(nèi)涵看，為威廉姆森定義中的事先的交易成本，即簽訂預(yù)算契約的交易成本。

二、部門(mén)預(yù)算各參與主體之間交易成本分析

1、財(cái)政部門(mén)與預(yù)算部門(mén)之間的交易成本分析

我國(guó)目前的部門(mén)預(yù)算主要是依靠部門(mén)來(lái)編制的。財(cái)政部門(mén)只是在部門(mén)上報(bào)預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)財(cái)力狀況酌情砍壓，最終匯總編制財(cái)政總預(yù)算。對(duì)于預(yù)算單位來(lái)說(shuō)，它們便可以利用控制的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和信息來(lái)追求本部門(mén)的利益最大化，從而導(dǎo)致交易成本的產(chǎn)生。

(1)預(yù)算單位普遍存在著完整性不足的問(wèn)題，在地方部門(mén)預(yù)算改革過(guò)程中，部門(mén)、地方和行政事業(yè)單位職權(quán)的擴(kuò)大，導(dǎo)致了預(yù)算外和制度外財(cái)力嚴(yán)重膨脹。目前編制部門(mén)預(yù)算的試點(diǎn)都沒(méi)能完全統(tǒng)管所有的政府財(cái)力。預(yù)算外財(cái)力名實(shí)俱存：各級(jí)人大仍不具有真正的決定權(quán)和否定權(quán)。而有些預(yù)算單位為了本部門(mén)的利益，往往截留預(yù)算資金、私設(shè)小金庫(kù)、隱瞞應(yīng)納入預(yù)算的收入，雖經(jīng)多方查處，仍屢禁不止。據(jù)估計(jì)，目前我國(guó)的預(yù)算外收入已經(jīng)達(dá)到了與預(yù)算內(nèi)收入相當(dāng)?shù)囊?guī)模，而部門(mén)隱瞞的收入又占了多少比重，則是很難說(shuō)清的。

(2)預(yù)算單位現(xiàn)行的定額標(biāo)準(zhǔn)普遍沿用“基數(shù)加增長(zhǎng)”，現(xiàn)行的定額主要根據(jù)歷年的決算數(shù)據(jù)倒推出來(lái)開(kāi)支數(shù)目，這樣預(yù)算單位可以利用自身的利用信息優(yōu)勢(shì)，從預(yù)算最大化出發(fā)，盡量地將開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)提高，從而導(dǎo)致資金使用的浪費(fèi)，相當(dāng)一部分資金被用于官員的在職享受，腐敗現(xiàn)象難以杜絕。

(3)由于現(xiàn)行的劃分基本支出與項(xiàng)目支出界線的規(guī)定很模糊，缺乏具體的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致預(yù)算單位在編報(bào)預(yù)算數(shù)字時(shí)存在很大的隨意性，有些單位將這兩類(lèi)支出隨意調(diào)節(jié)，甚至有單位將相同的支出兩邊都列，虛增預(yù)算支出。

2、財(cái)政部門(mén)內(nèi)部各部門(mén)之間的交易成本分析

部門(mén)預(yù)算編制過(guò)程中的交易成本不僅發(fā)生在財(cái)政部門(mén)與預(yù)算單位之間，在財(cái)政部門(mén)內(nèi)部各部門(mén)之間同樣存在交易成本。經(jīng)過(guò)部門(mén)預(yù)算改革后，財(cái)政部門(mén)改變了原來(lái)按經(jīng)費(fèi)性質(zhì)設(shè)置機(jī)構(gòu)的做法，改以財(cái)政部門(mén)一個(gè)口子對(duì)外。但是，各預(yù)算部門(mén)與各業(yè)務(wù)部門(mén)信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象一直無(wú)法消除?，F(xiàn)實(shí)中各分管業(yè)務(wù)部門(mén)往往不是站在財(cái)政全局的角度對(duì)預(yù)算用款單位上報(bào)的預(yù)算數(shù)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，而是分別為分管的部門(mén)爭(zhēng)資金、爭(zhēng)項(xiàng)目，而各預(yù)算單位也就沿襲了傳統(tǒng)的“跑部錢(qián)進(jìn)”的做法。最終。各業(yè)務(wù)部門(mén)初步匯總編制的財(cái)政預(yù)算往往會(huì)超出預(yù)算可用財(cái)力界限。由此，財(cái)政部門(mén)內(nèi)部的協(xié)商、討價(jià)還價(jià)現(xiàn)象也就難免會(huì)發(fā)生了。

3、其他部門(mén)的交易成本分析

除財(cái)政部門(mén)具有預(yù)算資金分配的職能外，我國(guó)其他部門(mén)在一定程度上也具有這一職能，如科技部門(mén)、發(fā)改委、國(guó)資委等等。由于行政上的劃分，這些部門(mén)掌握著更多的關(guān)于資金分配的信息，其與財(cái)政部分之間存在著信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，在預(yù)算資金分配過(guò)程中同樣存在交易成本。同時(shí)，這些部門(mén)除和其它部門(mén)一樣存在隱瞞收入、虛增支出外，預(yù)算資金分配權(quán)也被這些部門(mén)用來(lái)追求本部門(mén)利益最大化。

三、降低部門(mén)預(yù)算編制過(guò)程中交易成本的途徑

降低預(yù)算編制過(guò)程中的交易成本應(yīng)當(dāng)從宏觀和微觀兩個(gè)方面考慮。

1、從宏觀上看，通過(guò)法律的完善來(lái)疏通交易，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部和外部環(huán)境。首先，要加強(qiáng)基礎(chǔ)性制度構(gòu)建。從目前的情況看，應(yīng)抓緊以下基礎(chǔ)性制度的構(gòu)建：修改《預(yù)算法》，增加對(duì)編制部門(mén)預(yù)算的具體規(guī)定，完善預(yù)算編制范圍，明確將預(yù)算外資金納入預(yù)算，保證預(yù)算的完整性；完善定員定額標(biāo)準(zhǔn)和收支分類(lèi)體系，加強(qiáng)項(xiàng)目管理，制定操作性強(qiáng)的基本支出與項(xiàng)目支出劃分辦法；和政府采購(gòu)改革、國(guó)庫(kù)集中支付制度改革整合、聯(lián)動(dòng)進(jìn)行，保障財(cái)政支出制度運(yùn)行的整體有效契合。

其次，明確各部門(mén)的權(quán)利范圍是非常重要的。因?yàn)椴块T(mén)之間存在著許多沖突，有些事項(xiàng)的完成可能要通過(guò)某一個(gè)部門(mén)去獲取另一個(gè)部門(mén)給予的某種許可。這就使得預(yù)算編制中，預(yù)算的不合理性增加。

最后，要加強(qiáng)政府監(jiān)管的力度，強(qiáng)化對(duì)各部門(mén)預(yù)算編制過(guò)程的監(jiān)督。各級(jí)政府監(jiān)管部門(mén)要提高預(yù)算編制監(jiān)管的力度，不能讓一些部門(mén)或個(gè)人鉆制度空子，以部門(mén)利益最大化損害全局利益，要制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，為制度順利落實(shí)做好保障。

2、從微觀層面看。主要應(yīng)做好兩方面工作

(1)財(cái)政部門(mén)和其它部門(mén)的工作規(guī)則制度化

a加快信息化進(jìn)程，加強(qiáng)預(yù)算編制的信息收集工作。財(cái)政部門(mén)還建立部門(mén)預(yù)算單位的基礎(chǔ)信息資料庫(kù)，主要收集內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、機(jī)構(gòu)職能、人員編制、實(shí)有人員、各類(lèi)資產(chǎn)使用和占用情況，并且對(duì)以上信息及時(shí)更新，以便于財(cái)政部門(mén)進(jìn)行日常的預(yù)算監(jiān)管。財(cái)政部門(mén)在掌握了足夠的信息情況下，便可以增大其在部門(mén)預(yù)算編制中的話語(yǔ)權(quán)，擺脫在和各部門(mén)的“討價(jià)還價(jià)”過(guò)程中的被動(dòng)地位，從而強(qiáng)化部門(mén)預(yù)算編制的監(jiān)管工作，減少信息不對(duì)稱(chēng)，降低交易成本。

b協(xié)調(diào)好和其它有預(yù)算資金分配權(quán)的部門(mén)的關(guān)系。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，發(fā)改委、科技部門(mén)、國(guó)資委等單位的預(yù)算資金分配權(quán)應(yīng)該集中到財(cái)政部門(mén)，以改變預(yù)算資金多頭管理的現(xiàn)狀，保證部門(mén)預(yù)算的規(guī)范性與完整性。但在目前簡(jiǎn)單地將這些部門(mén)資金的分配權(quán)力上收也許并不現(xiàn)實(shí)的情況下，合理的選擇能規(guī)范好這些部門(mén)的工作程序，協(xié)調(diào)好財(cái)政部門(mén)與這些部門(mén)的關(guān)系

(2)構(gòu)建預(yù)算資金使用的激勵(lì)機(jī)制

目前在預(yù)算資金使用的激勵(lì)機(jī)制構(gòu)建問(wèn)題上，不妨實(shí)行一種預(yù)算資金的“部分產(chǎn)權(quán)”制度，即在各部門(mén)定員定額標(biāo)準(zhǔn)以及項(xiàng)目管理還不完善的情況下，不同于以前“基數(shù)加增長(zhǎng)法，財(cái)政部門(mén)以零基預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)將預(yù)算資金分配給各用款部門(mén)，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)預(yù)算審計(jì)工作，對(duì)資金使用合理、科學(xué)的才可以在以后年度適當(dāng)增加這些部門(mén)的預(yù)算數(shù)，特別是科學(xué)、合理使用而有節(jié)余的部門(mén)甚至可以享有對(duì)剩余資金的部分使用權(quán)。而對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在虛報(bào)開(kāi)支、隱瞞收入以及其它資金不合理使用情況的。則按一定標(biāo)準(zhǔn)削減以后年度的項(xiàng)目支出等預(yù)算資金。很明顯，這也只是一種過(guò)渡措施，但與“基數(shù)加增長(zhǎng)”相比，無(wú)疑是更進(jìn)一步的。

四、結(jié)論

實(shí)行部門(mén)預(yù)算是我國(guó)在財(cái)政支出管理上推出的一項(xiàng)重大管理體制改革。實(shí)行部門(mén)預(yù)算有利于統(tǒng)籌預(yù)算內(nèi)外資金、加強(qiáng)收支兩條線管理、加強(qiáng)各行政單位資金的集中控制。因此，我們應(yīng)重視目前我國(guó)部門(mén)預(yù)算編制中的交易成本問(wèn)題，并采取合理化的對(duì)策，以保證我國(guó)部門(mén)預(yù)算編制的合理性、公正性和有效性，促進(jìn)預(yù)算體系的不斷發(fā)展與健全。