淺談施工企業(yè)兩級管理情況下的會計集中核算

葉艷伶

隨著施工企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴張，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，建立完善、高效、便捷的信息傳遞鏈已擺在了企業(yè)管理的首要位置。財務(wù)信息是企業(yè)經(jīng)濟狀況的綜合體現(xiàn)。施工企業(yè)兩級管理情況下的會計集中核算也就應(yīng)運而生。施工企業(yè)兩級管理情況下的會計集中核算，是指在沒有改變公司和項目部兩級隸屬關(guān)系的前提下。統(tǒng)一在公司層面對各獨立核算經(jīng)濟實體進行核算。其實質(zhì)是會計委派制的一形式，旨在縮短財務(wù)信息傳遞鏈條，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作、節(jié)約成本、提高會計信息質(zhì)量、加強財務(wù)管理和加強財務(wù)監(jiān)督，提高企業(yè)經(jīng)濟效益?，F(xiàn)將施工企業(yè)兩級管理情況下的會計集中核算的一些粗淺認(rèn)識做一交流。

一，施工企業(yè)兩級管理情況下的會計集中核算的意義。

(一)重新設(shè)定部門機構(gòu)，明確工作職責(zé)，進一步規(guī)范會計秩序。

實行兩級管理情況下的集中核算可以進一步理順公司財務(wù)部的財務(wù)管理關(guān)系，建立業(yè)務(wù)分工控制制度，從而達(dá)到以會計核算為基礎(chǔ)、以資金為鏈條、以成本管理為核心、以高效快捷為運營模式的財務(wù)管理體系。

理順財務(wù)人員的隸屬關(guān)系。項目部財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計人員的工資及其他待遇隸屬公司財務(wù)部，項目部一切財務(wù)業(yè)務(wù)必須經(jīng)項目部財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后方能執(zhí)行，強調(diào)財務(wù)負(fù)責(zé)人在項目部財務(wù)管理中的核心地位。有利的捍衛(wèi)會計人員的獨立性。使其職能得以充分發(fā)揮。

明確了財務(wù)部業(yè)務(wù)職能分工。從核算到日常業(yè)務(wù)管理以及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，上傳下達(dá)，業(yè)務(wù)監(jiān)督、指導(dǎo)，均有財務(wù)部部門領(lǐng)導(dǎo)及專人負(fù)責(zé)，工作效率得到大幅度提高。

(二)資金、成本集中管理?？s短了信息的傳遞鏈條?？梢赃_(dá)到高效快捷反應(yīng)的財務(wù)運營模式。

公司財務(wù)部可以及時了解、掌握資金流管理情況。可以實現(xiàn)資金的統(tǒng)一籌集和調(diào)配，有效提高資金的使用效率。在集中財務(wù)管理的條件下，當(dāng)某個工程項目有資金需求時，上級單位可以方便地將閑置資金讓渡給該工程項目使用，既可減少銀行借款。減少企業(yè)的財務(wù)費用支出，又可減少內(nèi)部資金的沉淀，有效地提高了資金的使用效率。

公司財務(wù)部可以及時了解、掌握項目成本管理情況，這樣一方面加強了成本核算的各項基礎(chǔ)工作，另一方面及時掌握成本管理動態(tài)，對日常工程項目成本數(shù)據(jù)進行加工和整理，及時反饋準(zhǔn)確的成本信息，提高財務(wù)檢查、分析和控制能力。達(dá)到高效快捷反應(yīng)的財務(wù)運營模式。

c三)財務(wù)人員的集中管理，便于財務(wù)人員的培養(yǎng)。

財務(wù)人員的集中，逐步打破了項目部的界限，使財務(wù)人力資源得到有效利用。大大緩解了公司財務(wù)部的工作壓力，同時也加速了財務(wù)人員的培養(yǎng)速度。

因為實行兩級管理情況下的兩級會計核算。公司主要是負(fù)責(zé)整個公司整體的數(shù)據(jù)匯總、審核、分析，資金的管理，所得稅管理，管理費用核算及根據(jù)需要建立健全各項規(guī)章制度等管理決策工作。而項目部主要是成本核算和債權(quán)債務(wù)的核算及報表的填報填制、分析工作內(nèi)容相對比較簡單，兩級核算的內(nèi)容有很多不同之處。實行兩級管理下的會計集中核算，既便于財務(wù)人員對業(yè)務(wù)知識的廣度、深度以及整體核算觀念的掌握，又可以在財務(wù)人員相對短缺的情況下，增加補位意識，從而大大提高工作效率，實現(xiàn)財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高和財務(wù)整體實力的提升的“共盈”。

二、目前施工企業(yè)兩級管理情況下的會計集中核算的問題或弊端

(一)形式的合規(guī)。輕內(nèi)容的合規(guī)。監(jiān)督職能有所削弱

在兩級管理情況下的會計集中核算，項目部僅留一名出納人員，公司分管項目部的財務(wù)負(fù)責(zé)人員，僅能根據(jù)出納報送的資料進行會計處理，對會計事項的真實性判斷只能依據(jù)單據(jù)本身提供的信息，對財務(wù)負(fù)責(zé)人員工作質(zhì)量的考核也限于會計核算資料形成的合法性和核算過程的規(guī)范性。因此，會計人員非常重視核算資料形式的合法性、合規(guī)性，如支付單據(jù)內(nèi)容填列是否完整、審批手續(xù)是否完備、支付金額是否正確等。而對會計實行的真實性、經(jīng)濟活動過程的有效性與合規(guī)性等重要情況難以準(zhǔn)確判斷，從而對經(jīng)濟活動的監(jiān)督職能有所削弱。

(二)降低了財務(wù)管理職能

成立兩級管理情況下的會計集中核算后，項目的財務(wù)管理人員獨立于核算單位之外，不利于相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)：遠(yuǎn)離施工現(xiàn)場，不了解工程項目情況和項目部經(jīng)營管理的真實情況。對項目部的資金管理、成本控制和分析等很難提出合理的建議，從而弱化了財務(wù)管理職能，不利于高位運營情況下企業(yè)的發(fā)展。

(三)企業(yè)整體管理水平滯后于企業(yè)規(guī)模的擴張

雖然財務(wù)信息是企業(yè)經(jīng)濟狀況的綜合體現(xiàn)，但同時他也需要其他業(yè)務(wù)信息的強有力的支撐。實行施工企業(yè)兩級管理下的會計集中核算意在縮短財務(wù)信息傳遞鏈條，滿足經(jīng)營管理者進行經(jīng)營決策的信息需求。實行施工企業(yè)兩級管理下的會計集中核算即使財務(wù)已實行電算化和網(wǎng)絡(luò)化，但相關(guān)工程、經(jīng)營預(yù)算、人事、材料和資料等部門還停留在手工或簡單的電子表格匯總，不能第一時間實現(xiàn)各部門間的信息共享，造成結(jié)算拖延、應(yīng)收款難以收回、壞帳損失加大，直接導(dǎo)致企業(yè)資金困難，信用下降等弊端。達(dá)不到信息的快速傳遞和溝通，在一定程度上也阻礙企業(yè)的綜合管理水平的提高和企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、快速的發(fā)展。

三、如何完善施高工企業(yè)兩級管理情況下的會計集中核算

施工企業(yè)兩級管理情況下的會計集中核算關(guān)鍵不是集中到哪里去，而是集中起來后要取得什么樣的效果。我們采取什么樣的措施才能達(dá)到這樣的效果。我認(rèn)為目前情況下應(yīng)該主要采取以下措施。

第一建立和完善施工企業(yè)兩級管理情況下的會計集中核算制度相關(guān)制度

制度是管理的依據(jù)。建立完善的制度才能為施工企業(yè)兩級管理情況下的會計集中核算保駕護航。

(一)建立健全完善的資金流預(yù)算制度

資金流情況就是企業(yè)的晴雨表，是企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ木C合體現(xiàn)。特別是目前對于施工企業(yè)規(guī)模化不斷加大、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，而建筑市場還需進一步完善，施工企業(yè)競爭不斷加劇的情況下。建立完善的資金流預(yù)算制度，實行兩級管理情況下的會計集中核算，財務(wù)人員及時收集、匯總每個工程項目資金流的動態(tài)、收支控制情況，并進行可行性分析，提出合理的建議。從而確定每個工程項目的可實施性。

(二)進一步健全激勵機制。營造有利于會計集中核算的工作環(huán)境

會計集中核算應(yīng)該是人本化管理。要保證集中核算的順利進行，必須充分發(fā)揮廣人會計人員的智慧。在實施會計集中核算時。不僅僅要求員工積極參與，還要營造一個激勵他們獻技獻策與自我實現(xiàn)的環(huán)境。一方面要建立獎懲制度和崗位責(zé)任制，對會計人員進行自我約束：另一方面要加強會計人員的跟蹤管理，建立保障制度，加強對會計人員的保護只有這樣，才能更好地激勵他們主動參與企業(yè)的經(jīng)營管理中來；第三方面加強企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)教育，不斷提高他們的政治覺悟和遵紀(jì)守法的意識，增強他們的責(zé)任感和使命感。通過各種激勵和約束機制，保證派出財務(wù)負(fù)責(zé)人在財務(wù)管理與監(jiān)督控制方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。

第二進一步完善財務(wù)監(jiān)督

實行兩級管理情況下的會計集中核算，重要目的之一就是使會計人員與原核算單位不存在人事及利益經(jīng)濟關(guān)系，以便具有公正性，加強財務(wù)監(jiān)督。

第二完善遠(yuǎn)程財務(wù)操作系統(tǒng)，建立管理一體化信息系統(tǒng)

實行施工企業(yè)兩級管理下的會計集中核算必須建立一個高效的營運機制，必須立足于電算化和網(wǎng)路化，用現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段處理日常業(yè)務(wù)?？梢詮母旧辖鉀Q核算中心工作人員的超負(fù)荷工作量。事實上。會計人員大量的工作集中在憑證的整理和摘要的輸入上，實現(xiàn)遠(yuǎn)程帳務(wù)處理后。工作效率大大提高，能使會計人員有更多的精力從單純的核算工作逐步轉(zhuǎn)向財務(wù)管理工作上來，逐步實現(xiàn)事前有分析、事中有控制和事后有總結(jié)。上級單位可隨時了解每個工程項目的進度、成本和資金情況，并進行綜合分析做出相關(guān)決策。

管理一體化信息系統(tǒng)是指管理信息系統(tǒng)中各子系統(tǒng)一體化的信息系統(tǒng)，它是一個能夠覆蓋企業(yè)的全部業(yè)務(wù)，體現(xiàn)當(dāng)代先進管理思想，采用最新信息技術(shù)，為各級管理職能部門及時提供管理上所需要信息的全面統(tǒng)一信息系統(tǒng)。一般包括供、產(chǎn)、銷、人、財、物等子系統(tǒng)，通過系統(tǒng)集成技術(shù)，整合成一個并發(fā)操作、統(tǒng)一管理、數(shù)據(jù)共享的有機整體。其中每個子系統(tǒng)都按照本身特有的規(guī)律進行運作，完成本身特有的管理目標(biāo)和任務(wù)。但同時各個子系統(tǒng)之間又要互相聯(lián)系、互相支持、互相提供必要的管理信息。這樣一來，會計信息系統(tǒng)成為企業(yè)一體化信息系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，使得管理一體化信息系統(tǒng)具有了核算到信息系統(tǒng)的完全功能。它不僅可以完成憑證錄入、記帳、算帳和報帳等核算工作，而且還可以為企業(yè)各個部門進行服務(wù)。管理一體化信息系統(tǒng)不僅允許在使用過程中調(diào)閱其他部門的相關(guān)信息，而且增加了事前預(yù)測、事中控制的功能，這為各部門順利完成其職能提供了保證。

進一步完善和推動施工企業(yè)兩級管理情況下的會計集中核算，僅僅是整個企業(yè)綜合管理的一部分，通過會計集中核算來帶動整個企業(yè)的綜合管理水平的提高及企業(yè)新形式下風(fēng)險預(yù)測和防范的水平。加強會計集中核算需要調(diào)動企業(yè)各方面的力量來加以完善，需要財務(wù)人員發(fā)揮主觀能動性：更重要的是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要高度重視，創(chuàng)造必要的條件，積極支持和保障財務(wù)會計機構(gòu)履行職責(zé)，確保財務(wù)人員能在事前、事中參加企業(yè)經(jīng)營決策。而不單純是事后核算、分析?？傊?，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)管理人員應(yīng)該從“管理”中要效益，將企業(yè)建設(shè)成為一個具有現(xiàn)代化管理手段和約束機制的市場經(jīng)濟主體。