淺議知識經(jīng)濟對企業(yè)財務管理的影響

摘要:知識經(jīng)濟的到來,沖擊著企業(yè)經(jīng)濟管理的方方面面,對企業(yè)財務管理的影響更加明顯。文章從知識經(jīng)濟對傳統(tǒng)企業(yè)財務管理的主體、財務管理目標、財務管理內(nèi)容的沖擊及在知識經(jīng)濟條件下,企業(yè)財務管理在管理方法、管理目標和管理手段、企業(yè)組織結構、企業(yè)資本結構等方面分析了知識經(jīng)濟對傳統(tǒng)企業(yè)財務管理的影響及企業(yè)在財務管理方面應采取的對策和創(chuàng)新。

關鍵詞:知識經(jīng)濟;財務管理;財務人員;知識資本

中圖分類號:F237 文獻標識碼:A

文章編號:1674-1145(2009)29-0209-03

知識經(jīng)濟是指建立在知識和信息的生產(chǎn)、分配和使用基礎之上的一種新的經(jīng)濟形式,也就是說,它是以知識資源為基礎的一種經(jīng)濟形態(tài),是與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟、工業(yè)經(jīng)濟相對應的一個概念。21世紀是知識經(jīng)濟大發(fā)展的世紀,高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展勢頭將更加強勁,信息化革命將世界變成一個地球村,帶來了從國民經(jīng)濟時代向世界經(jīng)濟時代的轉變,從以有形資源為經(jīng)濟發(fā)展因素的產(chǎn)業(yè)社會向以無形的知識和信息為經(jīng)濟發(fā)展原動力的知識信息社會轉變。我國加入WTO后,市場開放,將使我國經(jīng)濟融入一體化的世界經(jīng)濟體系。因此我國企業(yè)知識化水平將不斷提高。

一、知識經(jīng)濟的主要特征及時代意義

知識經(jīng)濟是在日益枯竭的自然資源下,以一種可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟形態(tài)的富有資源替代稀有的資源,有效地利用現(xiàn)有資源的一種新的經(jīng)濟形態(tài)。知識經(jīng)濟中最基本的生產(chǎn)要素是知識,美國未來學家托夫勒在《力量轉移:臨近21世紀時的知識、財富和暴力》中,認為知識的基本特征是知識和技術的不斷創(chuàng)新,高新技術迅速產(chǎn)業(yè)化。

從我們所看到的不少資料表明:人們在強調(diào)知識這一概念時,主要是區(qū)別于物質、資本在生產(chǎn)中起主導作用的物質經(jīng)濟和資本經(jīng)濟而言的。現(xiàn)代經(jīng)濟的增長則越來越依賴于知識含量的增長。知識在現(xiàn)代社會價值的創(chuàng)造中其作用已遠遠大于財、物這些傳統(tǒng)的生產(chǎn)要素,成為所有創(chuàng)造價值的要素中最基本的要素。

隨著知識經(jīng)濟時代的到來,沖擊著企業(yè)管理的方方面面,對財務管理的影響更是顯而易見。發(fā)達國家的實踐證明,知識經(jīng)濟改變了企業(yè)資源配置結構,而資源配置是現(xiàn)代財務最基本的職能,財務的這一職能是通過財務決策和財務協(xié)調(diào)來完成的。在知識經(jīng)濟時代,企業(yè)價值更多地體現(xiàn)在對知識和智力的占有,因而企業(yè)的活動應該從知識開始,隨著知識增長而增長,具體包括知識和財富的獲取和分配。在知識流轉的過程中,企業(yè)資金的籌集和投放應當圍繞知識投資來進行。因此,企業(yè)財務管理必須適應時代的要求,對建立在傳統(tǒng)經(jīng)濟基礎上的財務管理模式加以改革和創(chuàng)新。

二、知識經(jīng)濟對企業(yè)傳統(tǒng)財務管理的沖擊

知識經(jīng)濟是以知識資源為基礎的一種經(jīng)濟形態(tài)。隨著知識和科學技術的不斷創(chuàng)新,知識經(jīng)濟的不斷發(fā)展,企業(yè)的生存環(huán)境發(fā)生了巨大變化,企業(yè)的財務管理體系也受到了巨大的影響和沖擊。

(一)對企業(yè)財務管理主體的沖擊

傳統(tǒng)企業(yè)財務管理以企業(yè)作為一個獨立完整的主體,對企業(yè)資金流動的過程進行管理,企業(yè)財務管理主體局限于企業(yè)法人。隨著知識經(jīng)濟時代的到來,企業(yè)與企業(yè)相互控股、相互影響,企業(yè)財務管理主體的概念將變得更加模糊。當若干個企業(yè)共同投資于一個大型項目時,該項目的財務管理主體不再是一個企業(yè)法人,而是一個超越企業(yè)法人的機構。為某一項或某幾項投資臨時組建的公司,其財務管理主體可以認為是這一投資項目的項目管理主體。因此,隨著知識經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)財務管理主體必將向多元化方向發(fā)展。

(二)對企業(yè)財務管理目標的沖擊

在工業(yè)經(jīng)濟時期,企業(yè)財務管理的目標是追求利潤最大化。隨著知識經(jīng)濟時代的到來,企業(yè)與社會環(huán)境的關系更為廣泛,企業(yè)的社會性日益突出,也給企業(yè)財務管理提出更高的要求。一方面是實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的經(jīng)營目標;另一方面是履行社會責任,維護企業(yè)形象,使企業(yè)在良好的社會環(huán)境下生存和發(fā)展,實現(xiàn)社會目標責任制。

(三)對企業(yè)資產(chǎn)概念的沖擊

資產(chǎn)是一個企業(yè)所擁有或控制的、可計量的、能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。企業(yè)的資產(chǎn)在工業(yè)經(jīng)濟時代主要是指物質或財務資源,通常表現(xiàn)為有形資產(chǎn)。在知識經(jīng)濟時代,經(jīng)濟資源主要表現(xiàn)為知識資源。知識資源是由人力資源和知識兩部分構成,其中人力資源是知識的載體,知識通過人的積累、運用、創(chuàng)新而發(fā)揮作用,是人的創(chuàng)造能力的動力和源泉。把人力資源和知識納入企業(yè)資產(chǎn)的范圍,它意味著企業(yè)傳統(tǒng)的資產(chǎn)概念將被賦予新含義。

(四)對歷史成本原則的沖擊

在知識經(jīng)濟時代,企業(yè)以知識資本作為企業(yè)資本源泉,以知識創(chuàng)新作為其發(fā)展動力。在知識經(jīng)濟時代,傳統(tǒng)的歷史成本原則將會對不斷出現(xiàn)的會計事項或交易感到束手無策。特別是對知識資本的計價,按照傳統(tǒng)原則,可能只是幾本書的價錢,或是委托培養(yǎng)費以及其他各種取得知識的可證明的實際支出,這無疑歪曲了知識資本的價值。

(五)對財務管理內(nèi)容的沖擊

1.籌資管理與投資管理。傳統(tǒng)企業(yè)財務管理的籌資和投資主要是指企業(yè)資金的籌集和運用。知識經(jīng)濟擴展了企業(yè)資本的范圍,改變了企業(yè)的資本結構,企業(yè)的資本包括物質資本和知識資本兩大類,在知識型的企業(yè)中起主導作用的是知識資本而不是物質資本。企業(yè)財務管理的籌資和投資應著重考慮“籌知”和“投知”。

“籌知”是指知識資本的籌集,也是一個融資的過程。一個企業(yè)擁有了大量的知識資本,就擁有發(fā)展生產(chǎn)的主動權,可以為企業(yè)創(chuàng)造大量的財富。

“投知”是指知識資本的運用過程。企業(yè)擁有了大量的知識資本,若使用不合理,也不能為企業(yè)創(chuàng)造收益。企業(yè)財務管理應幫助企業(yè)充分利用企業(yè)的知識資本,著重在發(fā)掘企業(yè)知識資本的潛在收益能力,使知識資本為企業(yè)帶來源源不斷的財富。

2.財務管理的重點要轉移到無形資產(chǎn)管理上來。在工業(yè)經(jīng)濟時代,經(jīng)濟增長主要是依賴廠房、設備、資金等有形資產(chǎn)。在知識經(jīng)濟時代,專利權、商標、商譽、信息等以知識為基礎的無形資產(chǎn),對經(jīng)濟增長起著決定性作用。與此相聯(lián)系,企業(yè)資產(chǎn)結構中無形資產(chǎn)的比重迅速上升,成為企業(yè)的主要資產(chǎn)。為適應工業(yè)經(jīng)濟向知識經(jīng)濟轉變的需要,企業(yè)財務管理的重點逐步轉移到無形資產(chǎn)管理上來。

3.利潤分配。隨著知識經(jīng)濟時代的到來,企業(yè)轉變?yōu)橐灾R為中心,擁有知識的勞動者將成為企業(yè)的擁有者。勞動者成為企業(yè)的擁有者是由于勞動者掌握了具有經(jīng)濟價值的技能和知識,向企業(yè)投入了知識資本。企業(yè)的擁有者發(fā)生了變化,利潤分配模式必將發(fā)生變革。利潤分配方式從傳統(tǒng)的按資分配應改變?yōu)榘锤魉姓邽槠髽I(yè)帶來財富的大小比例進行分配。

三、知識經(jīng)濟條件下企業(yè)財務管理面臨的挑戰(zhàn)

隨著21世紀的到來,知識經(jīng)濟的大潮將更加洶涌,人類的物質文明和精神文明都在迅猛發(fā)展的變革之中,傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟時代的財務管理已受到嚴重沖擊,企業(yè)財務管理將面臨著重大挑戰(zhàn)。

(一)對財務管理管理方法的影響

知識經(jīng)濟拓寬了經(jīng)濟活動的空間,改變了經(jīng)濟活動的方式。一是網(wǎng)絡化?；ヂ?lián)網(wǎng)容量巨大,高速互動,知識共享的信息網(wǎng)絡構成了知識經(jīng)濟的基礎。目前,全球互聯(lián)網(wǎng)的用戶近千萬,預計十五年內(nèi)將有十億人使用全球互聯(lián)網(wǎng),在知識經(jīng)濟時代,企業(yè)之間的激烈競爭將在網(wǎng)絡上進行。二是虛擬化。在知識經(jīng)濟時代,由于經(jīng)濟活動數(shù)字化和網(wǎng)絡化的加強,在物理空間縮小的同時,開辟了新的媒體空間,如虛擬市場、虛擬銀行。許多傳統(tǒng)的商業(yè)活動運作方式將隨之消失,代替它們的將是電子支付、電子采購、電子訂單等,商業(yè)活動在全球互聯(lián)網(wǎng)上進行,使企業(yè)的購銷將更加便捷、費用更加低廉。同時,網(wǎng)上收付使國際資本的流動加快,而財務主體面臨的貨幣風險卻大大增加,這使得建立在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟基礎上的財務管理方法必須創(chuàng)新。

(二)企業(yè)財務管理手段和目標走向先進和多重化

知識經(jīng)濟的到來,使企業(yè)的財務管理進一步信息化和數(shù)字化。計算機技術,特別是網(wǎng)絡技術被廣泛應用到財務管理之中,它能根據(jù)既定的原則,只要將每筆財務數(shù)據(jù)輸入數(shù)據(jù)庫,即可利用財務管理信息系統(tǒng)進行常規(guī)決策并加以實踐,使財務管理趨于嚴密,排出大部分人為干擾因素,減少管理的隨意性。網(wǎng)絡技術的運用,如在公司中建立局域網(wǎng),可以使財務人員足不出戶就可以進行財務管理。特別是對于大型集團公司,可以通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)遠程財務管理。

在工業(yè)經(jīng)濟時代,企業(yè)財務管理目標先后經(jīng)歷了“利潤最大化”、“股東財富最大化”到“超利潤目標管理”的轉換。這些目標是與物質資本占主導地位的工業(yè)經(jīng)濟時代相適應的。在知識經(jīng)濟時代,一方面企業(yè)的資本結構發(fā)生了很大的變化,物質資本的地位相對下降而知識資本的地位相對上升,不同資本所有者對企業(yè)均有經(jīng)濟利益方面的要求,這就決定了企業(yè)的經(jīng)濟利益不僅僅歸屬于股東,而且歸屬于“相關利益主體”,即與企業(yè)關系密切的集團如債權人、供應商、客戶、潛在的投資者、政府、戰(zhàn)略伙伴等。另一方面知識資源具有共享性和轉移性,企業(yè)出于自身發(fā)展的需要必須考慮其應承擔的社會責任。為此,企業(yè)財務管理目標走向多元化,企業(yè)財務管理目標最終實現(xiàn)多贏目標。

(三)財務管理要適應企業(yè)組織結構形式的變化

在知識經(jīng)濟時代,知識共享的信息網(wǎng)絡技術遍布全球。標準化財務、勞資等信息可以通過計算機實時處理和提供共享,非標準化信息可以通過信息網(wǎng)絡由人腦進行決策再共享。如方興未艾的電子商務,它給傳統(tǒng)的企業(yè)組織形式帶來了巨大的沖擊,它打破了傳統(tǒng)職能部門依賴于分工與協(xié)作完成整個任務的過程。在電子商務的構架里,除了市場部與銷售部和客戶打交道外,其他職能部門也可以通過電子商務網(wǎng)絡頻繁與客戶接觸。企業(yè)之間的業(yè)務單元不再是封閉式的金字塔式層次結構,而是網(wǎng)絡狀的相互溝通、相互學習的網(wǎng)狀結構,這種結構使業(yè)務單元廣開信息交流渠道,企業(yè)的經(jīng)營活動打破了時間和空間的限制,共享信息資源,增加利潤、減少摩擦。

(四)對企業(yè)資本結構的影響

知識資本作為一種全新而重要的資本形態(tài),必將成為企業(yè)資本結構的重要組成部分,改變企業(yè)以往單一的物質資本結構。在企業(yè)新的資本結構中,重視對知識資本的經(jīng)營,降低籌資成本和籌資風險,優(yōu)化物質資本結構,使企業(yè)的價值和收益達到最大化。因此,如何使知識資本與物質資本進行有效的配置,建立起包括知識資本在內(nèi)的最佳資本結構,是當今企業(yè)財務管理所面臨的一個新課題。

(五)對企業(yè)市場環(huán)境的影響

在知識經(jīng)濟條件下,電子商務的普遍應用,將促使經(jīng)濟由迂回經(jīng)濟向直接經(jīng)濟過渡,從而降低了交易成本。即由以依靠中間物、分離生產(chǎn)與消費、浪費資源為特征的工業(yè)經(jīng)濟向依靠網(wǎng)絡,使生產(chǎn)與消費直接見面,人、資源、環(huán)境可持續(xù)發(fā)展為特征的網(wǎng)絡經(jīng)濟過渡。其實質就是減少中間費用、庫存和流動資金,使生產(chǎn)“直達”消費。如果買賣雙方都上了電腦網(wǎng)絡,那么在電腦上就可以看樣品、談價格、簽合同、付貨款等。據(jù)國際數(shù)據(jù)公司的調(diào)查:利用因特網(wǎng)作為廣告媒體,進行網(wǎng)上促銷活動,結果是銷售額增加10倍,而費用只是傳統(tǒng)廣告費用的十分之一。

(六)知識經(jīng)濟對企業(yè)財務人員素質的要求

隨著知識經(jīng)濟時代的到來,知識經(jīng)濟的發(fā)展對財務人員的素質要求越來越高。為適應知識經(jīng)濟發(fā)展對高素質財務人員的要求,一是改革現(xiàn)有企業(yè)管理體制,使現(xiàn)有財務人員明確自己的職責,有參與競爭適應新形勢的緊迫感,去適應信息化、知識化的需要。二是企業(yè)財務人員應具備富有時代精神的“三大意識”,即發(fā)展意識、創(chuàng)新意識和開放意識。財務會計自誕生之日起,隨著社會的不斷進步,而處在不斷的變化發(fā)展之中。在技術創(chuàng)新條件下,企業(yè)的經(jīng)營風險、財務風險及不確定性因素大大提升,資產(chǎn)的盈利能力和財務狀況將更加變得撲朔迷離,這種變化,使得傳統(tǒng)的會計模式無法應對。為此,技術創(chuàng)新必將呼喚著與之相適應的新的財務管理和會計模式的誕生;隨著世界經(jīng)濟一體化進程的加速和信息時代的到來,各國經(jīng)濟相互交往、相互滲透日益頻繁,各國經(jīng)濟運行的方式和發(fā)展水平日益縮小,財務會計國際一體化將是不可逆轉的。因此,我們作為跨世紀的財會人員如果沒有“三大意識”,沒有發(fā)展進步的心理準備和應對措施,就必將落伍,必將被時代所拋棄。

四、知識經(jīng)濟條件下企業(yè)財務管理的創(chuàng)新

知識經(jīng)濟的迅速發(fā)展,給企業(yè)參與市場競爭提供了新的機遇,同時也對企業(yè)傳統(tǒng)的財務管理提出了嚴峻挑戰(zhàn),迫切需要進行財務管理創(chuàng)新。

(一)構建適應知識經(jīng)濟要求的會計信息報告模式

傳統(tǒng)的財務報表,是以資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表為主的報告模式。財務人員通過這三張報表對企業(yè)的資產(chǎn)狀況、收益、資金營運情況等財務信息進行確認、表述和披露。它只能定期對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動予以反映和監(jiān)督。隨著知識經(jīng)濟時代的到來,各方面的信息使用者對會計信息的需求發(fā)生了質的變化。他們不但要了解企業(yè)過去的財務信息,更需要了解企業(yè)未來的和非財務方面的信息,特別是對知識和技術給企業(yè)創(chuàng)造的未來收益更為關注。為適應知識經(jīng)濟條件下,信息使用者對信息的需求,傳統(tǒng)財務報告模式應進行相應的調(diào)整:(1)增設無形資產(chǎn)等重要項目的報表。無形資產(chǎn)是今后財務報告披露的重點,它包括各類無形資產(chǎn)的數(shù)量與成本、預期收益和使用年限等內(nèi)容。(2)增設人力資源信息表。通過人力資源信息表披露企業(yè)人力資源結構、文化程度、技術創(chuàng)新能力、對人力資源投資、預期收益、成本、費用等信息。(3)披露企業(yè)承擔社會責任方面的信息。企業(yè)要持續(xù)發(fā)展,就必須承擔相應的社會責任。通過披露企業(yè)有關資源消耗、環(huán)境污染等方面的信息,了解該企業(yè)應為其行為承擔多大的社會責任,讓信息使用者正確地認識企業(yè)。

(二)以“知識最大化”的綜合管理為目標

企業(yè)財務管理目標總是與經(jīng)濟發(fā)展緊密相連的,總是隨著經(jīng)濟形態(tài)的變化和社會進步而不斷深化。隨著知識經(jīng)濟時代的到來,在企業(yè)生產(chǎn)中知識成為最稀缺的但又起決定性作用的經(jīng)濟要素。因此,企業(yè)意識到擁有高素質的人才和員工隊伍就有了獲得財富和知識的可能。隨著知識的不斷增加、更新和應用加速,深刻影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面,客觀上要求企業(yè)財務管理的目標必須向高層次演變,即原來以追求企業(yè)自身利益和財富最大化為目標者,必須轉向以“知識最大化”的綜合管理為目標。

(三)無形資產(chǎn)和科技創(chuàng)新將成為企業(yè)財務管理的重點

在知識經(jīng)濟時代,專利權、商標、商譽等以知識為基礎的無形資產(chǎn)的比重迅速上升,甚至成為企業(yè)的主要資產(chǎn)。如美國一些企業(yè)的無形資產(chǎn)已占總資產(chǎn)的60%以上,我國一些知識型企業(yè)的無形資產(chǎn)比例也在急劇上升。隨著知識資本在企業(yè)資本結構中所占比例越來越大,無形資產(chǎn)必然成為企業(yè)投資的重點。企業(yè)將科技創(chuàng)新成果引入生產(chǎn)領域,形成可行的投資項目轉化成產(chǎn)品,以其高額回報條件為企業(yè)籌集資金,因而對科技創(chuàng)新的支持和對其成果的利用將成為企業(yè)財務管理的重點。

(四)財務管理內(nèi)容的創(chuàng)新

在知識經(jīng)濟條件下財務管理內(nèi)容創(chuàng)新應該包括:(1)籌集知識取代籌集資本。知識是知識經(jīng)濟時代最主要的生產(chǎn)要素,資金是工業(yè)經(jīng)濟時代最重要的生產(chǎn)要素,主要要素決定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,隨著知識經(jīng)濟的到來,“籌知”代替“籌資”是一種必然趨勢。(2)投資戰(zhàn)略調(diào)整為“投知”或“投智”戰(zhàn)略。在知識經(jīng)濟時代,企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動都是員工的知識、能力為基礎的,由此決定了“投知”和“投智”的重要性。(3)利潤分配由按資分配調(diào)整為“經(jīng)濟要素”分配。經(jīng)濟要素包括土地、勞動、資本和知識。在知識經(jīng)濟社會中,腦力勞動成為勞動的主要形式,因此按知識分配財富是知識經(jīng)濟社會的必然選擇。

(五)企業(yè)財務風險管理與財務安全管理并重,風險投資管理將成為企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容

隨著企業(yè)所面臨的金融全球化、知識經(jīng)濟和電子商務等財務環(huán)境的變化,企業(yè)的財務風險進一步加大了。金融全球化和電子商務所產(chǎn)生的“網(wǎng)上銀行”及“電子貨幣”將使國際間的資本流動更快捷,資本決策可在瞬間完成。使貨幣的形式及本質發(fā)生了變化,從有形變?yōu)闊o形、從直接價值演化為間接價值等。知識經(jīng)濟將使信息的傳播、處理、反饋以及更新的速度大大加快。這些變化既給企業(yè)帶來了機遇,同時也大大增加了企業(yè)的財務風險和財務安全,為此企業(yè)必須加強對財務風險的管理。

總之,知識經(jīng)濟對財務管理既是挑戰(zhàn)又是機遇。在知識經(jīng)濟時代,財務管理將是企業(yè)管理中最重要的組成部分之一,各企業(yè)都應恰如其分地在財務管理方面加大投入,以期贏得財務優(yōu)勢,從而贏得競爭優(yōu)勢。

作者簡介:農(nóng)蘭玉(1976- ),女,廣西百色人,百色至隆林高速公路工程建設指揮部會計師,研究方向:建設項目財務管理與會計學。