勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)風(fēng)險淺探

陳　艷

【摘 要】 在全球金融危機以及國家宏觀政策調(diào)控的影響下,勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理面臨空前的挑戰(zhàn)。本文結(jié)合福建省華廈建筑設(shè)計院財務(wù)管理實際,針對勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因、特征,防范和化解,提出規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的對策思路,建立健全風(fēng)險管理機制,以期降低和規(guī)避風(fēng)險、提高效益。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險; 特征; 防范; 化解

近幾年來,房地產(chǎn)開發(fā)建筑市場在這場金融危機影響下遭受到前所未有的沖擊,在這場巨大的沖擊波下,福建省華廈建筑設(shè)計院(簡稱福煤設(shè)計院)在建筑勘察設(shè)計市場中也是無可避免地遭遇了空前的危機和挑戰(zhàn)。因此,在這種情況下對勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別和防范,是確?？辈煸O(shè)計企業(yè)在這場災(zāi)難中屹立不倒的重要保證之一。

一、勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的概念及特征

財務(wù)風(fēng)險是指公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險有廣義和狹義之分,狹義的風(fēng)險是指損失的不確定性;廣義的風(fēng)險是指在財務(wù)活動的整個過程中,由于各種難以或無法預(yù)計、控制的企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營條件等不確定性因素的作用,導(dǎo)致公司的實際收益與預(yù)期效益發(fā)生偏離,從而造成損失的機會和可能性。

依據(jù)企業(yè)的財務(wù)活動,財務(wù)風(fēng)險一般分為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和收益分配風(fēng)險。對于勘察設(shè)計企業(yè)而言,由于其主要業(yè)務(wù)是提供勘察設(shè)計咨詢項目和工程承包等勞務(wù)服務(wù),因此,在勘察設(shè)計服務(wù)完成后及工程承包過程中能否及時完整地回籠貨幣資金,是勘察設(shè)計企業(yè)主要的財務(wù)風(fēng)險來源。此外由于項目建設(shè)和服務(wù)過程中的修改變動,存在于整個項目實施過程中,甚至每張設(shè)計修改建議書都涉及到收費問題,還有項目完工后業(yè)主的滿意度等都會導(dǎo)致所形成的貨幣資金收入在時間上和金額上都具有不確定性。因此,資金回收風(fēng)險是勘察設(shè)計企業(yè)的主要風(fēng)險。

同時,勘察設(shè)計企業(yè)在收益分配方面也存在較大的風(fēng)險。由于勘察設(shè)計企業(yè)是知識密集型企業(yè),主要是依靠腦力勞動,人工智能成本在企業(yè)的直接成本中占據(jù)較大比重。大幅度提高職工薪酬,分配過多利潤給投資者都會使企業(yè)的生產(chǎn)成本和資金成本大幅上揚,企業(yè)不堪重負(fù),從而引起資金鏈斷裂的財務(wù)風(fēng)險,進(jìn)而可能導(dǎo)致企業(yè)能否可持續(xù)發(fā)展的風(fēng)險;但如果想避免收益分配過高帶來的財務(wù)風(fēng)險,過度壓縮職工的收入以求降低成本也是不可取的。在目前房地產(chǎn)市場持續(xù)低迷的環(huán)境下,市場競爭更趨激烈,勘察設(shè)計企業(yè)的生存風(fēng)險也大大增加,人才也就成為企業(yè)在競爭中立于不敗之地的籌碼。因此,如果職工薪酬大幅降低,則人才的外流是必然的,技術(shù)水平的降低導(dǎo)致企業(yè)核心競爭力的降低,投資者在得不到預(yù)期的投資回報的情況下,不可能再增加投資,企業(yè)在資金收入短缺時又籌資無門,最終必然使企業(yè)無法持續(xù)經(jīng)營。

二、勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因

(一)外在因素

國家宏觀政策的復(fù)雜多變以及勘察設(shè)計市場信息的透明度偏低是勘察設(shè)計企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的外在因素?？辈煸O(shè)計企業(yè)承擔(dān)的多是投資大、時間長的大中型建設(shè)項目,國家相關(guān)政策的變化會影響資金回收的確定性。例如,國家基礎(chǔ)設(shè)施投資政策發(fā)生變化,將直接影響在建工程后續(xù)資金能否及時足額到位;國家執(zhí)行緊縮的貨幣政策,項目業(yè)主支付資金的能力也將大打折扣。比如福煤設(shè)計院2006年承接了一個建設(shè)期較長的經(jīng)濟適用房項目,由于該項目是政府按進(jìn)度撥款,房地產(chǎn)公司只有收到政府撥款后才能給付設(shè)計費。設(shè)計完工后雖收到部分設(shè)計費,但其后兩年由于政府還有其他基礎(chǔ)設(shè)施投資,資金緊張,遲遲沒有撥付給房地產(chǎn)公司剩余款項,同時由于國家執(zhí)行緊縮的貨幣政策,房地產(chǎn)公司也很難從銀行貸到款項,因此該院雖經(jīng)多方協(xié)商,至今仍有部分設(shè)計余款未收回。由于設(shè)計工作已完成,該院已按產(chǎn)值兌現(xiàn)效益工資給職工,使供給資金發(fā)生短缺,直接給該院帶來不可忽視的財務(wù)風(fēng)險,增加了運營成本,減少了利潤,無法實現(xiàn)預(yù)期收益。此外勘察設(shè)計的市場信息的透明度偏低、勘察設(shè)計企業(yè)又面臨買方市場、同行業(yè)競爭激烈等諸多因素導(dǎo)致市場信息不對稱都會使企業(yè)產(chǎn)生不可預(yù)見的財務(wù)風(fēng)險。

(二)內(nèi)在因素

企業(yè)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足,是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)在因素。企業(yè)只要有財務(wù)活動,就必然存在著財務(wù)風(fēng)險。在現(xiàn)實工作中勘察設(shè)計企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的重要原因之一是企業(yè)的管理人員風(fēng)險意識淡薄。由于勘察設(shè)計市場是買方市場,競爭激烈,企業(yè)的管理人員為了擴大市場占有率,有的項目都完工了還沒有收到設(shè)計款項,形成大量的應(yīng)收賬款。同時在合同簽訂的過程中,管理人員對客戶的信用等級缺乏了解,缺乏控制,為了增加業(yè)務(wù)量盲目承攬工程,造成應(yīng)收賬款失控。大量比例的應(yīng)收賬款無法收回,甚至成為壞賬。貨幣資產(chǎn)長期被債務(wù)人無償占用,嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性和安全性,給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。

三、勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范和化解

在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟條件下,由于諸多因素的影響,勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是不可避免的。因此企業(yè)在財務(wù)管理工作中,必須重視財務(wù)風(fēng)險的防范,靈活運用各種技術(shù)方法,化解進(jìn)而控制財務(wù)風(fēng)險。

(一)提高企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)對宏觀環(huán)境的適應(yīng)能力

建立和完善財務(wù)管理系統(tǒng),設(shè)置高效的財務(wù)管理機構(gòu),配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員,健全財務(wù)管理規(guī)章制度,強化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作,使企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)有效運行,以防范因財務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)宏觀環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。

(二)建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)控制度,防控資金回收風(fēng)險

1.建立合同會簽制度。每份勘察設(shè)計經(jīng)濟合同須經(jīng)合同管理部門、財務(wù)部門以及相關(guān)專業(yè)人員評審會簽后方可加蓋合同專用章。財務(wù)部門在合同簽訂前要仔細(xì)調(diào)查客戶的信用等級,做到事前防范資金回收風(fēng)險。

2.實行應(yīng)收賬款的責(zé)任管理,做到每一筆應(yīng)收賬款都有人負(fù)責(zé)。將收款責(zé)任落實到個人,并與個人兌現(xiàn)效益直接掛鉤,這樣既能敦促職工積極催收款項,也能避免因過度分配而帶來的財務(wù)風(fēng)險。

3.進(jìn)行積極的收款政策和風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制。財務(wù)部門應(yīng)定期分析應(yīng)收賬款賬齡,緊密跟蹤應(yīng)收賬款還款情況,積極與對方進(jìn)行聯(lián)系,及時收回欠款。對近期暫不能還款的賒銷客戶,應(yīng)要求對方制訂還款計劃并提供擔(dān)保,使其能逐步還清欠款。對那些既不制訂還款計劃又不提供擔(dān)保的,或發(fā)現(xiàn)其缺乏清償能力的,應(yīng)及時通過法律途徑給予解決。對部分不能收回的賬款進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移:例如將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)、以應(yīng)收賬款的部分或全部為擔(dān)保品,向金融機構(gòu)借款或出售給金融機構(gòu)等從而實現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險的轉(zhuǎn)移。

(三)制定合理的利潤分配率,防范收益分配風(fēng)險

勘察設(shè)計企業(yè)收益分配風(fēng)險控制的主觀隨意性較強,缺乏一個客觀的控制標(biāo)準(zhǔn)。收益分配風(fēng)險控制的主要矛盾是:使投資者滿意的同時又要控制資金成本,擴大企業(yè)再生產(chǎn),其核心是利潤分配率的確定。因此,主要考慮以下因素的影響:首先是通貨膨脹的影響,有計劃地建立價格變動補償基金,保證收益分配不影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展;其次是在提高效益的基礎(chǔ)上,爭取投資者每年的投資回報呈上升趨勢;再次是考慮企業(yè)來年的資金預(yù)算,滿足企業(yè)擴大再生產(chǎn)需要,努力降低資金成本;最后就是結(jié)合企業(yè)償債能力的大小來確定收益分配的大小。

(四)培育財務(wù)風(fēng)險規(guī)避觀念

勘察設(shè)計行業(yè)會計風(fēng)險的化解存在著不少不容忽視的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)通過會計政策和會計策略來解決現(xiàn)階段和未來的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題。財務(wù)人員應(yīng)將財務(wù)風(fēng)險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終,應(yīng)通過建立風(fēng)險責(zé)任制,充分發(fā)揮財務(wù)部門的監(jiān)督作用,規(guī)范財務(wù)管理和結(jié)算紀(jì)律,增強財務(wù)人員風(fēng)險規(guī)避觀念。

(五)建立財務(wù)預(yù)警監(jiān)控體系

財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ),以企業(yè)的財務(wù)報表、綜合經(jīng)營計劃以及其他相關(guān)的財務(wù)資料為依據(jù),利用財會、企業(yè)管理等理論,對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的潛在風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控的系統(tǒng)。例如,建立雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線;加強會計監(jiān)督,構(gòu)建防范勘察設(shè)計風(fēng)險的監(jiān)督保障系統(tǒng);以現(xiàn)有的稽核審計為基礎(chǔ),對會計部門實施內(nèi)部最后控制改革和制度建設(shè),要與業(yè)務(wù)職能緊密結(jié)合等。它屬于事前監(jiān)測,同時應(yīng)根據(jù)環(huán)境變化,對財務(wù)風(fēng)險的防范機制進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。此外,應(yīng)堅持謹(jǐn)慎性原則,建立風(fēng)險基金。即在損失發(fā)生前以預(yù)提方式或其他形式建立一項專門防范風(fēng)險損失的基金。如福煤設(shè)計院就按福煤集團(tuán)的統(tǒng)一規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)提取壞賬準(zhǔn)備金,商業(yè)企業(yè)可以提取商品削價準(zhǔn)備金,這是彌補風(fēng)險損失的一項有效舉措。

總之,對財務(wù)風(fēng)險的防范和化解的措施要作為勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)管理的重中之重切實執(zhí)行,不僅在管理制度上要有保障,而且在組織機構(gòu)、薪酬管理、預(yù)警機制等方面也要配套,形成貫穿企業(yè)經(jīng)營、管理全過程的財務(wù)管理系統(tǒng)。唯其如此,才能切實加強勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理,提高企業(yè)競爭力,使企業(yè)在目前的危機中立于不敗之地,并進(jìn)一步實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。●

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