財政國庫集中支付改革對事業(yè)單位財務管理的影響

劉　欣

摘要：財政國庫集中支付制度就是從預算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直至資金到達商品和勞務供應者全過程的制度。它是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付方式，將政府的所有財政性資金集中在人民銀行或指定代理銀行開設的國庫單一賬戶上，所有預算單位需要購買商品或支付勞務款項時，由預算單位提出申請，經(jīng)國庫支付機構審核后，將資金直接從單一賬戶支付給收款人的制度。本文擬對我國事業(yè)單位財政國庫集中支付制度在對財務管理的影響進行一些粗略的研究，并嘗試提出了深化事業(yè)單位國庫集中支付制度改革的對策。

關鍵詞：財政國庫集中支付事業(yè)單位財務管理

從我國傳統(tǒng)的國庫管理制度看，由于政府財政性資金分散管理，國庫不能及時獲得預算單位所有賬戶的收支情況，財政收支總體信息反映遲緩，政府很難獲取足夠信息編制有效的財政資金流動性計劃。也難以及時為編制、執(zhí)行分析預算和宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供準確的依據(jù)，從而導致預算撥款不能按支出進度而只能定期劃撥。一方面各預算單位存在大量閑置財政資金用不出去，另一方面國庫資金緊缺，無法進行宏觀調(diào)度，不得不增發(fā)國債。表明其邊際社會成本遠小于其邊際社會效益，資源配置嚴重缺乏效率。所以，傳統(tǒng)國庫管理制度已成為社會經(jīng)濟福利最大化的阻礙。為實現(xiàn)財政經(jīng)濟目標和社會經(jīng)濟福利最大化。改革國庫管理制度，在我建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中支付為主要形式的國庫管理制度已成為必然。

一、財務國庫集中支付制對事業(yè)單位財務管理的影響

我們認為，事業(yè)單位實行國庫集中支付制度后，對財務管理將產(chǎn)生以下成效。

1、有效減少了財政資金使用的損失浪費

在日常工作中，國庫集中支付制度要求財政部門依據(jù)預算、財務等管理規(guī)定決定財政資金的支付，將財政資金直達商品或勞務供應者手中，增強了政府對財政資金支付行為和財政資金流向、流量的定時、全程監(jiān)控。這樣一方面使財政部門必須嚴格按預算辦理財政支付，防止預算超支，強化預算約束；另一方面，可以實現(xiàn)一切財政資金統(tǒng)一在國庫單一賬戶中集中管理，遵循法定的政府資金支付程序，借助于一定的支付工具，有效的減少財政資金使用的損失浪費。實現(xiàn)財務管理嚴密、經(jīng)濟有效的目標。

2、提高了政府財政資金的使用效率

首先，國庫集中支付制度建立的國庫單一賬戶，使各支出部門的財政資金都集中于國庫，財政部門可以利用資金收支的時間差，靈活調(diào)度庫款。利于支出部門的余缺調(diào)劑。避免資金的閑置，從而提高政府資金的整體利用效率。其次。國庫集中支付制度的財政資金支付一次到位，不需要經(jīng)過層層劃轉(zhuǎn)，減少支付的中間環(huán)節(jié)，政府財政資金流失的可能性大大降低。再次，國庫集中支付制度對于在預算范圍內(nèi)的合理支出，支出部門可根據(jù)需要隨時與商品、勞務供應者簽訂供貨合同，取得所需物品或勞務，利于提高支出部門的辦事效率。

3、遏制了財政支出“尋租”現(xiàn)象

財政支出“尋租”是指事業(yè)單位的某些要害科室或其官員借助對某些權力資源的伸縮性占有、運用和把握。將其所掌握的這些資源變成某種可以通融、交易、交換的手段，誘惑其行政管理的對象即預算部門或預算單位產(chǎn)生尋租的沖動。尋租的結(jié)果直接導致財政資金的流失、浪費。國庫集中支付制度從制度上和財務收支的運作程序上做出了明確、系統(tǒng)的規(guī)定，資金運作過程透明度高，制約機制完善，政府可以對資金的使用情況實施有效的監(jiān)督，規(guī)范資金使用者的行為，在很大程度上可以遏制“尋租”現(xiàn)象的發(fā)生，也有利于從源頭上、制度上防止腐敗。

4、促進了事業(yè)單位采購的順利進行

事業(yè)單位采購是一種法定的公共采購制度，但這一制度所依托的是國庫集中支付制度。國庫集中支付制度建立后，會大大促進事業(yè)單位府采購的進程。因為事業(yè)單位采購效益的大小取決于每批商品和勞務的采購額度、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的方式和采購機構的服務主動性程度。國庫集中支付制度最明顯的特點就是建立起了現(xiàn)代化的國庫支付系統(tǒng)，這一方面為大量的政府采購業(yè)務提供了方便、快捷的結(jié)算工具，另一方面也為采購部門提供了快捷、系統(tǒng)的信息，以提高其服務主動性程度。

二、深化事業(yè)單位財政國庫集中支付制度改革的對策

事業(yè)單位財政國庫集中支付制度改革是一項復雜的系統(tǒng)工程，需要各部門共同努力，密切配合，相互支持。為了保證財政國庫集中支付制度改革積極穩(wěn)妥地向前推進，筆者提出以下幾點深化國庫集中支付制度改革的對策。

1、健全相關法律法規(guī)和制度體系

在西方發(fā)達國家，每一項新改革前實施都會先行出臺較為完善的法律法規(guī)和制度體系，為改革作保障。在我國，相對于國庫集中支付制度改革，相關法律法規(guī)制度體系的建設卻顯得相對滯后。因此，急需修改或修訂有關法律、法規(guī)、制度，如《預算法》、《預算法實施條例》、《國家金庫條例》、《金庫條例實施細則》、《國庫現(xiàn)金管理辦法》、《國庫支付專用憑證管理辦法》、《資金清算辦法》等。通過法律法規(guī)和制度體系使收支行為規(guī)范化。也是公共財政的基本特征。

2、深化事業(yè)單位預算改革

國庫集中支付制度改革是事業(yè)單位財政國庫預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的重要變革。預算執(zhí)行和預算編制都是財政管理過程的重要組成部分，是總過程的不同階段，兩者關系密切。相輔相成。在深化部門預算改革的過程中，不但要克服預算編制方面存在的問題，還要有意識地與財政國庫管理制度有機結(jié)合起來。要把部門預算改革作為推行財政管理制度改革的創(chuàng)造條件來推進，在編制預算時要充分考慮預算執(zhí)行的需要，如科目的使用、細化的程度、一級預算單位的確定等；還要把財政國庫管理制度改革作為鞏固部門預算行的依據(jù)，并通過用款計劃來控制。

3、建立財政管理信息軟件系統(tǒng)

現(xiàn)代財政國庫管理應與現(xiàn)代科學技術的運用相匹配，包括計算機技術、軟件技術、網(wǎng)絡技術、信息技術等。繼續(xù)沿用傳統(tǒng)手工操作的做法是行不通的。在這方面，既有國外成熟做法作為借鑒，也有國內(nèi)其他領域的改革為榜樣。建立和完善功能強大、合理先進、操作方便、安全可靠的管理信息系統(tǒng)?？梢詾閷崿F(xiàn)財政資金支付提供先進方法，為提高整體工作效率提供有效手段，為提高財政收支透明度和實現(xiàn)收支的過程化提供途徑。同時利用動態(tài)監(jiān)控對超額支付予以控制，對代理銀行及預算單位的資金支付活動實行全過程監(jiān)控，對發(fā)生的異常交易活動實現(xiàn)自動警報，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，有效地規(guī)范預算執(zhí)行，也是國庫集中支付制度下財政部門加強監(jiān)督制約的有效手段。

4、處理好各方面的關系

按照博弈理論。在財政支出領域里，財政部門、預算單位、銀行屬于博弈關系，自然會產(chǎn)生尋租行為爭取利益。在改革過程中，我們需要尋找各方局部利益的均衡點，這也是一個博弈的過程，它不是以一方控制另一方或某個局部利益整體占上風為目的，而是要不斷通過溝通，進而解決改革過程中的矛盾沖突，最終實現(xiàn)利益沖突各方乃至整個社會利益的最大化，真正推動改革工作的順利進行。在國庫集中支付改革中，不改變預算單位的預算執(zhí)行主體地位，不改變預算單位資金使用權，不改變預算單位的財務管理權和會計核算權；但這“三權”又必須是在財政部門的實時監(jiān)控下，按照既定的預算范圍和標準執(zhí)行。銀行負責做好支付代理、清算、監(jiān)督和服務工作，并收到一定報酬。財政部門受政府委托，負責管理財政資金的收支活動，不僅要保證集中支付資金及時準確到位，同時又要完成好預算執(zhí)行過程中的監(jiān)控任務和信息反饋工作，為財政實現(xiàn)其“公共化”打下實用數(shù)據(jù)基礎。

總之，我們認為比較理想的事業(yè)單位國庫集中支付模式是借鑒西方發(fā)達國家的做法，建立獨立的國庫核算機構，財政資金完全由國庫單一賬戶來管理和核算，但是由于我國的國情和管理方式、管理水平等有較大的差距，還存在一些短期內(nèi)難以解決的問題，要一步到位，難度很大，對相關財務影響因素也還需作專門研究。