中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范研究

趙存廣

摘要：在這日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，很多中小民營(yíng)企業(yè)出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且這些風(fēng)險(xiǎn)在無(wú)形地制約著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。本文旨在通過對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因。提出解決問題的方法，加強(qiáng)管理，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，努力減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，共同營(yíng)造一個(gè)健康有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，促進(jìn)我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小民營(yíng)企業(yè)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。成因。防范。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展越來越迅速，至今已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了重大的貢獻(xiàn)。然而，在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的速度經(jīng)濟(jì)下，由于中小民營(yíng)企業(yè)外部客觀環(huán)境的不確定性和人們對(duì)這種不確定性的認(rèn)識(shí)的局限，不可避免的產(chǎn)生一些弊端，其中不斷增加的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤為突出，而其財(cái)務(wù)決策幾乎是在風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的情況下做出的。因此。如何客觀的認(rèn)識(shí)和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取各種措施來控制和避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，是事關(guān)企業(yè)生存和發(fā)展的重要課題。

一、中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

1，籌資渠道受到限制引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)資金的籌集主要還是依靠自身的積累。民間借貸和經(jīng)營(yíng)中的商業(yè)信用取得。企業(yè)籌資的渠道。從現(xiàn)階段看。不外乎還是采用發(fā)行股票，發(fā)行債券和向銀行貸款等主要手段。目前，大部分中小民營(yíng)企業(yè)資金的來源主要依靠?jī)?nèi)部積累。民間借貸和其他單位借款及經(jīng)營(yíng)過程中的債務(wù)資金。由于沒有形成外部市場(chǎng)融資機(jī)制，致使民營(yíng)企業(yè)所面臨的資金矛盾非常突出，許多中小民營(yíng)企業(yè)由于籌資難而不得不放棄有盈利潛力的投資項(xiàng)目，或由于流動(dòng)資金不足影響了企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2，利潤(rùn)分配不規(guī)范

在中小民營(yíng)企業(yè)中，有部分是由若干個(gè)股東共同組建起來的。這類企業(yè)，家族(家庭)產(chǎn)權(quán)與企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)是一元化的，在家族(家庭)之間或股東之間的產(chǎn)權(quán)界定也是清楚的。但有下列情況。確實(shí)存在著產(chǎn)權(quán)混淆的問題：家族(家庭)的產(chǎn)權(quán)往往與企業(yè)法人財(cái)權(quán)混而為一，產(chǎn)權(quán)或分配很少。仍由“家長(zhǎng)”掌握；留存收益在各出資人之間，很少考慮不同出資人之間人力資本的作用差別：非出自管理者、企業(yè)中管理骨干和技術(shù)骨干的人力資本產(chǎn)權(quán)往往被忽略或低估，也缺乏相應(yīng)的制度安排，職工的工作業(yè)績(jī)也沒有被考慮到分配或分紅中去，致使非家族的管理人才有的離心離德，工作效率降低。

3，缺乏有效的法律保護(hù)

在我國(guó)，民營(yíng)企業(yè)屬于弱勢(shì)群體。由于我們尚未頒布(私營(yíng)企業(yè)法)，中小民營(yíng)企業(yè)合法財(cái)產(chǎn)和其他的合法權(quán)益無(wú)法得到有效保護(hù)，特別是在現(xiàn)實(shí)生活中，出現(xiàn)了許多問題和矛盾，在現(xiàn)有的法律框架內(nèi)，公有制產(chǎn)權(quán)和非公有制產(chǎn)權(quán)的實(shí)際地位不完全相等，保護(hù)個(gè)人財(cái)產(chǎn)的法律規(guī)定不夠明確。非公有制企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)水平比較低，市場(chǎng)主體法律框架基本形成以后，缺乏完善的民法規(guī)則支持。特別是缺乏對(duì)物權(quán)、債權(quán)的完整規(guī)定。一些地區(qū)的中小民營(yíng)企業(yè)的合法權(quán)益遭到隨意侵犯，除稅收負(fù)擔(dān)較重外，還承擔(dān)著各種繁雜的亂收費(fèi)、亂攤派、亂罰款等各種不合理的負(fù)擔(dān)，加大了中小民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4，不公平的國(guó)民待遇

由于長(zhǎng)久以來國(guó)人看重企業(yè)“出身”的觀念還未完全轉(zhuǎn)變，喜歡把企業(yè)分等級(jí)來對(duì)待，雖然國(guó)家在政治和理論上解決了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分的地位問題，但由于政策和觀念上的慣性，至今還有不少人歧視民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，這就使得民營(yíng)企業(yè)，特別是中小民蕾企業(yè)在很多方面享受不到本應(yīng)享受的信貸“國(guó)民待遇”，甚至在很多方面還不如外資企業(yè)。

5，金融市場(chǎng)不完善

中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持。金融機(jī)構(gòu)貸款是中小民營(yíng)企業(yè)融資的主要渠道，而我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行為中小民營(yíng)企業(yè)服務(wù)的地方金融體系尚不完備r企業(yè)的融資投資環(huán)境不佳，融資渠道、融資規(guī)模和投資領(lǐng)域都受到限制。這些方面的限制造成了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全

由于受生產(chǎn)資源等方面的限制，管理資源相對(duì)短缺，管理結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，專業(yè)性不強(qiáng)，內(nèi)部控制制度不健全，很多中小民營(yíng)企業(yè)不設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，沒有專職的財(cái)務(wù)管理人員，由于缺乏有效的外部監(jiān)督和管理機(jī)制，我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度普遍不健全，報(bào)表不統(tǒng)一，有的中小民營(yíng)企業(yè)甚至不編制財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)上存在嚴(yán)重不實(shí)問題，對(duì)外提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，隱瞞企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，財(cái)會(huì)人員的職責(zé)不分明，會(huì)計(jì)行為隨意性較大，會(huì)計(jì)信息失真等等，這些狀況加劇了信用環(huán)境的惡化，導(dǎo)致的最嚴(yán)重的后果就是破壞了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行基礎(chǔ)，動(dòng)搖投資人的信心，也使得銀行不敢貸款給中小民營(yíng)企業(yè)。這些都直接制約著企業(yè)的發(fā)展，特別制約著企業(yè)的融資和貸款。

二、中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

1，進(jìn)一步完善法律制度

加強(qiáng)對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的保護(hù)，不僅要從法律上為中小民營(yíng)企業(yè)提供合法的地位，建立公平的財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度，還要完善司法環(huán)境，加強(qiáng)執(zhí)法力度，堅(jiān)決打擊侵犯民營(yíng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的行為，逐步完善促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保障其合法權(quán)益的地方性法規(guī)，使民營(yíng)企業(yè)真正享受國(guó)民待遇，排除市場(chǎng)準(zhǔn)入歧視，進(jìn)一步放開產(chǎn)業(yè)限制率；改革企業(yè)注冊(cè)方式，簡(jiǎn)化前置審批和登記手續(xù)，降低市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻，堅(jiān)決取消各種不合理收費(fèi)。凡必不可少的收費(fèi)項(xiàng)目，要制度化、規(guī)范化和公開化。同時(shí)建立法律法規(guī)來規(guī)范民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行引導(dǎo)和約束。使其有序化、法制化，達(dá)到讓中小民營(yíng)企業(yè)有法可依。違法必究。

2，創(chuàng)造公平的政策環(huán)境

在政策上，國(guó)家應(yīng)平衡政策差距，為中小民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平的環(huán)境。首先要放寬市場(chǎng)準(zhǔn)八條件，對(duì)國(guó)有企業(yè)、外資企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)一視同仁，凡是外資企業(yè)可以進(jìn)入的行業(yè)，民營(yíng)企業(yè)也可以進(jìn)入；其次要變革財(cái)稅政策，規(guī)范各種費(fèi)用的收取，中小民營(yíng)企業(yè)本來籌資就比較困難，因此，必須出臺(tái)一系列政策和措施，杜絕亂收費(fèi)、亂攤派的現(xiàn)象，減輕中小民營(yíng)企業(yè)的稅負(fù)。

3，完善金融市場(chǎng)

國(guó)家要規(guī)范金融機(jī)構(gòu)的貸款政策。使其在統(tǒng)一的市場(chǎng)環(huán)境下，遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則，平等對(duì)待各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體，同時(shí)從中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際出發(fā)，消除對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的偏見和歧視，公正評(píng)估民營(yíng)企業(yè)價(jià)值，認(rèn)真對(duì)待其融資要求。對(duì)金融機(jī)構(gòu)為了自身的利益而違背國(guó)家政策的行為，政府應(yīng)當(dāng)及時(shí)查處，并制定相應(yīng)的監(jiān)管政策和措施對(duì)此進(jìn)行宏觀調(diào)控。

4，從家族制向現(xiàn)代企業(yè)制度的管理模式轉(zhuǎn)變

家族式的管理最終決策權(quán)是在“家長(zhǎng)”手中，缺乏科學(xué)有效的民主管理機(jī)制，容易導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略決策的失誤，使企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后產(chǎn)生專制和集權(quán)化傾向。無(wú)法適應(yīng)企業(yè)對(duì)人才的更高要求。中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)按照國(guó)際通行的原則建立新型民營(yíng)企業(yè)，規(guī)范其經(jīng)營(yíng)行為，改善其經(jīng)營(yíng)機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的水平。特別是要逐步開放財(cái)務(wù)，讓社會(huì)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。以獲得社會(huì)的信任，緩解或解決中小民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)問題。

5，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

首先要改善財(cái)務(wù)人員的用人機(jī)制，財(cái)會(huì)人員的任用應(yīng)任人唯賢，而不是任人唯親。中小民營(yíng)企業(yè)的老板們要懂得將財(cái)務(wù)職位放開。敢于引進(jìn)專業(yè)人員。廣納賢才。同時(shí)應(yīng)有目的組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)社會(huì)道德知識(shí)，培養(yǎng)其高尚的道德情操，引導(dǎo)其正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)，樹立正確的價(jià)值觀和人生觀，糾正其“國(guó)企財(cái)務(wù)須對(duì)政府和社會(huì)負(fù)責(zé)，私企財(cái)務(wù)只需對(duì)老板負(fù)責(zé)”的錯(cuò)誤思想。此外，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)。充分利用其機(jī)制的靈活性，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員自己參加繼續(xù)教育，另外，需加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的激勵(lì)與考核。

6，健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度

中小民營(yíng)企業(yè)要依法建立賬目，并嚴(yán)格地按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不設(shè)賬外賬。保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整；嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)管理制度，按時(shí)如數(shù)償還銀行貸款，在金融機(jī)構(gòu)保持聯(lián)合好的信用；加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付賬款的管理，按時(shí)如數(shù)支付客戶貨款，提高在客戶中的信用。民營(yíng)企業(yè)也要依法納稅，及時(shí)足額地繳納稅款，更要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。