淺談完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考

趙潤杰

摘要:我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在嚴(yán)重的問題,要提高企業(yè)的管理水平,完善現(xiàn)代企業(yè)制度,必須建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度體系。

關(guān)鍵詞;內(nèi)部審計(jì) 完善 思考

我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,一方面給內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn),另一方面也為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展帶來了機(jī)遇。因此,在完善現(xiàn)代企業(yè)制度的同時(shí),建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度體系,是提高企業(yè)管理水平的必然選擇?？v觀我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度,其現(xiàn)狀不得不令人擔(dān)憂,其主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性圖有虛名;內(nèi)部審計(jì)范圍小,多局限于財(cái)務(wù)審計(jì);內(nèi)部審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)不合理 ;內(nèi)部審計(jì)與管理層及被審計(jì)單位人際關(guān)系未得到適當(dāng)處理;內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有重視和支持 。本文對如何完善內(nèi)部審計(jì)制度提出措施。

一、合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

無論執(zhí)行何種審計(jì),關(guān)鍵在于必須具有獨(dú)立性,因此要想保持單位內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,首先要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位應(yīng)超然獨(dú)立于企業(yè)的其他管理部門。一般來說,單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高,獨(dú)立性就越大。針對我國企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和管理模式的不同現(xiàn)狀,在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式時(shí),一方面要與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營特點(diǎn)、管理體制模式、人員素質(zhì)、企業(yè)經(jīng)營內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化相適應(yīng);另一方面要考慮其在實(shí)際中的可操作性,這樣才便于在實(shí)際中推廣和運(yùn)用。借鑒國外經(jīng)驗(yàn),隸屬于董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會是比較好的模式,當(dāng)然,對于一些特殊類型的或管理上有特殊要求的企業(yè)或公司,還可以根據(jù)自己的實(shí)際情況,靈活設(shè)置。但無論選擇哪種模式,保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是至關(guān)重要的問題。

二、內(nèi)部審計(jì)范圍應(yīng)由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計(jì)

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,企業(yè)的內(nèi)部控制制度在一定程度上可以預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正差錯(cuò)與舞弊的發(fā)生。因此,建立在財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上的、旨在審查企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況是否真實(shí)、是否合法的財(cái)務(wù)審計(jì)將不再是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容,而代之以經(jīng)營審計(jì)、價(jià)值為本審計(jì)。這種審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)不斷改善內(nèi)部經(jīng)營管理、加強(qiáng)法制觀念、確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值,符合現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)特征的要求。

三、改善內(nèi)審人員結(jié)構(gòu),提高內(nèi)審人員勝任能力

選擇素質(zhì)好的審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素。由于內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域?qū)拸V,要求內(nèi)審人員必須具備廣博的知識和多元化的技能。在西方發(fā)達(dá)國家,公司內(nèi)部審計(jì)工作成功的一條最重要的經(jīng)驗(yàn)就是:要使內(nèi)部審計(jì)工作順利開展并卓有成效,必須任用勝任的人員。因此為了物色一個(gè)合格的內(nèi)部審計(jì)人員,公司之間經(jīng)常開展挖人才的競爭活動,通過優(yōu)厚的聘用條件來吸收優(yōu)秀人才。我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善,為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來機(jī)遇。參照西方國家經(jīng)驗(yàn),應(yīng)設(shè)計(jì)良好的激勵(lì)機(jī)制吸引優(yōu)秀人才加入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,對已有的內(nèi)部審計(jì)人員必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識的更新與再提高,這樣才能為內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、改善同管理層及被審計(jì)單位的關(guān)系

以往的內(nèi)審理念局限于監(jiān)督,往往造成被審計(jì)單位與審計(jì)人員的對立,而管理層對內(nèi)部審計(jì)的看法和態(tài)度又直接決定了在企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。如果管理層對內(nèi)部審計(jì)缺乏信任,那么內(nèi)部審計(jì)就不可能為企業(yè)增加價(jià)值。因此,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員首先要樹立服務(wù)的理念,為管理層提供相關(guān)、及時(shí)的信息,并積極參與經(jīng)營管理活動,成為企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的“推進(jìn)器”;其次應(yīng)該積極營銷內(nèi)部審計(jì)服務(wù),通過宣傳和培訓(xùn)讓被審計(jì)單位了解內(nèi)部審計(jì)的增值作用,從而更加信任和依賴內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。此外,處理好人際關(guān)系的能力和技巧對于內(nèi)部審計(jì)人員來說也是必須的,只有與被審計(jì)單位及企業(yè)管理層保持良好關(guān)系,才能使內(nèi)部審計(jì)職能得以有效發(fā)揮。

五、建立健全內(nèi)部管理保證體系

提高領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部的思想要實(shí)現(xiàn)由“要我審”到“我要審”的轉(zhuǎn)變,實(shí)現(xiàn)由被動接受審計(jì)到主動請審計(jì)人員審計(jì)的轉(zhuǎn)變。應(yīng)廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性,提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位。另外內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配備要實(shí)行專職化,對從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員在實(shí)行嚴(yán)格準(zhǔn)入制度的同時(shí)也要保持其穩(wěn)定性,要使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的一個(gè)組成部分。

(作者單位:焦作大學(xué))