關(guān)于不斷提升“免疫系統(tǒng)”自身的免疫力

萬繼鋒

一、不斷提升系統(tǒng)自身免疫力的必要性

(一)從系統(tǒng)思想上去理解。

按照系統(tǒng)論的基本思想方法,世界上任何事物都可以看成是一個(gè)系統(tǒng),系統(tǒng)是普遍存在的。系統(tǒng)論的核心思想是系統(tǒng)的整體觀念。即系統(tǒng)論強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)、要素和環(huán)境之間的辯證統(tǒng)一。首先,系統(tǒng)與要素、要素與要素、系統(tǒng)與環(huán)境之間存在著有機(jī)的聯(lián)系,它們相互作用、相互影響,構(gòu)成一個(gè)整體。其次,系統(tǒng)的性質(zhì)和規(guī)律,只有從整體上才能顯示出來,整體可以出現(xiàn)部分未有的新功能,整體功能不是各部分功能的簡單相加。再次,系統(tǒng)內(nèi)部各要素或部分的性質(zhì)和行為,對(duì)其他要素或部分的性質(zhì)和行為有依賴性,并對(duì)整體的性質(zhì)和行為有影響。

基于系統(tǒng)論這一觀點(diǎn),我們認(rèn)為審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的一個(gè)“免疫系統(tǒng)”,其自身運(yùn)行的質(zhì)量和水平,對(duì)“免疫系統(tǒng)”功能發(fā)揮影響重大。通俗地說,審計(jì)機(jī)關(guān)自身作風(fēng)過得硬,隊(duì)伍素質(zhì)高,審計(jì)形象好,就能打硬仗、打大仗、打勝仗。反之,則難以充分履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。

(二)從發(fā)展觀點(diǎn)上去分析。

“免疫系統(tǒng)”理論是審計(jì)理論與實(shí)踐與時(shí)俱進(jìn)的產(chǎn)物,具備先進(jìn)性、指導(dǎo)性、科學(xué)性的本質(zhì)。其功能充分發(fā)揮同樣必須與時(shí)俱進(jìn),必須用發(fā)展帶動(dòng)進(jìn)步。即不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢新要求,切實(shí)解決經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展出現(xiàn)的新矛盾新問題。這是審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)和歷史使命。而審計(jì)機(jī)關(guān)要履行好這一重要職責(zé),肩負(fù)起這一歷史使命,就必須具有銳意進(jìn)取的創(chuàng)新意識(shí),以馬克思主義的寬廣眼界和與時(shí)俱進(jìn)的精神狀態(tài),審時(shí)度勢,善于抓住機(jī)遇,謀求審計(jì)事業(yè)在新時(shí)期的新發(fā)展,取得審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)的新突破。

(三)從管理理論上去思考。

“吏不畏我嚴(yán)而畏我廉,民不服我能而服我公,公生明,明生廉,廉生威”?！捌渖碚?不令而行;其身不正,雖令不從”。審計(jì)機(jī)關(guān)作為國家綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門能否依法審計(jì)、文明審計(jì)、廉潔審計(jì),審計(jì)人員作為國家經(jīng)濟(jì)執(zhí)法人員能否恪盡職守、廉潔奉公,直接關(guān)系到人心向背和審計(jì)事業(yè)的形象。審計(jì)機(jī)關(guān)只有依法審計(jì)、審計(jì)人員只有廉潔奉公,才能以自身的浩然正氣、剎住歪風(fēng)、凝聚人氣。否則,就必然喪失發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用的根本立場,喪失對(duì)入侵“病毒”的抵抗力和免疫力。自身缺乏抵抗力和免疫力,又如何去發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能作用。

因此審計(jì)機(jī)關(guān)在保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行中承擔(dān)著重要任務(wù)。一方面要依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé),把推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn),嚴(yán)肅查處重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件,全力推進(jìn)績效審計(jì),更加注重從體制、機(jī)制、制度層面揭示、分析和反映問題,提出改進(jìn)和完善的建議,促進(jìn)中央各項(xiàng)政策措施的貫徹落實(shí),推動(dòng)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展,維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全,積極推進(jìn)體制制度創(chuàng)新和民主法治建設(shè)、反腐倡廉建設(shè);另一方面又要不斷加強(qiáng)自身建設(shè),全面提高依法審計(jì)能力和審計(jì)工作水平。

二、影晌“免疫系統(tǒng)”功能發(fā)揮的因素

(一)觀念準(zhǔn)備不足。

受審計(jì)環(huán)境的影響和自身局限性的束縛,審計(jì)人員的思想觀念與科學(xué)發(fā)展觀的要求還存在一些不符合、不適應(yīng)的方面,突出表現(xiàn)在對(duì)牢固樹立科學(xué)審計(jì)理念是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展迫切需要的認(rèn)識(shí)不夠,審計(jì)的預(yù)防、揭露、抵御等功能發(fā)揮不足。對(duì)立足建設(shè)性、堅(jiān)持批判性,立足服務(wù)、堅(jiān)持監(jiān)督,立足宏觀全局、堅(jiān)持微觀查處和揭露,立足主動(dòng)性、堅(jiān)持適應(yīng)性,立足開放性、堅(jiān)持獨(dú)立性等審計(jì)的基本特征把握不準(zhǔn)。對(duì)圍繞中心、服務(wù)大局的把握還有差距。審計(jì)創(chuàng)新意識(shí)還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

(二)人才儲(chǔ)備不夠。

一是表現(xiàn)在專業(yè)結(jié)構(gòu)單一,缺乏多樣性。還沒有完全實(shí)現(xiàn)績效審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、能源審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需要的法學(xué)、社會(huì)學(xué)、管理學(xué)、工程學(xué)、環(huán)境學(xué)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等多學(xué)科、多專業(yè)審計(jì)人才的有效配置。二是表現(xiàn)在能力結(jié)構(gòu)單一,缺乏梯次性。大多數(shù)審計(jì)人員能力僅停留在查錯(cuò)糾弊上,缺乏能站在戰(zhàn)略全局的高度,關(guān)注國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行情況,從體制機(jī)制上分析問題,提出建議的領(lǐng)軍人才、復(fù)合型人才。

(三)科技含量不高。

一是現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)運(yùn)用程度不高。雖然一些地方現(xiàn)代化設(shè)備配備較強(qiáng),但運(yùn)用水平較低,特別是將計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)實(shí)務(wù)有效結(jié)合水平較低。二是現(xiàn)代審計(jì)方法掌握程度不高。內(nèi)控測評(píng)、統(tǒng)計(jì)抽樣、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、成本效益分析等現(xiàn)代審計(jì)方法運(yùn)用不多不深。三是現(xiàn)代審計(jì)組織形式還不夠靈活多樣。

(四)協(xié)調(diào)機(jī)制不暢。

一是上下未能有效溝通。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān),特別是審計(jì)署審計(jì)對(duì)象多、基層審計(jì)對(duì)象少,大量被審計(jì)單位沒有納入審計(jì)監(jiān)控范圍,形成審計(jì)盲區(qū)。上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工作成果不能共享,相互隱瞞現(xiàn)象不同程度存在。二是內(nèi)外未能有效協(xié)調(diào)。表現(xiàn)在對(duì)外,與紀(jì)檢、監(jiān)察、公安、檢察院等執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門的聯(lián)系不多;對(duì)內(nèi),機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門協(xié)調(diào)工作機(jī)制不暢,未能實(shí)現(xiàn)資源、信息、力量、成果的有機(jī)整合,提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)成本。

三、不斷提升“免疫系統(tǒng)”自身免疫力的措施

(一)以計(jì)劃管理為龍頭,大力整合審計(jì)資源,不斷提升審計(jì)自身的協(xié)調(diào)力。

加強(qiáng)審計(jì)管理,首先要加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理。我們要以審計(jì)計(jì)劃為龍頭、為紐帶,積極加強(qiáng)協(xié)調(diào),大力整合審計(jì)資源,科學(xué)合理地控制審計(jì)成本。一方面要協(xié)調(diào)好審計(jì)系統(tǒng)上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間、同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間、各業(yè)務(wù)部門之間以及各審計(jì)人員之間的關(guān)系,做到既各司其職又相互配合,既避免重復(fù)審計(jì)又杜絕審計(jì)盲區(qū)。另一方面要協(xié)調(diào)好審計(jì)與組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、工商管理等其他監(jiān)督部門的關(guān)系,加強(qiáng)監(jiān)督資源的統(tǒng)籌安排,盡可能地提高監(jiān)督成果的利用率,避免交叉檢查。與此同時(shí),還要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)作用,以通過審計(jì)機(jī)關(guān)的上下聯(lián)動(dòng),審計(jì)力量的內(nèi)外結(jié)合,形成一個(gè)龐大而有序的“免疫系統(tǒng)”。

(二)以項(xiàng)目審理為重點(diǎn),積極開展法制建設(shè),不斷提升審計(jì)自身的公信力。

“免疫系統(tǒng)”功能的充分發(fā)揮,審計(jì)事業(yè)又好又快發(fā)展,離不開強(qiáng)有力的法律保障。當(dāng)前我們要以中國特色社會(huì)主義理論為指導(dǎo),按照依法治國基本方略和全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要的總體要求,以提高審計(jì)人員依法審計(jì)意識(shí)和能力為核心,進(jìn)一步完善審計(jì)法規(guī),構(gòu)建審計(jì)準(zhǔn)則及指南體系,規(guī)范審計(jì)行為,推進(jìn)依法審計(jì)。要探索建立審計(jì)項(xiàng)目審理制度,認(rèn)真落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制的各項(xiàng)措施,改進(jìn)審計(jì)復(fù)核工作。建立審計(jì)項(xiàng)目審理制度,是在更高層次上對(duì)審計(jì)質(zhì)量的審查把關(guān),而對(duì)審計(jì)質(zhì)量把關(guān)是審計(jì)法制工作的核心。探索建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度,強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制,明確審計(jì)工作各環(huán)節(jié)的目標(biāo)和質(zhì)量要求,對(duì)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有極其重要的意義。同時(shí),還要健全和完善聽證制度和行政復(fù)議制度,切實(shí)保障被審計(jì)單位申請聽證、行政復(fù)議和提起訴訟的權(quán)利。

(三)以政務(wù)公開為前提,始終加強(qiáng)廉政建設(shè),不斷提升審計(jì)自身的抵抗力。

審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)威的確立,是以其政治的廉潔和行政運(yùn)轉(zhuǎn)的高效能為前提的。審計(jì)人員的良好形象來源于其恪盡職守、廉潔奉公。審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的一個(gè)“免疫系統(tǒng)”,其發(fā)揮作用的方式就是預(yù)防、揭示(揭露)和抵御。如果“免疫系統(tǒng)”自身不具有免疫力和抵抗力,就不可能正確履行其監(jiān)督職責(zé),充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。提升審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員自身的免疫力和抵抗力,我們一方面要強(qiáng)調(diào)自律。即強(qiáng)調(diào)以正確的行為規(guī)范和道德修養(yǎng)約束自己,做到自重、自省、自警。另一方面要重視他律。要建立健全審計(jì)權(quán)力監(jiān)督和制約機(jī)制。與之相配套,要重點(diǎn)推行審計(jì)結(jié)果公開制度。這既有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量和透明度,讓審計(jì)在陽光下運(yùn)行,也有利于發(fā)揮輿論和社會(huì)各界的監(jiān)督作用,增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效果。

(四)以技術(shù)創(chuàng)新為先導(dǎo),逐步推進(jìn)金審工程,不斷提升審計(jì)自身的反應(yīng)力。

采用先進(jìn)的技術(shù)方法,不僅僅是改善辦公手段、提高工作效率問題,它還會(huì)帶來人們思維方式、工作方式、行為模式等一系列的變化?！懊庖呦到y(tǒng)”理論本身就是審計(jì)理論的重大創(chuàng)新,它需要包括審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新在內(nèi)的多領(lǐng)域創(chuàng)新與之相適應(yīng)相配套。對(duì)此,我們一方面要進(jìn)一步建設(shè)、完善、推廣審計(jì)管理系統(tǒng)、現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng),積極探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì),建設(shè)全國各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)中心、數(shù)據(jù)中心,擴(kuò)展網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用,保障信息安全。另一方面要探索創(chuàng)新審計(jì)方式。要堅(jiān)持多種審計(jì)類型的有效結(jié)合。通過結(jié)合,協(xié)調(diào)各種資源和要素,加大審計(jì)力度,滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)審計(jì)的各種需求,提高審計(jì)的效果和影響。要積極采用先進(jìn)的審計(jì)方法。積極探索跟蹤審計(jì),著力構(gòu)建績效審計(jì)評(píng)價(jià)及方法體系。同時(shí),要努力創(chuàng)新審計(jì)組織方式。積極探索審計(jì)項(xiàng)目招投標(biāo)和合同制管理方式,加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)的協(xié)調(diào)配合,充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的整體效能。

(五)以能力建設(shè)為核心,全面加強(qiáng)人才建設(shè),不斷提升審計(jì)自身的戰(zhàn)斗力。

人力資源是第一資源,推進(jìn)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展,必須把人才問題提到戰(zhàn)略高度來認(rèn)識(shí)。因此,我們要立足審計(jì)工作實(shí)際,統(tǒng)籌抓好審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人才、審計(jì)專業(yè)人才和審計(jì)管理人才三支隊(duì)伍建設(shè)。要著力加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子能力建設(shè),提高領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)判斷形勢的能力、總攬全局的能力、駕馭市場經(jīng)濟(jì)的能力、應(yīng)對(duì)復(fù)雜局面的能力和依法執(zhí)政的能力。要從提高審計(jì)實(shí)戰(zhàn)能力的目標(biāo)出發(fā),大力實(shí)施專業(yè)領(lǐng)軍人才、業(yè)務(wù)骨干、急需專業(yè)人才、青年審計(jì)人才、復(fù)合型人才培養(yǎng)工程,以造就各種類型的審計(jì)人才,使其不同程度地成為查核問題能手、分析研究高手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用強(qiáng)手。此外,我們還要全面提升審計(jì)管理人才綜合分析、統(tǒng)籌規(guī)劃和管理能力,增強(qiáng)服務(wù)意識(shí),使其成為精通管理的行家里手。為把人才培養(yǎng)計(jì)劃落到實(shí)處,當(dāng)前,要深化人事制度改革,積極探索以審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入制度為主要內(nèi)容的職業(yè)化建設(shè)之路、完善“民主、公開、競爭、擇優(yōu)”的人才選拔任用機(jī)制、完善人才考核評(píng)價(jià)機(jī)制、建立健全規(guī)范有效的審計(jì)人才獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制等。(作者單位:江西省審計(jì)廳)