加強應(yīng)收款項管理　提高資金運營質(zhì)量

黃紅星

摘要:文章論述了財務(wù)人員加強應(yīng)收賬款管理,提高資金運營質(zhì)量的措施。包括:正確認識應(yīng)收款項的利弊,進一步增強應(yīng)收款項管理意識;加強應(yīng)收款項的管理,建立應(yīng)收款項管理制度;合理控制應(yīng)收款項規(guī)模,規(guī)避應(yīng)收款項風(fēng)險;加強債務(wù)方的管理,建立信用等級預(yù)警機制;加強企業(yè)部門之間協(xié)作,做好應(yīng)收款項內(nèi)部管理工作;以人為本,建立激勵約束機制,做應(yīng)收款項管理工作等內(nèi)容。

關(guān)鍵詞:應(yīng)收款項管理;應(yīng)收款項風(fēng)險;信用等級;預(yù)警機制;激勵約束機制

中圖分類號:F275

文獻標識碼:A

文章編號:1009-2374(2009)18-0087-02

應(yīng)收款項是企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中,因賒銷商品或勞務(wù),向其他單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。應(yīng)收款項具有促進企業(yè)生存、發(fā)展和實現(xiàn)價值最大化的作用,但影響企業(yè)資金運營,有可能給企業(yè)資金運轉(zhuǎn)帶來風(fēng)險,最終將體現(xiàn)到企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果里面。應(yīng)收款項的管理是財務(wù)管理重要組成部分。財務(wù)人員從本單位的實際出發(fā),樹立正確的風(fēng)險觀、了解風(fēng)險的來源和特征,把握應(yīng)收款項的運行規(guī)律,正確預(yù)測和衡量應(yīng)收款項風(fēng)險,進一步完善內(nèi)部控制,建立監(jiān)管機制,探索出適合本單位監(jiān)督管理模式,提高風(fēng)險防范能力,是財務(wù)管理的一項重要工作。

一、正確認識應(yīng)收款項的利弊,進一步增強應(yīng)收款項管理意識

應(yīng)收款項是資產(chǎn)負債重要構(gòu)成因素,它在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的作用各有利弊。一方面,可以促進銷售,加快存貨周轉(zhuǎn),降低存貨風(fēng)險和管理費用,改善資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu),提高相關(guān)企業(yè)使用本企業(yè)產(chǎn)品的積極性,擴大產(chǎn)品市場占有率,增強企業(yè)商譽,減少價格下滑損失;另一方,占用企業(yè)資金,降低了資金使用效率,影響現(xiàn)金流量,增加應(yīng)收款管理和收賬成本,存在呆賬風(fēng)險,使企業(yè)效益下降,虛增銷售收入,夸大經(jīng)營成果。因此,我們財務(wù)人員應(yīng)該對應(yīng)收款了如指掌,開展調(diào)查研究,認真探索應(yīng)收款項的管理模式,建立科學(xué)的管理體系,規(guī)范應(yīng)收款項管理,充分利用應(yīng)收款項的長處,規(guī)避其短處,保證應(yīng)收款款項在企業(yè)經(jīng)營中的作用如期發(fā)揮。

二、加強應(yīng)收款項的管理,建立應(yīng)收款項管理制度

企業(yè)造成應(yīng)收款回收困難,甚至呆滯的主要原因就是沒有完善管理制度,沒有制定相應(yīng)的信用政策,只是按照常規(guī)業(yè)務(wù)管理,沒有對應(yīng)收款項進行規(guī)范管理。因此,必須建立應(yīng)收款項管理制度:一是設(shè)立監(jiān)察小組,由財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)并配置專職會計人員,負責對營銷往來的核算和監(jiān)控,對每一筆就收賬款都進行分析和核算,保證應(yīng)收款項賬賬相符,同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序,使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化;二是改進內(nèi)部核算辦法。分別針對不同的銷售業(yè)務(wù),分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別,并采取相應(yīng)的管理對策;三是對應(yīng)收款項實行終身負責制和第一責任制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞賬,無論責任人是否調(diào)離該企業(yè),都要追究有關(guān)責任。同時對相關(guān)人員的責任進行了明確界定,并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù);四是定期或不定期對客戶進行回訪調(diào)查,對信用等級實行動態(tài)管理,完善信用政策,降低風(fēng)險;五是建立健全企業(yè)機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對應(yīng)收款項在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié),建立健全賒銷控制制度;六是對于債務(wù)方有意拖欠,不給債權(quán)方任何有效時間內(nèi)的憑據(jù),拖過時效,誠心賴賬的,及時采取訴訟手段清收。

三、合理控制應(yīng)收款項規(guī)模,規(guī)避應(yīng)收款項風(fēng)險

應(yīng)收款項賴以生存的基礎(chǔ)是商業(yè)信用。隨著社會主義生產(chǎn)經(jīng)濟發(fā)展,企業(yè)成為獨立承擔經(jīng)營風(fēng)險主體,市場競爭不斷增加,不確定因素增多,信用風(fēng)險增大,由于部分企業(yè)失信導(dǎo)致應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)緩慢,甚至出現(xiàn)呆滯,嚴重的企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢,經(jīng)營困難。企業(yè)配備專門人員探討加強應(yīng)收款項管理的有效方法,使企業(yè)的應(yīng)收款項水平控制在企業(yè)正常經(jīng)營活動的合理范圍之內(nèi),保證企業(yè)資金的合理流動,努力降低經(jīng)營風(fēng)險。注重評估對方的財務(wù)狀況和資信狀況,評價其償債能力和信譽,謹慎簽訂合同。在應(yīng)收款賬期間,定期分析賬齡分析表,緊密跟蹤應(yīng)收賬款的還款情況,根據(jù)不同特點制定收款政策,必要時可依靠訴訟方式,以控制應(yīng)收款賬風(fēng)險,減少壞賬損失。

四、加強債務(wù)方的管理,建立信用等級預(yù)警機制

加強債務(wù)方的管理,建立信用等級預(yù)警機制是加快應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)和防范壞賬有效途徑。應(yīng)該設(shè)置專門的債務(wù)方管理部門,配備專人管理,對債務(wù)方的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件(“5C”系統(tǒng)),客戶與企業(yè)往來的歷史記錄,客戶的規(guī)模、財務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險程度等方面調(diào)查,建立信用等級檔案,并定期收集的信息進行動態(tài)管理,發(fā)現(xiàn)超過信用等級限度,立即通報全單位,停止賒銷活動。平時還加強債務(wù)方監(jiān)管,掌握信息資料,正確估量信用情況,隨時調(diào)整信用等級,防范風(fēng)險。一是做好基礎(chǔ)記錄,了解應(yīng)收款單位付款的及時程度,基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件,建立信用關(guān)系的日期,用戶付款的時間,目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等,企業(yè)只有掌握這些信息,才能及時采取相應(yīng)的對策;二是控制信用額度,對每一筆賒銷業(yè)務(wù),都要檢查是否有超過信用期限的記錄,并注意檢驗用戶所欠債務(wù)總額是否突破信用政策規(guī)定的信用額度;三是嚴密監(jiān)管應(yīng)收款單位債務(wù),是否已到或超過信用期限,到期及時提示還款或發(fā)出催收通知,限期還款,對不及時還款的及時向企業(yè)主要負責以及有關(guān)部門發(fā)布信息,制定收賬政策,減少損失;四是了解其不還款情況,考察壞賬損失率,根據(jù)實際壞賬損失率大于或低于預(yù)警壞賬損失率,調(diào)整信用等級。

五、加強企業(yè)部門之間協(xié)作,信息共享,做好應(yīng)收款項內(nèi)部管理工作

應(yīng)收款項主要來自于賒銷業(yè)務(wù),財務(wù)人員只能對應(yīng)收款項金額和發(fā)生時間比較清楚,而對客戶的信息了解的較少,但是銷售業(yè)務(wù)對客戶的情況了解比較清楚。如果部門之間協(xié)調(diào)不好,就不能對應(yīng)收款項進行有效管理,壞賬風(fēng)險可能性增大。因此,企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進行信息交流與溝通,相互配合,共同做好應(yīng)收款項的管理工作。首先,債務(wù)方(或客戶)管理部門定期向財務(wù)部門提高客戶資料和信用等級變動情況,為財務(wù)對應(yīng)收款項的管理和分析提供依據(jù)。其次,財務(wù)人員定期向相關(guān)人員報送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收余額、賬齡、風(fēng)險分析等資料,便于對債務(wù)方管理和制定催收政策。再次,銷售人員定期走訪客戶,了解生產(chǎn)經(jīng)營和信用情況,及時登記每一客戶應(yīng)收賬款的增減變動情況,提供給債務(wù)方管理部門作為信用等級管理的依據(jù);定期對賬和履行認賬手續(xù),反饋到財務(wù)部門,為財務(wù)部門分析提供依據(jù)。第四,財務(wù)人員定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報往來賬款中存在的問題,并提出風(fēng)險報告及解決的方案,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

六、以人為本,建立激勵約束機制,做應(yīng)收款項管理工作

應(yīng)收款項的發(fā)生、管理到回收整個過程的實施者都是企業(yè)業(yè)務(wù)人員,加強應(yīng)收款項管理歸根到底是加強人的管理。應(yīng)該建立激勵機制,加強對應(yīng)收款項的分析評估,做好對責任人具體操作規(guī)范的判斷、記錄和業(yè)績考核。堅持“誰經(jīng)辦誰清收,誰批準誰負責,誰在位誰領(lǐng)導(dǎo),誰擔保誰償還”的原則,從企業(yè)的第一管理者到銷售主管、經(jīng)營主管乃至具體的操辦人員,層層制定考核辦法,分清責任,把貨款回收率作為對銷售主管、經(jīng)營主管和經(jīng)營業(yè)務(wù)人員業(yè)績考核的主要指標。把催討貨款與銷售人員的獎金掛起鉤來,同時為營銷人員設(shè)立風(fēng)險抵押金。銷售業(yè)務(wù)人員的收入按銷售收入的一定比例提取,將其中的一部分用于支付其工資和獎金等,另一部分則作為風(fēng)險抵押金,由財務(wù)部辦理銀行活期存款并保管,一旦貨款不能如期收回,財務(wù)部可將風(fēng)險抵押金存款取出,歸還欠款。同時,把清欠催收工作與每個相關(guān)責任人聯(lián)系起來,與個人的職務(wù)晉升、先進評選、獎金扣罰等掛鉤,使應(yīng)收款項建立在良性運作的機制之上,保證企業(yè)資金健康良性地運行,為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。