淺談如何提高資金運(yùn)營效果

李樹梅

摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展,企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈,面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也愈來愈大,一旦發(fā)生嚴(yán)重的支付困難,勢(shì)必影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營,甚至可能導(dǎo)致破產(chǎn)。文章對(duì)如何提高企業(yè)資金運(yùn)營效果進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞:資金管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào):D992 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1674-1145(2009)24-0161-01

目前一些企業(yè)資金管理上存在的問題主要有:一是監(jiān)督、控制、考核不力。企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié),體外循環(huán)嚴(yán)重,事前控制乏力,事中審計(jì)監(jiān)督走過場(chǎng),事后缺乏強(qiáng)有力的處罰措施。有的企業(yè)對(duì)子公司的投融資情況、資金收支、對(duì)外擔(dān)保等或有負(fù)債、利潤分配等重大決策掌握不全,投資決策隨意性大。一些財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營情況又不甚了解,且處于從屬地位,加上內(nèi)部審計(jì)制度不健全,很多時(shí)候只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù),造成“財(cái)務(wù)跟著會(huì)計(jì)走,會(huì)計(jì)按照領(lǐng)導(dǎo)意圖走”,財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力、滯后,資金跑冒滴漏嚴(yán)重。由于片面追求利潤指標(biāo),各資金使用部門隱瞞不良資產(chǎn)、不及時(shí)消化不良資產(chǎn),往往年度考核時(shí)經(jīng)營績(jī)效好似正常,一旦清產(chǎn)核資時(shí),潛虧問題嚴(yán)重。二是資金分散,使用效率低下。大部分集團(tuán)企業(yè)資金的集中管理與內(nèi)部多級(jí)法人資金分散占用的矛盾突出,使用效率低下。也有一些企業(yè)多頭開戶,資金失控,沉淀嚴(yán)重,急需的資金無法及時(shí)到位,造成銀行貸款余額居高不下,財(cái)務(wù)費(fèi)用有增無減。三是管理方式和手段落后。許多企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各公司還是沿用過去的靠上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表和口頭匯報(bào)的方式來反映企業(yè)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況,由于會(huì)計(jì)核算的隨意性,財(cái)務(wù)報(bào)表編制不實(shí),加上受不規(guī)范的人為因素影響等,使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真。在競(jìng)爭(zhēng)十分激烈,市場(chǎng)瞬息萬變的信息社會(huì)里,不能及時(shí)反饋市場(chǎng)信息,就會(huì)造成決策滯后,從而貽誤戰(zhàn)機(jī)。因此,加強(qiáng)企業(yè)資金管理要做到以下幾點(diǎn):

一、推行全面預(yù)算管理,嚴(yán)格控制預(yù)算外資金支出,保證資金的有序流動(dòng)

企業(yè)要建立全面的資金預(yù)算控制系統(tǒng),由專職部門負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審批、監(jiān)督,預(yù)算范圍由過去單一的生產(chǎn)經(jīng)營資金,擴(kuò)大到基建、投資、籌資、費(fèi)用支出在內(nèi)的全面資金預(yù)算。預(yù)算編制采取逐級(jí)編報(bào)、逐級(jí)審批、滾動(dòng)管理的辦法,從生產(chǎn)單位的最基層編起,逐級(jí)匯總上報(bào),經(jīng)各職能部門綜合平衡,預(yù)算一經(jīng)確定,即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的法定依據(jù),不得隨意更改。對(duì)于大額資金支出要跟蹤檢查,隨時(shí)監(jiān)督使用效果。

二、實(shí)施資金的集中管理,積極規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)(總)公司內(nèi)資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控,財(cái)務(wù)結(jié)算中心統(tǒng)一在銀行開戶,下屬單位除保留日常必備的費(fèi)用賬戶外,統(tǒng)一在結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算賬戶,充分發(fā)揮結(jié)算中心匯集內(nèi)部資金的“蓄水池”作用,并使下屬單位資金的流出流入處于集團(tuán)的嚴(yán)密監(jiān)管之下,減少了資金沉淀,加速了資金周轉(zhuǎn)。將有限的資金用準(zhǔn)、用好、用活,使其發(fā)揮最大效能。

三、積極開展內(nèi)部審計(jì),前移監(jiān)督關(guān)口,強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制

有的企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營中的地位和作用,加強(qiáng)了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能,健全了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度,強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營業(yè)績(jī)真實(shí)性與合法性的結(jié)果性審計(jì)與監(jiān)督,而且更重要的是對(duì)企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督。把監(jiān)督關(guān)口前移,將更多的精力放到管理審計(jì)中去,強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制,保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行,實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后的監(jiān)控,定期向董事會(huì)或管理當(dāng)局提交報(bào)告,及時(shí)提出改進(jìn)措施。通過完善的內(nèi)部審計(jì)制度,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理處處有章可循,事事受程序制約,“制度就是高壓線”,讓任何違反授權(quán)、不符合程序的指令,處處受阻,使人人都有制度意識(shí),讓事事都符合制度范圍,不超越制度這個(gè)高壓線,用制度制約企業(yè)的一切經(jīng)營行為。

四、樹立零庫存觀念,發(fā)揮集團(tuán)信譽(yù)優(yōu)勢(shì),廣泛采取合同訂貨,分期付款等方式,最大限度地降低資金占用量

加強(qiáng)物資儲(chǔ)備的管理,盤活資金存量,加速資金周轉(zhuǎn)。采用核定指標(biāo),分級(jí)管理,資金到庫,定期考核的方法,第一步由財(cái)務(wù)部門把儲(chǔ)備資金總額核定到采購部門,實(shí)行全面考核。第二步采購部門按材料類別制定對(duì)分管計(jì)劃人員的考核指標(biāo),包括材料分類儲(chǔ)備資金總額,在途材料占用資金及天數(shù),材料價(jià)差,即材料采購價(jià)格的節(jié)約和超支。第三步計(jì)劃人員對(duì)采購人員下達(dá)采購任務(wù),并控制采購價(jià)格,途中損耗,材料在途的時(shí)間和金額;對(duì)保管員下達(dá)庫存資金定額和庫存損耗等項(xiàng)定額。第四步財(cái)務(wù)部門進(jìn)行分類核算,分析考核。通過層層分解指標(biāo),落實(shí)責(zé)任到人的方法,充分發(fā)揮計(jì)劃,采購,保管人員的積極性,既起到各負(fù)其責(zé),互相監(jiān)督與牽制的作用,又避免資金的損失,浪費(fèi)和積壓,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金利用效率。五,充分挖掘集團(tuán)內(nèi)部資金潛力,盤活閑置資產(chǎn)在集團(tuán)公司內(nèi)部,一方面子公司,分公司不斷派生,另一方面又有子公司,分公司關(guān),停,并,轉(zhuǎn);一方面子公司、分公司需要大量的固定資產(chǎn),工程物資,庫存材料等資產(chǎn),另一方面又有子公司、分公司有大量閑置的固定資產(chǎn),各種物資,庫存材料等資產(chǎn)。這種存需不平衡,造成企業(yè)資金的嚴(yán)重浪費(fèi),集團(tuán)公司一是建立閑置資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)與利用制度,利用現(xiàn)代化的信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)閑置資產(chǎn),物資上網(wǎng)登記,做到先內(nèi)部橫向融通,后外部購買,物盡其用,節(jié)約資金。

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金管理理念、管理模式、管理手段等都將面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)和挑戰(zhàn),傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制、資金運(yùn)作方式、監(jiān)管手段等方面的弊端愈加突出,全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理水平、加快企業(yè)信息化步伐的要求更為迫切。企業(yè)要在加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理,促進(jìn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度,跟上當(dāng)今信息化發(fā)展的潮流,適應(yīng)國內(nèi)外市場(chǎng)的變化上,扎扎實(shí)實(shí)做好基礎(chǔ)工作,使企業(yè)資金管理、資金狀況步入良性發(fā)展軌道。