淺談企業(yè)資金管理與經(jīng)濟(jì)效益分析

張仙伊

摘 要:當(dāng)前,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了根本性的變化,企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型逐步轉(zhuǎn)向集約型。在這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,如何提高經(jīng)濟(jì)效益已成為我們企業(yè)的一項(xiàng)十分重要的、迫切的任務(wù)。文章對(duì)現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下對(duì)企業(yè)資金管理存在的信息失真、監(jiān)控不力、資金散亂三個(gè)突出問題進(jìn)行了分析,并針對(duì)如何加強(qiáng)企業(yè)資金的管理和控制提出了對(duì)資金的集中管理、多種監(jiān)督方式、依靠計(jì)算機(jī)技術(shù)等三種手段來達(dá)到資金管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

關(guān)鍵詞:企業(yè) 資金管理 效益分析

中圖分類號(hào):F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2009)08-145-02

當(dāng)前,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了根本性的變化,企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型逐步轉(zhuǎn)向集約型。在這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,如何提高經(jīng)濟(jì)效益已成為我國企業(yè)的一項(xiàng)十分重要的、迫切的任務(wù)。提高經(jīng)濟(jì)效益有兩條途徑:一是從科技發(fā)展中創(chuàng)效益。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看這是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必由之路,但這需要投入大量的資金,對(duì)多數(shù)企業(yè)來說是受到各種條件制約的。二是從管理中要效益。從當(dāng)前的實(shí)際情況看,把管理工作抓上去,向管理要效益,則是投入少、產(chǎn)出大的一條生財(cái)之道。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作中,財(cái)務(wù)管理具有更大的綜合性,涉及企業(yè)的各個(gè)方面,直接反映一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平的高低和經(jīng)濟(jì)效益的大小,而且是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人決策的重要依據(jù),是企業(yè)管理的重要部分。

在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中,資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的、高流動(dòng)性的資產(chǎn),因此資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。如何加強(qiáng)資金管理,提高資金使用效益是每個(gè)企業(yè)所面臨的重要課題。因而企業(yè)要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟,只有抓住資金管理這個(gè)中心,深入研究聚財(cái)、生財(cái)和用財(cái)之道,采取行之有效的管理和控制措施,疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)資金管理和控制的重點(diǎn)

企業(yè)的資金管理作為一種管理工作,在當(dāng)前新形勢(shì)下,有了更高的要求,就是需要提高資金使用效益和變現(xiàn)能力,努力促使資金加速周轉(zhuǎn)。為適應(yīng)這個(gè)新趨勢(shì),資金管理可主要從以下四個(gè)方面人手。

1.核定資金系統(tǒng)的管理。企業(yè)應(yīng)以需要與節(jié)約兼顧為核資的基本原則,采用先進(jìn)合理的計(jì)算方法,確定資金的合理需要量,這是進(jìn)行資金管理的基礎(chǔ)。如何確定資金的合理需要量是其中的關(guān)鍵點(diǎn),也是難點(diǎn)。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)穩(wěn)健原則角度來說,編制資金計(jì)劃是解決此問題較好的方法。一個(gè)合理的資金計(jì)劃,應(yīng)是在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的前提下,努力挖掘企業(yè)內(nèi)部資金潛力,積極組織投人,節(jié)約支出,通過資金收支的平衡、物資供需的平衡、營(yíng)銷環(huán)節(jié)的綜合平衡,以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ),以部門計(jì)劃為依據(jù)進(jìn)行編制,加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理,分析資金動(dòng)態(tài),根據(jù)計(jì)劃,核定需要,可使資金的使用達(dá)到最優(yōu)化。

2.籌集資金系統(tǒng)的管理。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧,自然會(huì)出現(xiàn)自有資金不足的情況。解決的辦法是:一方面,企業(yè)應(yīng)對(duì)銷售額、存貨、賬款加強(qiáng)收現(xiàn);另一方面就是從企業(yè)外部籌措資金。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求預(yù)期籌資方式、籌資渠道和籌資結(jié)構(gòu),并根據(jù)實(shí)行情況,選擇一個(gè)最佳的決策方案。企業(yè)可以利用自己良好的信譽(yù),積極爭(zhēng)取國家政策支持,通過貸款、融資、引進(jìn)外資、發(fā)行債券等途徑來增加可利用資金,并充分利用企業(yè)內(nèi)部之間資金供應(yīng)與使用的時(shí)間差,調(diào)度資金,節(jié)約支出,提高資金的使用效益。

3.運(yùn)用資金系統(tǒng)的管理。這是資金管理中最具實(shí)質(zhì)性和最富創(chuàng)造性的內(nèi)容。合理運(yùn)用資金的目的,就是以最低成本創(chuàng)造最大利潤(rùn)。一是要用好現(xiàn)有資金。現(xiàn)在始終圍繞著企業(yè)財(cái)會(huì)工作人員的一個(gè)最大問題,除在計(jì)劃、決策等宏觀的方面力求有所突破以外,財(cái)會(huì)人員對(duì)資金運(yùn)用項(xiàng)目的審定要變單純地“把關(guān)”為直接參與。變事后“監(jiān)督”為立項(xiàng)決策,加強(qiáng)預(yù)見性,減少盲目性,重點(diǎn)應(yīng)放在加強(qiáng)內(nèi)部管理,挖掘資金潛力上,力爭(zhēng)做到:(1)抓好清欠,及時(shí)回收,堅(jiān)持“款到發(fā)貨”切原則,提高資金回籠率。(2)物料采購要集中管理,壓縮采購的在途資金。(3)對(duì)存貨等沉淀資金,清倉查庫,調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)。(4)在新項(xiàng)目和對(duì)外投資上要先進(jìn)行可行性研究,避免決策失誤。二是要優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)配置,合理調(diào)配資金。通過優(yōu)化資產(chǎn)配置,把非流動(dòng)資金融資為流動(dòng)資金,調(diào)整資金結(jié)構(gòu),不失為一種降低包袱,增加資金凈流量的好方法。

4.分配資金系統(tǒng)的管理。分配資金系統(tǒng)直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。以往,企業(yè)與國家之間的分配關(guān)系一直是我們所關(guān)注的重點(diǎn),現(xiàn)在隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變,企業(yè)內(nèi)部資金收益如何進(jìn)行合理分配的問題日益突出。在保證積累與消費(fèi)合理平衡比例的基礎(chǔ)上,企業(yè)的分配形式也趨向多元化和多層次化,初步形成按勞分配為主,多種形式并舉,基本體現(xiàn)能力、貢獻(xiàn)大小等本質(zhì)特征的新型分配格局。企業(yè)內(nèi)部可根據(jù)職工的勞動(dòng)技能、勞動(dòng)強(qiáng)度、勞動(dòng)責(zé)任、勞動(dòng)條件和實(shí)際貢獻(xiàn),拉開工資、獎(jiǎng)金的分配檔次,逐步做到“崗薪相符、技薪相符、職薪相符”,體現(xiàn)公平、公正、合理的原則,充分激發(fā)和調(diào)動(dòng)全體職工的勞動(dòng)創(chuàng)造性和積極性,促進(jìn)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理水平的提高,增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力。

二、現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中的突出問題

目前企業(yè)資金管理還存在一些問題,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯露。突出表現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理“虛”,資金結(jié)算管理“散”,監(jiān)督考核環(huán)節(jié)“弱”和管理方式、手段落后,效率低下等方面,其表現(xiàn)主要有以下三個(gè)方面:

1.信息失真,難為科學(xué)決策提供依據(jù)?，F(xiàn)代企業(yè)管理的根本是信息管理,企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。然而,目前我國相當(dāng)多企業(yè)的信息不透明、不對(duì)稱和不集成。更為嚴(yán)重的是,企業(yè)各層面都在截留信息,甚至提供虛假信息,使得匯總起來的信息普遍失真,會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn),報(bào)表不真實(shí),有時(shí)合并的會(huì)計(jì)報(bào)表還掩蓋了下屬單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。

2.監(jiān)控不力,缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督。目前國有企業(yè)中,所有者對(duì)企業(yè)、母公司對(duì)子公司、公司管理層對(duì)各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象,擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能,也制定了多種監(jiān)督制度,但因種種原因難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機(jī)制,個(gè)人說了算,資金的流向與控制脫節(jié)。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身家底財(cái)務(wù)狀況說不清,而財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解,且處于從屬地位,常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù),造成“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走,會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”,使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。

3.資金散亂,使用效率低下。目前,國有企業(yè)資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實(shí)矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問題。一是子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍,一些專業(yè)公司設(shè)立的賬戶眾多,資金管理嚴(yán)重失控。二是投資決策隨意性大,有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo),盲目投資,熱衷于鋪新攤子,投資失誤多,損失嚴(yán)重,使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴(yán)重,庫存占用比例過高,欠款居高不下,流動(dòng)資金占用有增無減,周轉(zhuǎn)緩慢,企業(yè)信用和盈利能力下降。

三、強(qiáng)化企業(yè)資金管理和控制的對(duì)策

近年來,一些企業(yè)在強(qiáng)化資金的集中管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理手段等方面,做了許多有益的探索,也取得了積極成效,其中一些做法值得借鑒。

1.完善結(jié)算中心制度,實(shí)施資金的集中管理。建立結(jié)算中心制度,嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán),保證資金管理的集中統(tǒng)一。企業(yè)通過建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心,實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控,對(duì)下屬單位做到了“你的錢,我看著你花”。結(jié)算中心一個(gè)口子對(duì)企業(yè),下屬單位除保留日常必備的費(fèi)用賬戶外,統(tǒng)一在結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算賬戶,充分發(fā)揮了結(jié)算中心匯集內(nèi)部資金的“蓄水池”作用,并使下屬單位資金的出入處于集團(tuán)的嚴(yán)密監(jiān)管之下,減少了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測(cè),嚴(yán)格控制現(xiàn)金流人和流出,保證支付能力和償債能力。有的企業(yè)樹立了“錢流到哪里,管理就緊跟到哪里”的觀念,將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié),高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口,對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。

3.推行全面預(yù)算管理,嚴(yán)格控制事前、事中資金支出,保證資金的有序流動(dòng)。有的企業(yè)建立了預(yù)算編制、審批、監(jiān)督的全面預(yù)算控制系統(tǒng)。預(yù)算范圍由過去單一的經(jīng)營(yíng)資金計(jì)劃擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基建、投資等全面資金預(yù)算,由主業(yè)的資金預(yù)算擴(kuò)大到包括多種經(jīng)營(yíng)、二級(jí)核算單位在內(nèi)的全方位資金預(yù)算。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用,也為資金的全面預(yù)算和及時(shí)結(jié)算提供了可能,從而使資金的集中管理成為可行。

4.實(shí)施“會(huì)計(jì)委派制”,完善首問負(fù)責(zé)制,實(shí)現(xiàn)一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)的有效監(jiān)督機(jī)制。有些省市的企業(yè)對(duì)其專業(yè)公司實(shí)行了會(huì)計(jì)委派制,對(duì)下屬單位重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督,確保會(huì)計(jì)信息真實(shí),防止國有資產(chǎn)流失。委派的財(cái)務(wù)人員既對(duì)企業(yè)總財(cái)務(wù)負(fù)責(zé),行使所有者會(huì)計(jì)職能,又對(duì)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé),行使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)職能。委派財(cái)務(wù)人員在行使所有者會(huì)計(jì)職能的同時(shí)還承擔(dān)著內(nèi)部審計(jì)的職能。該項(xiàng)制度的實(shí)行,強(qiáng)化了事前、事中的及時(shí)監(jiān)督,同時(shí),確保企業(yè)內(nèi)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策的有效運(yùn)行,有利于資金管理和運(yùn)用。

5.積極開展內(nèi)部審計(jì),前移監(jiān)督關(guān)口,強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制有的企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的地位和作用,加強(qiáng)了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能,健全了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度,強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性與合法性的結(jié)果性審計(jì)與監(jiān)督,而且更重要的是對(duì)企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策貫徹執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督,把監(jiān)督關(guān)口前移,將更多的精力放到管理審計(jì)中去,強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制,保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。

6.以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段。健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度,減少人為因素,實(shí)現(xiàn)高效率的信息化管理有些管理基礎(chǔ)比較好的企業(yè)在全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上,采用了當(dāng)前較為先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理軟件,達(dá)到了“統(tǒng)一計(jì)算機(jī)平臺(tái),統(tǒng)一規(guī)章制度,統(tǒng)一信息及業(yè)務(wù)編碼,統(tǒng)一管理,統(tǒng)一監(jiān)督”的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的要求,實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和資料共享,通過企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用國際互聯(lián)網(wǎng),使企業(yè)可隨時(shí)匯集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息,查詢子公司資金流向、避免傳統(tǒng)手工填制報(bào)表的弊端,保障了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息傳遞的效率和質(zhì)量,提高了管理決策的水平。

7.從薄弱環(huán)節(jié)入手,建立起以財(cái)務(wù)資金管理為核心的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)。目前我國多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)資金信息時(shí)效性差,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特別是信息的真實(shí)性方面問題突出。通過采用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)手段和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件,可以將過去繁瑣的會(huì)計(jì)資料加工、分析及人工無法做到的基礎(chǔ)性管理工作和“人盯人”的監(jiān)控方式,借助計(jì)算機(jī)管理軟件應(yīng)用予以取代,使管理工作的“手”伸長(zhǎng),特別是規(guī)章制度可以通過計(jì)算機(jī)程序固化,減少人為因素,從技術(shù)上解決信息不及時(shí)、不對(duì)稱和監(jiān)督乏力、滯后問題。

8.積極推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的工作。財(cái)務(wù)管理的最高層次是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的完美結(jié)合,即財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際,積極引進(jìn)開發(fā)運(yùn)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的管理軟件,逐步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程的信息流、物流、資金流的集成和資料共享,保障企業(yè)預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。由于經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換,企業(yè)資金管理也要隨之變革,必須建立一套適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金管理方法,做到優(yōu)化資金結(jié)構(gòu),拓寬籌資渠道,盤活沉淀資金,提高資金使用效益。從資金來源和資金運(yùn)用中找出最佳經(jīng)濟(jì)效益,提高資金管理的科學(xué)性,使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作邁上新的臺(tái)階。

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(作者單位:青海大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處 青海西寧 810000)

(責(zé)編:若佳)