高校基建財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策

薛冬英

摘 要:基建財(cái)務(wù)管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,現(xiàn)階段新校區(qū)建設(shè)等大規(guī)?；ㄍ顿Y給基建財(cái)務(wù)管理提出了新的要求。文章針對高?；ㄍ顿Y大而籌資困難、內(nèi)部控制不力導(dǎo)致項(xiàng)目造價(jià)高和財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)薄弱等問題,探討了相應(yīng)對策,力求通過這些對策,加強(qiáng)高?；ㄘ?cái)務(wù)管理,提高基建投資效益。

關(guān)鍵詞:高校 基建 財(cái)務(wù)管理 對策

中圖分類號:G475 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914(2009)08-104-02

自1999年高校擴(kuò)招以來,各高校紛紛通過銀行貸款等融資渠道籌措建設(shè)資金,進(jìn)行了大規(guī)模的校區(qū)合并、新校區(qū)建設(shè)和資產(chǎn)置換,客觀上掀起了一股“基建熱潮”。新校區(qū)建設(shè)等大規(guī)?；ㄍ顿Y給高校基建財(cái)務(wù)管理工作提出了新的要求。如何規(guī)范、管理好基本建設(shè)投資活動及有關(guān)會計(jì)處理事項(xiàng),有效的使用建設(shè)資金,順利完成各項(xiàng)基建工程的核算與管理,是現(xiàn)階段高?；ㄘ?cái)務(wù)管理亟待解決的問題。

一、高?；ㄘ?cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

基建財(cái)務(wù)管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,它的基本任務(wù)是依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī),依法合理及時(shí)籌集使用建設(shè)資金,做好基本建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作,嚴(yán)格控制建設(shè)成本,減少損失和浪費(fèi),提高投資效益。與其他財(cái)務(wù)管理相比,高?；ㄘ?cái)務(wù)管理有其自身的特殊性。

1.政策指導(dǎo)性強(qiáng)。高校基建財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的的工作,每個(gè)項(xiàng)目從資金的籌集到使用、從立項(xiàng)到最后的決算和財(cái)產(chǎn)交付無不貫穿著國家和當(dāng)?shù)卣畬üぷ骱拓?cái)務(wù)工作的各項(xiàng)方針、政策,如《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》、《教育部高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)資金管理辦法(試行)》、《財(cái)政部、教育部關(guān)于印發(fā)〈面向21世紀(jì)教育振興行動計(jì)劃專項(xiàng)資金管理辦法(修訂)〉的通知》等。國家計(jì)劃具有剛性,必須嚴(yán)格執(zhí)行,財(cái)務(wù)核算也必須嚴(yán)格執(zhí)行基建計(jì)劃。各種定額、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是工程項(xiàng)目進(jìn)行工程決算工作的重要依據(jù),必須遵照執(zhí)行,不能違背國家關(guān)于基本建設(shè)和財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)方針、政策和法規(guī)。

2.風(fēng)險(xiǎn)性高。高等教育的迅速擴(kuò)張需要巨額資金作為后盾,新校區(qū)建設(shè)、大學(xué)城建設(shè)往往需要幾億甚至幾十億的資金,項(xiàng)目資金流量大,具有一定的資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。高校資金來源除財(cái)政撥款、學(xué)費(fèi)收入外,主要依靠銀行貸款,而銀行貸款是需要還本付息的,作為非盈利組織的高校,利用貸款資金搞基本建設(shè)存在較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外,高?；ǔ霈F(xiàn)的法律訴訟案件也越來越多,法律方面的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。

3.涉及的社會層面廣。高校基建財(cái)務(wù)管理廣泛的社會性是由基本建設(shè)投資的性質(zhì)所決定的。每個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施要與當(dāng)?shù)卣⒁?guī)劃、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、城建、審計(jì)事務(wù)所等相關(guān)部門發(fā)生關(guān)系;項(xiàng)目資金的籌集和使用要與銀行等金融機(jī)構(gòu)或者融資公司發(fā)生往來,并且各種材料、設(shè)備的采購、工程款的撥付等都會發(fā)生各種各類的票據(jù)結(jié)算等。

4.專業(yè)性強(qiáng)?；ㄘ?cái)務(wù)管理人員既需要掌握基本建設(shè)程序和基建相關(guān)知識,又需要具備較強(qiáng)的會計(jì)核算知識和會計(jì)服務(wù)理念,還需要一定的計(jì)算機(jī)操作技能。管理人員只有了解基建基礎(chǔ)知識,才能正確地掌握工程進(jìn)度,根據(jù)合同準(zhǔn)確的調(diào)配資金,確保工程的質(zhì)量和進(jìn)度。同時(shí)會計(jì)專業(yè)素養(yǎng)高的財(cái)務(wù)管理人員才能正確核付數(shù)額龐大的工程進(jìn)度款,及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理和工程決算,確?；窘ㄔO(shè)會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性。

二、高?；ㄘ?cái)務(wù)管理存在的問題

1.基本建設(shè)規(guī)模大,建設(shè)資金籌措困難。高等教育的大眾化及教育部的“本科教學(xué)工作水平評估”項(xiàng)目加劇了高校對土地、房舍等基本建設(shè)的投資需求,高?；ń?jīng)費(fèi)需求巨大。高校資金籌措渠道狹窄,一般運(yùn)用銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款來解決遭遇的資金瓶頸問題,但現(xiàn)階段高校貸款數(shù)額已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了其自身的償債能力,長期的債務(wù)及赤字不但擠占了正常的教育事業(yè)費(fèi)和科研經(jīng)費(fèi),還使高校每年背負(fù)著幾千萬甚至數(shù)億元的利息負(fù)擔(dān)。在銀行惜貸催還貸款的過程中,高校只有拖欠工程款,影響工程進(jìn)度,影響高?；窘ㄔO(shè)和教育事業(yè)的發(fā)展。

2.監(jiān)督管理不力,建設(shè)項(xiàng)目“三超”現(xiàn)象嚴(yán)重。為使基建項(xiàng)目順利通過上級主管部門的審批,部分高校在立項(xiàng)時(shí)大多把各項(xiàng)指標(biāo)壓低,尤其是資金的落實(shí)情況。但實(shí)際操作時(shí)“特殊”情況不斷出現(xiàn),存在任意改變投資規(guī)模、內(nèi)容的現(xiàn)象,頻繁發(fā)生項(xiàng)目變更和工程造價(jià)變動,預(yù)算編制粗糙,工程概預(yù)算審查不嚴(yán),以致出現(xiàn)基建決算超額,即“超計(jì)劃、超面積、超概算”,失去計(jì)劃的嚴(yán)肅性。部分施工單位在工程結(jié)算時(shí)高估冒算,弄虛作假多列費(fèi)用,使工程竣工決算不切實(shí)際,造價(jià)不合理,加大基建工程支出。

3.財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)薄弱。(1)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)有待提高。目前,有些高校人員機(jī)構(gòu)建設(shè)滯后于管理的需要,某些高校沒有配備專門的基建財(cái)務(wù)人員,而是由行政會計(jì)人員兼任,基建財(cái)務(wù)獨(dú)立性差,財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高,隊(duì)伍不穩(wěn)定。從人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)看,基建會計(jì)人員只是照章辦事,簡單的會計(jì)核算及編制會計(jì)報(bào)表,對于基本建設(shè)定額管理及建筑工程方面的知識了解甚少,對于工程的造價(jià),決算額度,取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)信息缺少應(yīng)有的基本的判斷能力。基建財(cái)務(wù)人員沒有機(jī)會參與單位財(cái)務(wù)分析、研究、預(yù)測;未能參與項(xiàng)目決策、招標(biāo)、施工過程、竣工驗(yàn)收與決算控制和監(jiān)督檢查;對于違反項(xiàng)目決策程序、合同不合理變更、隨意挪用基建資金等不合理現(xiàn)象,財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不夠;有些會計(jì)人員違背職業(yè)道德,不認(rèn)真依法行使會計(jì)監(jiān)督權(quán),只是唯領(lǐng)導(dǎo)之命是瞻,甚至為違法違紀(jì)活動獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策,助長了腐敗之風(fēng),無法進(jìn)行行之有效的監(jiān)督。(2)施工程序、施工隊(duì)伍不合規(guī)。有的施工隊(duì)伍無合格的資質(zhì)證書也承擔(dān)項(xiàng)目;沒有工程項(xiàng)目開工證就進(jìn)場開工;包工頭自行進(jìn)行工程結(jié)算、收款,而不是由合同乙方進(jìn)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一收支、統(tǒng)一核算,工程款未能轉(zhuǎn)入簽合同的施工單位,委托付款手續(xù)不完備;工程轉(zhuǎn)包現(xiàn)象普遍,有的項(xiàng)目經(jīng)理只是交管理費(fèi)給簽合同的施工單位,施工單位并不承擔(dān)施工作業(yè)。加上相當(dāng)一部分施工單位、施工負(fù)責(zé)人為了單位或個(gè)人利益,盡可能利用制度上的漏洞,尋找機(jī)會賺錢,他們在施工場地往往打著“××建設(shè)工程項(xiàng)目經(jīng)理部”的名義進(jìn)行違規(guī)基建活動,他們以項(xiàng)目經(jīng)理部名義公開掛牌、發(fā)文件、刻公章、開立銀行賬戶,對建設(shè)單位開收據(jù)預(yù)收工程款,甚至結(jié)算。部分項(xiàng)目經(jīng)理利用建設(shè)單位的無知,利用該名稱為其違規(guī)活動作掩蓋,建設(shè)單位不對項(xiàng)目經(jīng)理部的資格及授權(quán)范圍進(jìn)行必要審查,使基建會計(jì)核算陷入混亂。

(3)工程款支付的內(nèi)部審核制度不完善。工程款的審批和復(fù)核工作不健全或比較薄弱,付款附件不合規(guī)定,有的工程款首次支付時(shí)沒有出具合同原件,財(cái)務(wù)人員不主動核實(shí)工程進(jìn)度和工作量,只是依據(jù)基建部門出具的工程進(jìn)度表付款,不能定時(shí)與施工單位核對往來賬目,往來款項(xiàng)管理意識淡薄,甚至存在虛列、虛報(bào)工程款而導(dǎo)致的超付款現(xiàn)象,財(cái)務(wù)沒有很好的履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。

(4)不能及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)并交付使用財(cái)產(chǎn)。有些工程項(xiàng)目雖然已經(jīng)完工并實(shí)際使用多年,但由于種種原因一直未能辦理財(cái)務(wù)決算,致使在建工程的規(guī)模逐年增大,內(nèi)部借款也不能及時(shí)沖銷,很多高校基建財(cái)務(wù)賬上內(nèi)部借款金額數(shù)以億計(jì),而大量早已投入使用的“固定資產(chǎn)”卻在學(xué)校事業(yè)財(cái)務(wù)賬面上蹤跡全無。這樣不但造成了會計(jì)信息反映的不準(zhǔn)確,也給高校的資產(chǎn)管理造成很大的困惑與隱憂。

三、加強(qiáng)高?；ㄘ?cái)務(wù)管理的措施

1.多渠道籌措建設(shè)資金,降低貸款風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段高校超額貸款及沉重的利息負(fù)擔(dān)會制約其基本建設(shè)的順利進(jìn)行,進(jìn)而影響到高校的教學(xué)質(zhì)量、高等學(xué)校的競爭力和高校的發(fā)展后勁。高校必須拓寬視野,突破傳統(tǒng)籌資模式的局限性,開辟新的籌資途徑, 緩解高校資金匱乏的現(xiàn)狀,降低高校貸款風(fēng)險(xiǎn)。(1)可以采用BLT模式融資,即“建設(shè)一租賃一移交”模式,一般由私營部門投資進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)或購買大型儀器設(shè)備,學(xué)校再與私營部門簽訂有關(guān)項(xiàng)目的租賃協(xié)議,約定租賃期和租賃費(fèi),到期后租賃資產(chǎn)所有權(quán)歸學(xué)校,當(dāng)然,采用該模式時(shí),要注意分清楚所有權(quán)和使用權(quán)的劃分,避免爭執(zhí)。(2)土地置換,高?？梢钥紤]老校區(qū)的地理優(yōu)勢,拍賣老校區(qū),這樣不但可以換取新校區(qū)部分建設(shè)資金,減輕貸款風(fēng)險(xiǎn),而且有利于整合高等教育資源,降低高校運(yùn)行成本。(3)吸收民間資本,改變思想觀念,學(xué)會向社會、向市場尋求資金,積極爭取企業(yè)、基金、政府部門和個(gè)人的教育捐贈,降低高校建設(shè)成本。

2.制定科學(xué)合理的投資計(jì)劃,合理調(diào)配基本建設(shè)資金。加強(qiáng)高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的可行性研究,科學(xué)決策,減少投資決策失誤?；〞?jì)核算要重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的合法性,掌握項(xiàng)目決策程序中的各個(gè)批準(zhǔn)文件及明細(xì)附表,將最后確認(rèn)的基建投資計(jì)劃作為基建財(cái)務(wù)籌資、使用資金、會計(jì)核算的依據(jù)。加強(qiáng)高?；?xiàng)目的概預(yù)算控制,高校應(yīng)按照規(guī)定科學(xué)合理地編制概預(yù)算,組織工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)等部門的相關(guān)專業(yè)人員對編制的概預(yù)算進(jìn)行審核,重點(diǎn)審核編報(bào)依據(jù)、項(xiàng)目要素、工程量的計(jì)算、定額套用、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。對實(shí)際支出與預(yù)算的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng),履行特別的審批手續(xù)。嚴(yán)格控制決算超預(yù)算、預(yù)算超概算、概算超計(jì)劃的“三超”現(xiàn)象。加強(qiáng)基建項(xiàng)目管理,杜絕盲目豪華、華而不實(shí)的投資浪費(fèi)行為,把有限資金真正用到刀刃上。

3.嚴(yán)格控制付款審核關(guān)口,規(guī)范會計(jì)核算。凡是需要在基建會計(jì)賬上體現(xiàn)的款項(xiàng)應(yīng)該有文件及合同提供給會計(jì)人員,合同包括施工、勘探、設(shè)計(jì)、材料供應(yīng)、安裝、設(shè)備采購等等。高校基建財(cái)務(wù)管理應(yīng)該抓住合同管理這根主線,嚴(yán)格按合同條款和工程進(jìn)度支付工程款。同時(shí),應(yīng)該審查所需付的款項(xiàng)是否已列入批準(zhǔn)的計(jì)劃項(xiàng)目中,其付款事項(xiàng)是否是所簽訂經(jīng)濟(jì)合同中的事項(xiàng),審查變更簽證手續(xù)是否齊備;審查所付款項(xiàng)是否匯入合同乙方的基本銀行賬戶,對于委托付款應(yīng)該出具規(guī)范的“委托付款函”,以明確雙方責(zé)任;核實(shí)收款單位所開的發(fā)票、收據(jù)是否是合同乙方的財(cái)務(wù)會計(jì)部門出具的;定時(shí)與往來單位會計(jì)部門進(jìn)行往來賬對賬并相互簽字確認(rèn),以保證所有預(yù)付款項(xiàng)均由合同單位進(jìn)行管理。工程竣工后,要求施工單位及時(shí)進(jìn)行結(jié)算,進(jìn)行結(jié)算的單位和所蓋單位公章均應(yīng)為合同簽約的施工單位,而不是“項(xiàng)目經(jīng)理部”的章,核銷預(yù)付款和代交水電費(fèi)、定額測試費(fèi)等,并與資產(chǎn)等相關(guān)部門辦理交付使用財(cái)產(chǎn),確保會計(jì)信息的真實(shí)性。

4.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)資金監(jiān)管。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)采用一切有效程序來保證制度的正確實(shí)施,并保證所提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整性。(1)單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),建立會計(jì)崗位責(zé)任制。科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程,配備專職基建會計(jì),對資金的請領(lǐng)、撥付、會計(jì)憑證的審核、財(cái)務(wù)的處理、印鑒的保管以及票據(jù)管理等按照不相容職務(wù)相互分離的原則,建立全方位的內(nèi)部控制體系。同時(shí)還應(yīng)公開辦事程序、辦事制度及原則,接受群眾監(jiān)督。(2)制定完善的財(cái)務(wù)規(guī)章制度。各高?？筛鶕?jù)具體情況制定“基本建設(shè)資金報(bào)銷程序及審批權(quán)限管理辦法”,對報(bào)銷程序及審批權(quán)限作出明確規(guī)定,大額資金的支付除提供合同外還應(yīng)提供各監(jiān)督部門、主管校領(lǐng)導(dǎo)簽批的會審表,進(jìn)度款的支付要提供有關(guān)施工管理人員、現(xiàn)場代表、預(yù)決算人員、監(jiān)理人員、職能部門負(fù)責(zé)人、校領(lǐng)導(dǎo)等簽字的工程進(jìn)度審批表;其他費(fèi)用支出按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行定額控制,嚴(yán)格審批手續(xù),對投入使用的項(xiàng)目,進(jìn)行成本效益分析,避免或減少不合理支出。(3)建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督體系。為確保學(xué)校內(nèi)部會計(jì)制度切實(shí)執(zhí)行,校內(nèi)審計(jì)部門應(yīng)定期檢查,以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞,遏制基建腐敗的發(fā)生,并針對出現(xiàn)的新問題和情況及執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié),及時(shí)修正或改進(jìn)控制措施,做到有章可循,違章必究,以提高會計(jì)信息質(zhì)量,確保會計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確。

5.加強(qiáng)會計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高會計(jì)核算和監(jiān)督能力。高素質(zhì)的人力資源是順利完成各項(xiàng)工作的前提和保證,為了有效提高基建財(cái)務(wù)的工作質(zhì)量和效率,高校應(yīng)選任認(rèn)真負(fù)責(zé)、專業(yè)知識強(qiáng)的基建財(cái)務(wù)人員,加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)和廉政教育,積極創(chuàng)造機(jī)會讓他們參加基建、財(cái)務(wù)相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn),充分發(fā)揮基建財(cái)務(wù)人員參與基建工程管理的功能,對基建項(xiàng)目進(jìn)行全過程的事前、事中及事后監(jiān)督,以適應(yīng)新形勢下高?；ㄘ?cái)務(wù)管理的需要,逐步推動基建管理信息化進(jìn)程。對于參加國家相關(guān)技術(shù)資格考試合格的財(cái)務(wù)人員予以獎(jiǎng)勵(lì)并及時(shí)聘任,鼓勵(lì)理論研究和工作實(shí)踐的創(chuàng)新,使財(cái)務(wù)人員形成自發(fā)學(xué)習(xí)的動力,從根本上為高效高質(zhì)進(jìn)行基建財(cái)務(wù)管理工作提供保障。

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(作者單位:湖南城市學(xué)院計(jì)財(cái)處 湖南益陽 413000)

(責(zé)編:賈偉)