國外促進(jìn)節(jié)能減排的財(cái)稅政策及對我國的啟示

朱紅瓊

摘 要:針對當(dāng)前我國節(jié)能減排任務(wù)的嚴(yán)峻性,文章分析研究了部分發(fā)達(dá)國家運(yùn)用財(cái)稅政策推動(dòng)節(jié)能減排的主要經(jīng)驗(yàn),以此為基礎(chǔ)相應(yīng)地提出我國應(yīng)如何發(fā)揮財(cái)稅政策的作用,更好地推動(dòng)節(jié)能減排的工作。

關(guān)鍵詞:節(jié)能減排 財(cái)政預(yù)算 財(cái)政補(bǔ)貼 政府采購 激勵(lì)性的稅收政策 懲罰性的稅收政策

中圖分類號:F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號:1004-4914(2009)08-067-02

一、當(dāng)前我國節(jié)能減排的形勢及意義

改革開放以來,我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會(huì)建設(shè)取得了舉世矚目的成就,經(jīng)濟(jì)實(shí)力大幅提升,人民生活水平顯著提高,但同時(shí)也付出了巨大的資源和環(huán)境的代價(jià),經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源環(huán)境的矛盾日趨尖銳。

1.水污染嚴(yán)重。有關(guān)資料顯示,全國近1/3的水體監(jiān)測斷面為劣五類水質(zhì),重點(diǎn)流域40%以上斷面的水質(zhì)沒有達(dá)到規(guī)劃要求,流經(jīng)城市的河段普遍受到污染,水污染事故頻繁發(fā)生。嚴(yán)重的水污染問題,已經(jīng)成為制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展、危害群眾健康、影響社會(huì)穩(wěn)定的重要因素。

2.能耗過高。強(qiáng)臺(tái)風(fēng)、沙塵暴、高溫干旱、極端降水……近年來,全球的極端天氣頻頻發(fā)作,危害越來越嚴(yán)重。究其原因,其中最重要且人類負(fù)有不可推卸責(zé)任的是碳基燃料消耗過大而造成的全球氣候變暖——極端天氣只是能源消耗問題的一個(gè)折射而已。有關(guān)資料顯示,我國是全世界自然資源浪費(fèi)最嚴(yán)重的國家之一,在59個(gè)接受調(diào)查的國家中排名第56位。另據(jù)有關(guān)資料顯示,中國的能源使用效率僅為美國的26.9%,日本的11.5%。能耗過高不僅給我國日趨緊張的能源帶來危機(jī),也造成了嚴(yán)重的環(huán)境污染,因此,推動(dòng)節(jié)能減排,可謂是迫在眉睫。

3.資源緊缺。如果以世界人均水平為基本單位計(jì)算,我國資源除煤炭占世界人均水平的58.6%之外,其他重要礦產(chǎn)資源都不足世界人均水平的50%,水資源為世界人均水平的28%,耕地為世界人均水平的32%,石油、天然氣等重要礦產(chǎn)資源的人均占有量僅分別相當(dāng)于世界人均水平的7.69%、7.05%,由此看來只有節(jié)能才能有利于國家的可持續(xù)發(fā)展,才能讓我們的子孫后代可以很好的生活。

以上的這些狀況與不合理的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、粗放的增長方式有著直接的關(guān)系。如果不加快調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變增長方式,資源將支撐不住,環(huán)境將容納不下,社會(huì)也將承受不起,經(jīng)濟(jì)發(fā)展更將難以為繼。只有堅(jiān)持節(jié)約發(fā)展、清潔發(fā)展、安全發(fā)展,才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展。還有,溫室氣體的排放引起全球氣候的變暖,備受國際社會(huì)的廣泛關(guān)注。進(jìn)一步加強(qiáng)節(jié)能減排工作,也是應(yīng)對全球氣候變化的迫切需要,這是我們應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。

二、部分發(fā)達(dá)國家在支持節(jié)能減排方面的財(cái)稅政策

(一)美國

1.在鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)能減排方面,美國的《能源新法》提出,在未來10年內(nèi),政府將向全美能源企業(yè)提供146億美元的減稅額度,以鼓勵(lì)其采取節(jié)能措施;提供50億美元的補(bǔ)助鼓勵(lì)企業(yè)提高能效;并對能耗高的交通運(yùn)輸、建筑、鋼鐵等部門,政府每年提供10億美元的資金支持和鼓勵(lì)相關(guān)研究部門開發(fā)高能效的運(yùn)作系統(tǒng)。另外,《能源新法》還明確提出對可再生能源的支持,即減稅27億美元鼓勵(lì)可再生能源生產(chǎn)。同時(shí),對研究污染控制的新技術(shù)和生產(chǎn)污染替代品的企業(yè)予以減免所得稅,對購買循環(huán)利用設(shè)備免征銷售稅,對凈化水的設(shè)施建設(shè)援助也不計(jì)入所得稅稅基,對防治污染的專項(xiàng)環(huán)保設(shè)備可在5年內(nèi)加速折舊完畢,并且對采用國家環(huán)保局規(guī)定的先進(jìn)工藝的,在建成5年內(nèi)不征收財(cái)產(chǎn)稅。

2.在鼓勵(lì)家庭、個(gè)人使用節(jié)能、潔能產(chǎn)品力面,對私人住宅更新取暖、空調(diào)等家庭大型耗能設(shè)施,政府將提供稅收減免優(yōu)惠,甚至更換室內(nèi)溫度調(diào)控器、換窗戶,維修室內(nèi)制冷制熱設(shè)備的泄漏等,也可獲得全部開銷10%的稅收減免。規(guī)定購買太陽能設(shè)施30%的費(fèi)用可用來抵稅。另外,各州政府還根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,分別制定了地方節(jié)能產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策。如加州節(jié)能型洗碗機(jī)、洗衣機(jī)、水加熱設(shè)備,減稅額度在50~200美元之間。此外,對購買環(huán)保電動(dòng)車等新型車輛的消費(fèi)者給予抵稅優(yōu)惠:根據(jù)車速、輕重型、車全重,給予免稅額1000到40000美元。同時(shí),美國政府還設(shè)立聯(lián)邦政府車隊(duì)購車專項(xiàng)款,專門用來購買電動(dòng)汽車,并給予電動(dòng)汽車在城市市區(qū)內(nèi)停車的便利。對于電動(dòng)汽車免收停車費(fèi),通過高速公路等免收養(yǎng)路費(fèi)、過橋費(fèi)、關(guān)費(fèi)等。

3.建立節(jié)能公益基金,主要通過提高電價(jià)的2%~3%來籌集資金?；鹩筛髦莸墓檬聵I(yè)委員會(huì)負(fù)責(zé)管理,相關(guān)部門、單位可申請并利用該基金開展節(jié)能活動(dòng)。

(二)加拿大

加拿大政府加大在節(jié)能減排方面的財(cái)政支持和引導(dǎo)力度,實(shí)行“綠色采購”。由財(cái)政部、自然資源部和環(huán)境部協(xié)調(diào)確立了政府用車所要實(shí)現(xiàn)的環(huán)保目標(biāo),并通過“綠色采購”政策和其他配套措施來消減車隊(duì)和其他領(lǐng)域的能源消耗,大幅度降低了溫室氣體排放量。政府已經(jīng)撥款3億加元開展“生態(tài)能效計(jì)劃”,促進(jìn)更智能化的能源利用和減少污染物排放,還將在未來四年內(nèi)投資14.8億加元開展“生態(tài)能源可再生發(fā)展計(jì)劃”。此外,將投資3500萬加元開展“生態(tài)能源可再生供熱計(jì)劃”,支持工業(yè)發(fā)展熱水供應(yīng)和空間供熱的環(huán)保型供熱技術(shù)。

(三)日本

1.建立較為完善的汽車燃油稅收政策。針對能源產(chǎn)品實(shí)行高稅收政策,如石油價(jià)格中所含稅收是美國的6倍多。同時(shí),大力資助科研機(jī)構(gòu)、企業(yè)開發(fā)節(jié)能技術(shù),2007年,政府用于提高能源效率的預(yù)算達(dá)到1700億日元,其中530億用于研發(fā),250億用于建筑工程,300億用于工業(yè)和運(yùn)輸,90億用于公共關(guān)系。對于民間企業(yè)研究開發(fā)高新技術(shù)產(chǎn)品,可獲得低息貸款,如果研究開發(fā)成功,則按照優(yōu)惠條件還本付息;否則,按無息貸款還本。

2.鼓勵(lì)節(jié)能產(chǎn)品的應(yīng)用,對購買節(jié)能產(chǎn)品予以稅收優(yōu)惠和補(bǔ)貼。對使用列入目錄的111種節(jié)能設(shè)備實(shí)行特別折舊和稅收減免優(yōu)惠,減免的稅收約占設(shè)備購置成本的7%;政策性銀行給予低息貸款,以鼓勵(lì)節(jié)能設(shè)備的推廣應(yīng)用。經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省從2007年起大幅提高對家庭住宅建設(shè)的節(jié)能補(bǔ)貼,補(bǔ)貼的總金額將從2006年的每年6億日元增加到12億日元,每年大約有1600個(gè)家庭可以獲得該項(xiàng)節(jié)能補(bǔ)貼。

3.制定一系列優(yōu)惠措施,以激勵(lì)電動(dòng)汽車的研發(fā)和應(yīng)用。對電動(dòng)汽車購買者給予超價(jià)補(bǔ)貼、低息貸款和減稅7%等優(yōu)惠。同時(shí),調(diào)低電動(dòng)汽車的增值稅、購買稅和年稅。日本通產(chǎn)省規(guī)定,電動(dòng)汽車的購買者和租賃企業(yè)將受到相當(dāng)于電動(dòng)汽車與普通汽車價(jià)格之差50%的補(bǔ)貼,給當(dāng)?shù)卣退饺似髽I(yè)的補(bǔ)貼額達(dá)到了車輛的50%和25%;環(huán)境廳規(guī)定,地方團(tuán)體購買電動(dòng)汽車,可以從健康受害補(bǔ)償預(yù)防資金中抽出1/2作購買費(fèi)用,個(gè)人購買可抽出1/4作為補(bǔ)助費(fèi);運(yùn)輸省和自治省則規(guī)定,稅款方面給予一定的優(yōu)惠,鼓勵(lì)購買和使用電動(dòng)汽車。

4.為增強(qiáng)國民的節(jié)能和潔能意識(shí),政府支持開展節(jié)能、可再生能源的宣傳普及活動(dòng)。2004年日本政府給非盈利組織開展節(jié)能和可再生能源宣傳普及活動(dòng)補(bǔ)貼15.3億日元。

(四)英國

1.利用稅費(fèi)減免和基金互助方式幫助企業(yè)節(jié)能減排。(1)征收氣候變化稅。氣候變化稅采取鼓勵(lì)和刺激企業(yè)減排的方式,如果企業(yè)達(dá)到了與政府簽署的減排標(biāo)準(zhǔn),可以減征最高80%的氣候變化稅。(2)設(shè)立碳基金和減排基金。碳基金主要面對中小企業(yè),用于咨詢節(jié)能技術(shù)和購買節(jié)能設(shè)備,幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)減排既定目標(biāo)。減排基金主要是為英國各類企業(yè)實(shí)行有效減排技術(shù)的推廣、企業(yè)環(huán)保項(xiàng)目的實(shí)驗(yàn)和減排項(xiàng)目的實(shí)行而服務(wù),目的是強(qiáng)化企業(yè)減排溫室氣體的意識(shí),增強(qiáng)企業(yè)減排主動(dòng)性。(3)建立“碳信貸”的排放交易制度。“碳信貸”是指企業(yè)可以把自己的減排量拿到市場上在企業(yè)間進(jìn)行出售,賣出減排量的一方可以獲得巨大的經(jīng)濟(jì)利益,買入減排量的企業(yè)也可以避免因無法完成減排量而遭到處罰,充分體現(xiàn)了“誰環(huán)保、誰受益”的原則。