談企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)成及其運(yùn)行機(jī)制

李文亮

◆ 中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

內(nèi)容摘要：本文在闡述企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建原則的基礎(chǔ)上，探討了其構(gòu)成及運(yùn)行機(jī)制，以期對(duì)我國(guó)企業(yè)建立適合本企業(yè)情況的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)警和防范財(cái)務(wù)危機(jī)有所啟示。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng) 構(gòu)成 運(yùn)行機(jī)制

建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是為了給人們提供企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的有效信息，指導(dǎo)人們及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行中的問題，從而能夠及時(shí)地采取相應(yīng)的防范措施，因而整套系統(tǒng)必須要有較為嚴(yán)密的科學(xué)性。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建原則

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建原則是整個(gè)系統(tǒng)的核心所在，也是整個(gè)系統(tǒng)建立過程中應(yīng)奉行的基本指導(dǎo)思想。在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的具體構(gòu)建中，要遵循以下原則：

系統(tǒng)化原則。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一系列因素綜合影響的結(jié)果，因此作為分析和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須綜合反映各種因素的指導(dǎo)效應(yīng)。財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)測(cè)不僅要求監(jiān)測(cè)指標(biāo)具有先進(jìn)性，而且要求監(jiān)測(cè)對(duì)象必須具有完整性和全面性。

動(dòng)態(tài)化原則。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)不僅具有預(yù)測(cè)未來的價(jià)值，而且要具有分析未來經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)的作用，它要求預(yù)警監(jiān)測(cè)必須把過去與未來連接在一起，把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)視為一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，在分析過去的基礎(chǔ)上，把握未來的發(fā)展趨勢(shì)。因此，反映、分析和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀態(tài)及其變化趨勢(shì)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須具有動(dòng)態(tài)性。

直觀實(shí)用原則?！邦A(yù)警”是一種預(yù)報(bào)，即在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)惡化或發(fā)生險(xiǎn)情之前，就能夠及時(shí)發(fā)出警報(bào)。這要求所設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)測(cè)系統(tǒng)應(yīng)非常直觀地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，便于使用者理解和掌握；實(shí)用性要求所選擇的財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)測(cè)指標(biāo)應(yīng)能反映敏感的問題，即預(yù)報(bào)的信號(hào)要明確，判斷要簡(jiǎn)單，不能把指標(biāo)搞得過于復(fù)雜。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)成

（一）預(yù)警信息子系統(tǒng)

良好的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，要能夠有效預(yù)知企業(yè)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)先防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，這必須建立在對(duì)大量資料系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，抓住每一個(gè)相關(guān)的財(cái)務(wù)危機(jī)征兆。這個(gè)系統(tǒng)應(yīng)是開放性的，不僅有財(cái)會(huì)人員提供的財(cái)會(huì)信息，更有其他渠道的信息。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警建立在對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工和處理的基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性直接關(guān)系到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的質(zhì)量，并影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)職能的發(fā)揮。因此，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守有關(guān)會(huì)計(jì)的法律法規(guī)，強(qiáng)化監(jiān)管和約束，改善會(huì)計(jì)工作的環(huán)境，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性。會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)要能提供及時(shí)、真實(shí)、完整、可比的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。預(yù)警信息子系統(tǒng)是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)，對(duì)該系統(tǒng)要進(jìn)行經(jīng)常地、科學(xué)地維護(hù)與更新，以保證其具有準(zhǔn)確、完整、簡(jiǎn)易、實(shí)用、高效的特性。

（二）分析預(yù)測(cè)子系統(tǒng)

該子系統(tǒng)又包括財(cái)務(wù)指標(biāo)體系、預(yù)測(cè)方法以及預(yù)警準(zhǔn)則三個(gè)部分。

1.財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)指標(biāo)體系包括償債風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)、盈利風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)、發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)以及綜合預(yù)警指標(biāo)五個(gè)方面的內(nèi)容。同時(shí)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將這些指標(biāo)劃分為重點(diǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)和一般監(jiān)測(cè)指標(biāo)，這樣劃分既保證了重點(diǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)的主體地位，又對(duì)重點(diǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)偏離部分予以修正，減少了錯(cuò)誤的概率，而且通過這兩種指標(biāo)的結(jié)合可以更深入的分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)預(yù)測(cè)方法。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的分析預(yù)測(cè)方法可以采用總體模式或分部門模式。采用總體模式可以運(yùn)用多變量模式思路，建立企業(yè)的多元函數(shù)預(yù)警公式；還可以運(yùn)用單變量模式的思路。在總體模式中運(yùn)用的單變量模式是從單個(gè)財(cái)務(wù)比率中找出一些較具綜合性的指標(biāo)，這些指標(biāo)能從整體的角度衡量企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的大小、經(jīng)營(yíng)的安全程度等。相對(duì)于總體模式而言，分部門模式根據(jù)企業(yè)各主要經(jīng)營(yíng)部門職能、特點(diǎn)等的不同來分別設(shè)立相應(yīng)的預(yù)警線。分部門模式一般都是采用單個(gè)財(cái)務(wù)比率即單變量模式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況的某一方面進(jìn)行分析。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)預(yù)警準(zhǔn)則。預(yù)警準(zhǔn)則是判別和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度的標(biāo)準(zhǔn)和原則，它用來決定在不同情況下是否應(yīng)該發(fā)出預(yù)警以及發(fā)出何種程度的預(yù)警，要依據(jù)科學(xué)的方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立完整的評(píng)估與分析標(biāo)準(zhǔn)。具體來說，企業(yè)各類不同指標(biāo)可以采用不同方法確定其安全區(qū)間、一般風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間、重大風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間。

（三）報(bào)警子系統(tǒng)

該子系統(tǒng)主要是根據(jù)已計(jì)算出的反映企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)值，與預(yù)警準(zhǔn)則相對(duì)比，按一定的報(bào)警模式發(fā)出不同程度的預(yù)警。一般可以采用預(yù)警信號(hào)系統(tǒng)作為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)報(bào)警模式。

預(yù)警信號(hào)系統(tǒng)把每個(gè)預(yù)警指標(biāo)分為三個(gè)區(qū)域，即正常區(qū)（亦稱安全區(qū)間）、警惕區(qū)（即一般風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間）、報(bào)警區(qū)（即重大風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間），分別用綠、黃、紅三種顏色的信號(hào)燈表示。預(yù)警指標(biāo)的臨界值是劃分燈區(qū)的依據(jù)。綠燈區(qū)表示企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行處于正常狀態(tài)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好，資源配置和利用合理，有發(fā)展后勁，這是企業(yè)追求的目標(biāo)。黃燈區(qū)表示企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行處于不正常狀態(tài)，要引起企業(yè)的警惕。若采取一定措施可轉(zhuǎn)為綠燈區(qū)，若不重視可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)為紅燈區(qū)。紅燈區(qū)表示企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行處于極不正常狀態(tài)，經(jīng)濟(jì)效益差，負(fù)債率高，資源配置不合理，缺乏發(fā)展后勁，必須找出原因并采取有效措施，使企業(yè)恢復(fù)正常。

（四）預(yù)警處理子系統(tǒng)

當(dāng)報(bào)警子系統(tǒng)出現(xiàn)黃燈或紅燈時(shí)，就表示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況將有不健全的癥狀產(chǎn)生，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)早日依數(shù)據(jù)所代表的經(jīng)營(yíng)內(nèi)涵做進(jìn)一步深入的研究分析判斷，以防財(cái)務(wù)惡化。

在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)提出預(yù)警信號(hào)的基礎(chǔ)上，進(jìn)入預(yù)警機(jī)制的最后一個(gè)階段—預(yù)警處理措施出臺(tái)。預(yù)警處理措施是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)實(shí)施過程中報(bào)警子系統(tǒng)提出的信號(hào)顯示進(jìn)行分析，并針對(duì)其所代表的不同風(fēng)險(xiǎn)類別，采取的解決和消化風(fēng)險(xiǎn)的一系列辦法和措施的總稱。它是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的目的和歸宿。企業(yè)在建立預(yù)警處理子系統(tǒng)時(shí)可以事先建立一個(gè)預(yù)警對(duì)策庫。

預(yù)警對(duì)策庫是事先準(zhǔn)備好的、在各種風(fēng)險(xiǎn)條件下的應(yīng)急對(duì)策集合，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)一旦發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)，則根據(jù)預(yù)警信息類型、性質(zhì)和警報(bào)的程度自動(dòng)采用相應(yīng)對(duì)策。預(yù)警對(duì)策庫中的對(duì)策大多是思路性、提示性的，目的在于預(yù)警系統(tǒng)警報(bào)發(fā)出時(shí)，企業(yè)可按照預(yù)控對(duì)策系統(tǒng)的提示，根據(jù)企業(yè)的具體實(shí)際去尋求更實(shí)用、有效的實(shí)施方案。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)行機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)作的一般流程為：分析現(xiàn)狀，了解企業(yè)目前財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)工作的狀態(tài)，詳細(xì)調(diào)查收集財(cái)務(wù)信息，并對(duì)其進(jìn)行分析、加工、歸納；辨別風(fēng)險(xiǎn)，按照標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化的原則去發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)反復(fù)研究后，能比較準(zhǔn)確地指出風(fēng)險(xiǎn)的所在，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)隱患；制定對(duì)策，當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明確以后，就可以制定被選的化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體方案，并從多個(gè)備選方案中選擇較優(yōu)化的方案；實(shí)施對(duì)策，在實(shí)施對(duì)策之前，要向有關(guān)人員詳細(xì)地講解該對(duì)策實(shí)施的目的、過程及效果，并將職責(zé)落實(shí)到每個(gè)部門及有關(guān)部門人員，按照對(duì)策的要求進(jìn)行工作；效果評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)警的實(shí)施對(duì)策進(jìn)一步觀察矯正，不斷發(fā)現(xiàn)新問題，及時(shí)改進(jìn)對(duì)策，強(qiáng)化信息反饋功能，評(píng)價(jià)對(duì)策的實(shí)施效果。

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建的動(dòng)態(tài)化原則，一個(gè)完整的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的有效性、及時(shí)性及自我修復(fù)性，更主要的是體現(xiàn)在其建立了一個(gè)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)體系，從而可以通過中間控制過程、調(diào)節(jié)傳導(dǎo)機(jī)制，動(dòng)態(tài)調(diào)整臨界值，自我更正系統(tǒng)中的偏差及不足；并可以根據(jù)預(yù)測(cè)子系統(tǒng)的結(jié)果分析，及時(shí)找到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所在。

中間控制過程是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)行機(jī)制的一個(gè)組成部分，充分體現(xiàn)了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，要設(shè)立一些企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中間控制行為來連接企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，修正控制效果。具體而言，首先是確定一些相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變量，經(jīng)數(shù)理技術(shù)處理后合成為中間目標(biāo)；然后根據(jù)國(guó)際慣例或公認(rèn)的安全指針值，考慮自身的具體情況，確立中間目標(biāo)的默認(rèn)值，形成多等級(jí)的預(yù)警臨界值；在預(yù)警指標(biāo)體系建立后，相應(yīng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)開始動(dòng)作，通過對(duì)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)變量的跟蹤監(jiān)測(cè)，依據(jù)中間目標(biāo)的預(yù)計(jì)臨界值進(jìn)行不同等級(jí)警情的預(yù)報(bào)，而且可以通過反饋的信息在一定的自檢程序下，修正不合理或脫離實(shí)際情況的預(yù)警臨界值的預(yù)設(shè)，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)警系統(tǒng)成為動(dòng)靜結(jié)合、具有進(jìn)化特征的有效系統(tǒng)。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的調(diào)節(jié)傳導(dǎo)機(jī)制是指企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)通過運(yùn)用各種預(yù)警信號(hào)的傳遞，來控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工具實(shí)施和應(yīng)用的效果，最終達(dá)到影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小和結(jié)構(gòu)，以改善資產(chǎn)質(zhì)量和狀態(tài)，達(dá)到中間控制目標(biāo)默認(rèn)值的過程或作用形式。

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