論銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

唐春艷

摘要目前，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已經(jīng)成為金融界和國(guó)際審計(jì)界研究的新趨勢(shì)，研究和探討風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)于促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)及審計(jì)學(xué)科本身的發(fā)展，對(duì)于改善商業(yè)銀行內(nèi)部控制具有重要意義。介紹了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)、對(duì)象、目標(biāo)、程序及實(shí)施措施，并提出了對(duì)商業(yè)銀行推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的建議。

關(guān)鍵詞風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；商業(yè)銀行

商業(yè)銀行的兩個(gè)基本職能是承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，而同時(shí)它又以“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”為盈利手段，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平直接體現(xiàn)了商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)激烈，金融風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加，金融機(jī)構(gòu)普遍存在的違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象和屢有發(fā)生的大案，這些案件的發(fā)生引起了金融機(jī)構(gòu)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)便由此產(chǎn)生。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的定義與特征

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制四個(gè)主要階段，審核商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和效果，發(fā)現(xiàn)并報(bào)告潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對(duì)方案并監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)控制措施的落實(shí)情況。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種基于系統(tǒng)和戰(zhàn)略的觀點(diǎn)，是國(guó)際審計(jì)發(fā)展的新趨勢(shì)。這種新的審計(jì)模式強(qiáng)調(diào)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)排序，以此確定審計(jì)重點(diǎn)和計(jì)劃，并將全力圍繞重點(diǎn)領(lǐng)域展開審計(jì)，抓住了商業(yè)銀行防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)象與目標(biāo)

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的對(duì)象是指商業(yè)銀行董事會(huì)及專門委員會(huì)、高級(jí)管理層、獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門、財(cái)務(wù)控制部門、法律合規(guī)部門和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制活動(dòng)。

銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)與其戰(zhàn)略目標(biāo)一致：一是督促銀行高級(jí)管理層所提出的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和措施得到落實(shí)，保證商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)，分析和評(píng)估戰(zhàn)略目標(biāo)中不符合風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡原理的部分，向高級(jí)管理層提出調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)的建議。

三、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序

第一，尋找風(fēng)險(xiǎn)源，從商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)和具體經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)入手，調(diào)查分析這些目標(biāo)所面臨的內(nèi)外環(huán)境，并根據(jù)環(huán)境的變化識(shí)別，具有一定潛在威脅的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，對(duì)識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)的后果進(jìn)行定性估計(jì)，或者利用統(tǒng)計(jì)、精算等方面的技術(shù)對(duì)收集到的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)損失的估計(jì)和預(yù)測(cè)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序中最復(fù)雜最重要的技術(shù)性工作。

第三，風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試程序。測(cè)試程序主要包括控制測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性程序。當(dāng)審計(jì)人員認(rèn)為評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，則需專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

第四，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是在評(píng)價(jià)商業(yè)銀行內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)是否得到合理控制的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程、能力和效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并提出加強(qiáng)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建議，使風(fēng)險(xiǎn)管理處理技術(shù)不斷完善；以最終化解風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

四、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施

商業(yè)銀行的審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序的實(shí)施：

1審計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)控制程序的實(shí)施，而不僅是審計(jì)被審計(jì)銀行提供的審計(jì)證據(jù)及資料。

2商業(yè)銀行內(nèi)審人員應(yīng)保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)關(guān)注，對(duì)于異常事項(xiàng)及時(shí)做出反應(yīng)，根據(jù)環(huán)境的變化不斷修正審計(jì)程序。

3審計(jì)人員對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎分析，判斷審計(jì)證據(jù)的來源是否真實(shí)可靠，是否能夠支持審計(jì)結(jié)論。

4審計(jì)人員在內(nèi)審過程中，應(yīng)運(yùn)用專業(yè)判斷來提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

五、關(guān)于推進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的建議

首先，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)適應(yīng)新的發(fā)展趨勢(shì)，轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)與銀行內(nèi)部各部門的配合與溝通，為內(nèi)部審計(jì)積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理奠定基礎(chǔ)。此外，商業(yè)銀行還要借鑒國(guó)際上先進(jìn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法。

其次，商業(yè)銀行應(yīng)該改革內(nèi)審體制，加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，并積極配合內(nèi)部控制制度，同時(shí)要體現(xiàn)重要性原則，從風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度和對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響程度進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

再次，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。增加經(jīng)營(yíng)管理方面的人才。包括內(nèi)部控制專家、風(fēng)險(xiǎn)管理專家、公司治理專家和信息傳輸專家，使內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)趨于合理；同時(shí)，必須注重審計(jì)人員知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，使他們精通財(cái)會(huì)、信貸、審計(jì)等方面的知識(shí)；還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育。

再者，不斷改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序中的評(píng)估和評(píng)價(jià)技術(shù)，不斷創(chuàng)新審計(jì)手段，提高審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)銀行業(yè)從業(yè)人員資格認(rèn)證辦公室，《風(fēng)險(xiǎn)管理》，中國(guó)金融出版社，2007年8月(第一版)

[2]《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)探析》，《經(jīng)濟(jì)師》，2009(3)。