發(fā)揮委派會(huì)計(jì)職責(zé)提升信用社內(nèi)控水平

李　蓉　楊豐同

摘要：實(shí)行縣級(jí)統(tǒng)一法人改革后的農(nóng)村信用聯(lián)社，在完善法人治理和機(jī)制轉(zhuǎn)換中，對(duì)如何發(fā)揮委派會(huì)計(jì)管理監(jiān)督作用，提高內(nèi)部控制能力。本文從農(nóng)村信用社實(shí)行委派會(huì)計(jì)制度的必要性出發(fā)，結(jié)合一些實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)作法，談委派會(huì)計(jì)在農(nóng)村信用聯(lián)社發(fā)揮會(huì)計(jì)管理監(jiān)督作用應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題。

一、農(nóng)村信用社實(shí)施委派會(huì)計(jì)制度的必要性

為推進(jìn)農(nóng)信社進(jìn)一步深化改革，滿足新時(shí)期農(nóng)村金融的要求，會(huì)計(jì)委派制便是深化農(nóng)村信用社改革的一個(gè)創(chuàng)新之舉。隨著農(nóng)村金融體制改革的不斷深化，農(nóng)村信用社逐步走向依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，其會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的作用也就顯得尤為重要。必須在農(nóng)村信用社建立新的會(huì)計(jì)管理體系，確保農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，促進(jìn)農(nóng)村信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全面發(fā)展。因此，農(nóng)村信用社必須實(shí)施會(huì)計(jì)委派制。

會(huì)計(jì)委派制是指由聯(lián)社對(duì)轄內(nèi)基層社的會(huì)計(jì)主管人員統(tǒng)一進(jìn)行委派與管理的一種會(huì)計(jì)管理體制。委派會(huì)計(jì)隸屬于聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)和管理并向其負(fù)責(zé)。委派會(huì)計(jì)主要任務(wù)是代表聯(lián)社管理基層信用社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，監(jiān)督信用社嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度及業(yè)務(wù)操作規(guī)程，正確組織會(huì)計(jì)核算，切實(shí)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1、1加強(qiáng)農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)行為的需要

它能有效地強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)信用社會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督管理。委派會(huì)計(jì)由上級(jí)管理部門直接任命，不受本信用社制約，從而消除了依附關(guān)系，排除了各種干擾，能有效堵塞財(cái)務(wù)漏洞，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，避免或減少違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生。

1、2能保障會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)

新的《會(huì)計(jì)法》法律上明確了單位負(fù)責(zé)人是責(zé)任主體，會(huì)計(jì)人員和其他人員對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。處于不同利益群體的會(huì)計(jì)監(jiān)督才能保障各項(xiàng)法規(guī)制度的真正落實(shí)，保障會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。農(nóng)村信用社推行會(huì)計(jì)委派制可強(qiáng)化單位內(nèi)部監(jiān)督，保障新的財(cái)務(wù)制度有效貫徹實(shí)施，確保農(nóng)村信用社資金和財(cái)產(chǎn)安全。

1、3保障農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的需要

實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度后，各基層信用社會(huì)計(jì)人員受上級(jí)管理部門的委派，對(duì)上級(jí)管理部門負(fù)責(zé)，使管理層能及時(shí)，真實(shí)、準(zhǔn)確、全面地掌握農(nóng)村信用社的整體經(jīng)營(yíng)狀況，從而為做出正確的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。

二、在實(shí)際工作中可能存在的問(wèn)題

實(shí)施實(shí)行委派會(huì)計(jì)制度后農(nóng)村信用社在內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)控制方面取得的成效比較顯著，具體表現(xiàn)在：一是財(cái)務(wù)規(guī)范管理工作得到進(jìn)一步加強(qiáng)。特別是核算質(zhì)量、例會(huì)制度、培訓(xùn)制度得到進(jìn)一步加強(qiáng)。二是委派會(huì)計(jì)人員真正享有了相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)，規(guī)范了費(fèi)用開(kāi)支。三是一定程度上有效遏制各種違法違紀(jì)行為。雖然實(shí)行委派會(huì)計(jì)制后成效顯著，但在實(shí)際工作依然存在以下幾點(diǎn)突出的問(wèn)題：

2、1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化程度不高

農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作僅行使了基本的核算職能，對(duì)會(huì)計(jì)管理、監(jiān)督的認(rèn)識(shí)存在諸多不足。尤其是相關(guān)人才的匱乏導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作缺乏系統(tǒng)性建設(shè)，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量、內(nèi)部管理水平差強(qiáng)人意。會(huì)計(jì)基本制度、內(nèi)控制度執(zhí)行流于形式，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)未能得到有效防范與規(guī)避。

長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)村信用社行業(yè)管理體系不健全，行業(yè)管理職能嚴(yán)重缺位，人員補(bǔ)充主要采取頂替、內(nèi)招、調(diào)動(dòng)等方式，進(jìn)入渠道單一，懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員有限，許多未經(jīng)專門會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)的人員走上了會(huì)計(jì)崗位，許多會(huì)計(jì)人員只能簡(jiǎn)單地記賬，至于怎樣參與信用社的經(jīng)營(yíng)管理、提高財(cái)務(wù)核算的管理質(zhì)量，更好地在信用社經(jīng)營(yíng)決策中真正起到參謀作用，則有些力不從心。大大削弱了委派制度的監(jiān)督質(zhì)量和實(shí)際效果。

2、2管理手段相對(duì)落后

在內(nèi)控方面，雖然各省聯(lián)社都制訂了一整套內(nèi)控制度，并下發(fā)各聯(lián)社遵照?qǐng)?zhí)行。但按照完善、健全的內(nèi)控制度仍然問(wèn)題不少。一般農(nóng)村信用社內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管承擔(dān)著現(xiàn)階段農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)管理、監(jiān)督工作。這些員工不但要承擔(dān)日常事務(wù)性工作，還要擔(dān)負(fù)著會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督的工作，這致使會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督的力度難以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

另一個(gè)問(wèn)題就是部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)網(wǎng)點(diǎn)人手不足，難以達(dá)到基本內(nèi)控要求。一個(gè)信用社網(wǎng)點(diǎn)最低應(yīng)配備6人，才能滿足基本業(yè)務(wù)操作和內(nèi)控要求，但某些網(wǎng)點(diǎn)在6人以下，甚至還有很多網(wǎng)點(diǎn)只有3個(gè)人，內(nèi)控安全就全靠員工的職業(yè)操守來(lái)維系了，防止利用金融服務(wù)從事犯罪活動(dòng)的能力相對(duì)較差，道德風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。

縣聯(lián)社雖對(duì)委派人員實(shí)行統(tǒng)一管理，但監(jiān)督管理僅僅局限于日常檢查，如賬務(wù)處理是否規(guī)范、合理，憑證要素是否齊全，賬表記載是否清晰等常規(guī)性的檢查。至于委派人員如何監(jiān)督所在社的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合法性；如何監(jiān)督所在社執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和金融法規(guī)的情況，則檢查監(jiān)督少。同時(shí)，很多基層信用社沒(méi)有建立事后監(jiān)督制度，也沒(méi)有配備專職的會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員，加之縣聯(lián)社會(huì)計(jì)部門人員較少，基層社數(shù)量多，致使對(duì)委派人員的工作檢查在許多方面都很難到位，基本上流于形式，缺乏有力的管理監(jiān)督機(jī)制。

2、3個(gè)別人存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。

有些信用社的負(fù)責(zé)人認(rèn)為有了委派會(huì)計(jì)，就不用再操心內(nèi)部管理的事務(wù)了；還有些人認(rèn)為是“換湯不換藥”，只是叫法不同罷了。認(rèn)為委派會(huì)計(jì)是聯(lián)社下派的監(jiān)督人員，不管不合適，管嚴(yán)了更不合適，存在一定的矛盾和戒備心理。委派會(huì)計(jì)的意見(jiàn)和建議不被重視和采納，甚至?xí)霈F(xiàn)個(gè)別人不配合的情況發(fā)生。

個(gè)別委派會(huì)計(jì)認(rèn)為反正一兩年調(diào)整～次，存在“混日子”的思想，事不關(guān)己，高高掛起，缺乏斗爭(zhēng)精神。同時(shí)存在怕派駐社不配合，被孤立不好開(kāi)展工作的思想意識(shí)。

三、對(duì)實(shí)施委派會(huì)計(jì)制度的建議

縣級(jí)聯(lián)社主任以及各基層社主任是會(huì)計(jì)委派制的具體執(zhí)行者，要充分認(rèn)識(shí)實(shí)行這項(xiàng)制度的重要性和必要性，要把這項(xiàng)工作作為對(duì)農(nóng)村基層信用社加強(qiáng)管理和監(jiān)督，提高經(jīng)營(yíng)水平的一個(gè)強(qiáng)有力的手段，抓落實(shí)、抓到位。

3、1營(yíng)造良好環(huán)境

各級(jí)單位和有關(guān)人員要積極支持、配合委派會(huì)計(jì)的工作，對(duì)堅(jiān)持原則的委派會(huì)計(jì)進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的，按照相關(guān)法律和有關(guān)制度的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。各級(jí)各部門要經(jīng)常深入重點(diǎn)社進(jìn)行調(diào)研，對(duì)一些具體問(wèn)題給予指導(dǎo)，對(duì)信用社主任與委派會(huì)計(jì)的關(guān)系給予協(xié)調(diào)，真正為委派會(huì)計(jì)更好的開(kāi)展工作創(chuàng)造好的環(huán)境、提供堅(jiān)強(qiáng)的后盾支持。

3、2明確委派會(huì)計(jì)的目的和職責(zé)

委派會(huì)計(jì)的目的就是加強(qiáng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，提高會(huì)計(jì)質(zhì)量和防范風(fēng)險(xiǎn)能力，在縣級(jí)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)授權(quán)范圍內(nèi)服從派入農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)助基層農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)內(nèi)部管理。

職責(zé)包括：認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等內(nèi)部規(guī)章制度及操作規(guī)程；落實(shí)聯(lián)社和信用社制定的營(yíng)業(yè)服務(wù)規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)，提高服務(wù)質(zhì)量；配合信用社主任協(xié)調(diào)好與聯(lián)社及相關(guān)部門之間的關(guān)系，每月向聯(lián)社匯報(bào)信用社財(cái)會(huì)工作和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)情況，遇到特殊情況隨時(shí)報(bào)告；定期向聯(lián)社報(bào)送業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等各種報(bào)表，按程序辦理會(huì)計(jì)年度決算工作；組織實(shí)施信用社會(huì)計(jì)、信貸基礎(chǔ)工作規(guī)范達(dá)標(biāo)工作等。

為使委派會(huì)計(jì)能夠正常發(fā)揮職能，應(yīng)明確委派會(huì)計(jì)對(duì)受派單位會(huì)計(jì)工作的合法合規(guī)性、會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整性負(fù)全面責(zé)任，做到職責(zé)明確，權(quán)責(zé)統(tǒng)一。

3、3定期培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)委派會(huì)計(jì)的培養(yǎng)

實(shí)行委派會(huì)計(jì)定期培訓(xùn)制，加強(qiáng)對(duì)委派會(huì)計(jì)的后續(xù)教育人才的培養(yǎng)。對(duì)委派會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)、政治思想、協(xié)調(diào)能力和禮儀服務(wù)等方面的培訓(xùn)，使他們真正成為德才兼?zhèn)涞臅?huì)計(jì)管理人才，為基層農(nóng)村信用社的高效規(guī)范運(yùn)行，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督發(fā)揮作用。與此同時(shí)，聯(lián)社要建立委派會(huì)計(jì)后備人才儲(chǔ)備庫(kù)，以備人員缺乏時(shí)進(jìn)行替補(bǔ)，確保委派會(huì)計(jì)工作的完整性和連續(xù)性。

農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)管理水平的高低決定著能否順利實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社的相關(guān)職能。會(huì)計(jì)委派制度是一項(xiàng)新型管理形式，它是履行會(huì)計(jì)職能和保障業(yè)務(wù)發(fā)展正常有序進(jìn)行的重要措施。

參考文獻(xiàn)：

[1]董樹(shù)奎，《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》講解

【M1，北京：華夏出版社出版，2001