完善企業(yè)內(nèi)部控制工作的幾點(diǎn)思考

陳曉紅

摘 要:新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定各單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度,內(nèi)部控制這一管理手段正逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容與重點(diǎn)工作。但是,由于我國企業(yè)的內(nèi)部控制起步較晚,內(nèi)部控制工作普遍較為薄弱。文章認(rèn)為,完善企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)著重做好幾項(xiàng)工作:以會(huì)計(jì)控制為核心,逐步健全內(nèi)部控制規(guī)范體系;完善公司治理結(jié)構(gòu),強(qiáng)化以董事會(huì)為中心的內(nèi)控組織;改善人力資源管理機(jī)制,提高企業(yè)員工素質(zhì);加大監(jiān)督力度,確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施,并就此展開論述。

關(guān)鍵詞:企業(yè) 內(nèi)部控制 完善

中圖分類號:F270文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914(2009)07-220-02

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部控制工作日趨重要。新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定各單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度,內(nèi)部控制這一管理手段正逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容與重點(diǎn)工作。但是,由于我國企業(yè)的內(nèi)部控制起步較晚,內(nèi)部控制工作普遍較為薄弱,筆者認(rèn)為,在完善企業(yè)內(nèi)部控制方面應(yīng)著重做好以下幾項(xiàng)工作。

一、以會(huì)計(jì)控制為核心,逐步健全內(nèi)部控制規(guī)范體系

在制定內(nèi)部控制制度過程中,首先,要在現(xiàn)有法律規(guī)范的基礎(chǔ)上,政府有關(guān)部門應(yīng)承擔(dān)起建立標(biāo)準(zhǔn)、示范指導(dǎo)的服務(wù)職能,頒布企業(yè)內(nèi)部控制框架構(gòu)建的基本要求和一般標(biāo)準(zhǔn),作為企業(yè)制定內(nèi)部控制措施的依據(jù);各企業(yè)以統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范為指導(dǎo),根據(jù)自身戰(zhàn)略發(fā)展和管理需要建立企業(yè)內(nèi)部控制框架,并制定具體的控制程序和措施;其次,要在內(nèi)部控制具體的目標(biāo)和內(nèi)容上,可采取以點(diǎn)帶面全面展開的策略。以會(huì)計(jì)控制為核心,逐步健全多目標(biāo)、多層次的內(nèi)部控制整體框架;最后,要在企業(yè)實(shí)際操作過程中,采取分步走的策略。對于會(huì)計(jì)核算混亂、管理基礎(chǔ)工作薄弱的企業(yè),應(yīng)該從定崗定員、明確崗位職責(zé)、完善內(nèi)部牽制制度著手,按照合規(guī)經(jīng)營的基本要求建立內(nèi)部控制制度,做到財(cái)產(chǎn)管理制度健全、會(huì)計(jì)信息真實(shí),在此基礎(chǔ)上,逐步按效益性要求建立內(nèi)部控制框架;內(nèi)部牽制、班組核算、責(zé)任中心管理、預(yù)算管理等基礎(chǔ)工作做得較好的企業(yè)則可以直接按效益性要求構(gòu)建內(nèi)部控制框架。企業(yè)還應(yīng)強(qiáng)調(diào)彈性設(shè)計(jì),適時(shí)地對內(nèi)部控制進(jìn)行評估和調(diào)整,以適應(yīng)快速變化經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要。

二、完善公司治理結(jié)構(gòu),強(qiáng)化以董事會(huì)為中心的內(nèi)控組織

公司治理的本質(zhì)是通過一系列制度安排對股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層各利益主體進(jìn)行有效制衡,從而實(shí)現(xiàn)公司的多元化目標(biāo)。而內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)及經(jīng)理階層為確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、完成受托責(zé)任而建立和實(shí)施的一系列具有控制職能的措施和程序。公司治理結(jié)構(gòu)是實(shí)行內(nèi)部控制的環(huán)境,而內(nèi)部控制則是完善公司治理結(jié)構(gòu)的手段。現(xiàn)代企業(yè)需要完善的公司治理結(jié)構(gòu),公司治理的實(shí)現(xiàn)更需要內(nèi)部控制。我國《公司法》規(guī)定董事會(huì)在公司管理中居于核心地位,董事會(huì)應(yīng)該對公司內(nèi)部控制的建立、完善和有效運(yùn)行負(fù)責(zé)。因此,公司可下設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)內(nèi)控工作,這樣能夠形成以董事會(huì)為中心相互制約、相互聯(lián)系的內(nèi)控系統(tǒng),即股東會(huì)通過監(jiān)事會(huì)對董事會(huì)實(shí)施內(nèi)控,董事會(huì)通過內(nèi)部審計(jì)對總經(jīng)理及其他管理者實(shí)施內(nèi)控。

三、改善人力資源管理機(jī)制,提高企業(yè)員工素質(zhì)

首先,要轉(zhuǎn)變觀念,確立以人為本的管理思想。以人為本的觀念反映到企業(yè)內(nèi)部控制中,就是以人的發(fā)展作為出發(fā)點(diǎn)來開展企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容,從而創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍激發(fā)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。其次,要在企業(yè)中大膽引入競爭和激勵(lì)機(jī)制,通過績效評價(jià)體系、科學(xué)培訓(xùn)計(jì)劃以及完善的社會(huì)保障體系等科學(xué)的人力資源管理手段來吸引人才、發(fā)展人才,尤其要加強(qiáng)會(huì)計(jì)及其他管理人員的崗位培訓(xùn),為內(nèi)部控制營造良好的外部環(huán)境。

四、加大監(jiān)督力度,確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施

內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理、有效進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)的機(jī)構(gòu),它是內(nèi)部控制的一部分,也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他各環(huán)節(jié)的主要力量。因此,應(yīng)設(shè)立由非經(jīng)理人員組成并能制約經(jīng)營者的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),使其獨(dú)立于其他經(jīng)營管理部門,直接受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo),以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任不再局限于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行,而是通過獨(dú)立的檢查和評價(jià)活動(dòng),針對內(nèi)部控制中存在的缺陷和管理上的漏洞,提出切實(shí)可行的建議和措施,促進(jìn)管理當(dāng)局進(jìn)一步改善經(jīng)營管理,提高企業(yè)的綜合實(shí)力。同時(shí)還應(yīng)借助政府和社會(huì)的外部審計(jì)力量以實(shí)現(xiàn)對內(nèi)控的雙重監(jiān)督。外部審計(jì)部門應(yīng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、職責(zé)明確、加強(qiáng)溝通、相互配合,從而構(gòu)筑強(qiáng)有力的外部監(jiān)督系統(tǒng),對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的評價(jià)。這樣,在內(nèi)外雙重壓力下,企業(yè)內(nèi)部控制才能更加有效地付諸實(shí)施。

(作者單位:金華市萬勝房地產(chǎn)有限公司 浙江金華 321000)

(責(zé)編:賈偉)