試析我國(guó)近期出口退稅政策的調(diào)整

石亞?wèn)|　李傳永

出口退稅是指一國(guó)政府對(duì)已報(bào)關(guān)離境的出口商品，將出口商品中所包含的國(guó)內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅退還給出口商的一項(xiàng)稅收制度。其目的是使出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，避免對(duì)跨國(guó)流動(dòng)商品的重復(fù)征稅，從而促進(jìn)該國(guó)家的對(duì)外出口貿(mào)易。出口退稅作為一種出口鼓勵(lì)措施或財(cái)政激勵(lì)機(jī)制，由于WTO規(guī)則對(duì)于各國(guó)的出口退稅政策并不加以限制，因而其被世貿(mào)組織諸多成員廣泛應(yīng)用。

一、近期出口退稅政策的調(diào)整內(nèi)容

2008年下半年，受美國(guó)次貸危機(jī)所引發(fā)的全球金融危機(jī)的影響，全球經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)衰退的趨勢(shì)。在國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的情況下，我國(guó)外貿(mào)出口顯著下滑，一些出口企業(yè)遭遇困境。為了促進(jìn)我國(guó)出口的增長(zhǎng)和緩解出口企業(yè)生存困難的問(wèn)題，政府改變了過(guò)去長(zhǎng)達(dá)4年多的降低出口退稅率的政策，開始提高出口退稅率。

從2008年8月1日開始，在半年多的期間內(nèi)我國(guó)已經(jīng)相繼五次提高了出口退稅率(見(jiàn)下表)。此階段出口退稅率的提高，國(guó)家是按不同商品、不同行業(yè)逐步進(jìn)行的。前兩次出口退稅率調(diào)整以紡織品、服裝行業(yè)為主；第三次以部分勞動(dòng)密集型商品為主，如模具、箱包等；第四次以附加值高的機(jī)電商品為主，第五次是根據(jù)國(guó)務(wù)院通過(guò)的“紡織工業(yè)和裝備制造業(yè)調(diào)整振興規(guī)劃”，仍然是對(duì)紡織品、服裝行業(yè)。調(diào)整后的出口退稅率由調(diào)整前的5％、9％、11％、13％、17％五檔變?yōu)榱?％、9％、11％、13％、14％、15％、17％七檔。

二、與上輪出口退稅率上調(diào)政策的比較

從1994年稅制改革建立以新的增值稅和消費(fèi)稅為基礎(chǔ)的出口貨物退(免)稅制度至今，我國(guó)出口退稅政策整伴隨著經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)和外貿(mào)的發(fā)展已經(jīng)經(jīng)歷了4個(gè)調(diào)整階段。主要為：一是1995、1996年兩次調(diào)低退稅率；二是1998年、1999年七次調(diào)高退稅率；三是2004年制定出口退稅新政，又大范圍地調(diào)低退稅率，2005年、2006年和2007年又十二次調(diào)低退稅率；四是2008年至今的5次調(diào)高退稅率?？梢钥吹?，我國(guó)整個(gè)出口退稅政策的調(diào)整呈現(xiàn)出由“下調(diào)”到“上調(diào)”，再到“下調(diào)”和“上調(diào)”的變動(dòng)過(guò)程。

98年至99年的調(diào)高退稅率和08年至今的調(diào)高退稅率相比，盡管都屬于出口退稅率的“上調(diào)”過(guò)程，目的都是通過(guò)提高出口退稅率以促進(jìn)出口的增長(zhǎng)，但兩次“上調(diào)”的經(jīng)濟(jì)背景、外貿(mào)影響程度和具體的政策目標(biāo)、內(nèi)容上仍然存在著一定的差別。

首先，從經(jīng)濟(jì)背景來(lái)看。兩輪政策調(diào)整都是出現(xiàn)在金融危機(jī)后而導(dǎo)致國(guó)際外貿(mào)形勢(shì)變化的背景下，但兩次金融危機(jī)的影響程度是不同的。1997年的東南亞金融危機(jī)的出現(xiàn)，主要是使東南亞、東亞等國(guó)家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)受到較大影響，而對(duì)歐美發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)沒(méi)有造成太大影響。由于我國(guó)的主要貿(mào)易伙伴是美國(guó)和歐盟等發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的外部需求是一直存在的，而且這一時(shí)期我國(guó)的國(guó)際化程度還較低，經(jīng)濟(jì)對(duì)外依存度也相對(duì)較小，因此，東南亞金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響程度較低。而此次金融危機(jī)，美國(guó)和歐盟等發(fā)達(dá)國(guó)家受到的影響最大，發(fā)展中國(guó)家也同樣受到影響，已經(jīng)延伸為全球性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。此時(shí)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化程度已有較大的深化，經(jīng)濟(jì)的對(duì)外依存度已經(jīng)大幅提高，因此，此次危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的沖擊要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于上次危機(jī)。

其次，從對(duì)我國(guó)外貿(mào)的影響程度看。東南亞金融危機(jī)時(shí)，我國(guó)外貿(mào)進(jìn)出口總額也持續(xù)同比負(fù)增長(zhǎng)，但除個(gè)別月份下降幅度較大外，其余月份同比負(fù)增長(zhǎng)的幅度相對(duì)較小，都在5％以內(nèi)。而此次我國(guó)外貿(mào)進(jìn)出口總額的持續(xù)負(fù)增長(zhǎng)情況與上一輪相比有顯著不同，根據(jù)海關(guān)總署統(tǒng)計(jì)資料顯示，2008年我國(guó)進(jìn)出口總值為25616.3億美元，比上一年增長(zhǎng)17.8％。其中出口14285.5億美元，同比增長(zhǎng)17.2％，貿(mào)易順差2954.6億美元，同比增長(zhǎng)12.7％。歐盟、美國(guó)、日本、東盟和香港是我國(guó)前五大貿(mào)易伙伴國(guó)家和地區(qū)，其中歐盟、美國(guó)和香港是前三大出口市場(chǎng)。盡管2008年我國(guó)進(jìn)出口增速達(dá)到了17.8％，但是和2007年23.5％的增速相比，回落了將近6％。2008年11月和12月，我國(guó)進(jìn)出口同比下降9％和11.1％。外貿(mào)進(jìn)出口總額連續(xù)同比負(fù)增長(zhǎng)平均達(dá)到lO％左右，下降幅度要大大高于上一次。

第三，從政策調(diào)整目標(biāo)和內(nèi)容來(lái)看。相對(duì)于上輪出口退稅政策調(diào)整的目的只是應(yīng)對(duì)金融危機(jī)對(duì)我國(guó)外貿(mào)出口的影響而言，此輪出口退稅政策的調(diào)整除了希望達(dá)到避免出口的過(guò)度降低，緩解出口企業(yè)生存困難和保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的目的外，還在于在保留對(duì)出口“兩高一資”產(chǎn)品限制的基礎(chǔ)上重視資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，同時(shí)還強(qiáng)調(diào)將調(diào)整出口退稅率政策作為我國(guó)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要舉措。

三、政策調(diào)整的預(yù)期效果和未來(lái)趨勢(shì)

出口退稅率的調(diào)整必然會(huì)對(duì)政策調(diào)整所涉及產(chǎn)品產(chǎn)生一定的影響，即上調(diào)或下調(diào)出口退稅率一般會(huì)導(dǎo)致相關(guān)產(chǎn)品的貿(mào)易出口呈現(xiàn)同向波動(dòng)，這也符合歷史經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)我國(guó)出口退稅和貿(mào)易收支的數(shù)據(jù)可知，每一次出口退稅率較大幅度的調(diào)整，都刺激或抑制了相關(guān)產(chǎn)品貿(mào)易出口的增長(zhǎng)，且退稅率的高低直接影響所涉及產(chǎn)品的出口增長(zhǎng)速度。統(tǒng)計(jì)數(shù)字表明，此輪出口退稅政策調(diào)整的效果也開始初步顯現(xiàn)。2008年12月份，出口政策調(diào)整涉及的商品整體出口同比增長(zhǎng)4.8‰占出口總值的比重由前11個(gè)月的45.8％上升至49.0％。其中，服裝、塑料制品、箱包和燈具出口均表現(xiàn)為加速增長(zhǎng)。

但值得注意的是，出口退稅政策調(diào)整的影響更多地是在短期內(nèi)的作用顯著，其長(zhǎng)期政策效果會(huì)有所減弱，從長(zhǎng)期來(lái)看，外貿(mào)進(jìn)出口的變動(dòng)仍然需要遵循其發(fā)展的一般規(guī)律。我國(guó)外貿(mào)進(jìn)出口在2009年及以后出現(xiàn)下滑，這是全球貿(mào)易經(jīng)歷了多年高速增長(zhǎng)后首現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)格局下的一種必然現(xiàn)象。同時(shí)，我國(guó)還將面臨著多方面的不利因素，具體來(lái)看：一是以美國(guó)為首的發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)已經(jīng)陷入衰退的邊緣，將可能在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)處于低迷狀態(tài)。根據(jù)世界銀行發(fā)布的最新的《全球經(jīng)濟(jì)展望》報(bào)告，預(yù)計(jì)2009年全球經(jīng)濟(jì)增速將從2008年的2.5％放緩至0.9％。這樣，未來(lái)境外市場(chǎng)對(duì)我國(guó)商品的需求萎縮將可能要持續(xù)一段時(shí)期；二是新一輪貿(mào)易保護(hù)主義正從發(fā)達(dá)國(guó)家蔓延到發(fā)展中國(guó)家，中國(guó)出口遭遇越來(lái)越多的貿(mào)易壁壘。在近期內(nèi)，我國(guó)已經(jīng)相繼遭受到美國(guó)、歐盟、印度和巴西等國(guó)家對(duì)中國(guó)產(chǎn)品的“發(fā)難”；三是人民幣實(shí)際有效匯率的較大幅度升值，削弱了我國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，外貿(mào)形勢(shì)更趨艱難。

在這種嚴(yán)峻的外貿(mào)形勢(shì)下，我國(guó)未來(lái)的出口退稅政策走向如何。筆者認(rèn)為，我國(guó)的出口退稅政策趨勢(shì)將可能有以下幾個(gè)方面的問(wèn)題需要注意：一是根據(jù)2009年外貿(mào)進(jìn)出口的實(shí)際運(yùn)行狀況，仍然可以繼續(xù)提高出口退稅率，目前在多數(shù)產(chǎn)品上仍然存在著進(jìn)一步提高出口退稅率的空間；二是應(yīng)該實(shí)行出口退稅率的結(jié)構(gòu)性上調(diào)，即仍然需要堅(jiān)持調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、加快外貿(mào)產(chǎn)業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型的目標(biāo)，支持有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的高技術(shù)含量和高附加值產(chǎn)品以及具有長(zhǎng)期發(fā)展?jié)摿Φ南嚓P(guān)產(chǎn)品，如機(jī)電產(chǎn)品和高科技產(chǎn)品。三是不放開對(duì)“兩高一資”產(chǎn)品的出口退稅政策，堅(jiān)持貫徹資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的政策目標(biāo)。