藥企物流預(yù)算的制訂

張凌輝

商業(yè)藥企制訂物流成本預(yù)算的第一步就是正確認(rèn)識藥企物流成本的構(gòu)成，分析影響成本高低的因素，最后才有可能制訂出較為合理的預(yù)算指標(biāo)。

許多醫(yī)藥企業(yè)的物流管理人員雖然在實務(wù)管理上有著豐富的經(jīng)驗，不過每年談到成本預(yù)算和管理目標(biāo)的制定總是很為難，這主要是由于物流成本的高低受到四廳面的因素影響較大：企業(yè)業(yè)務(wù)模式和規(guī)模、物流管理水平的高低、國家相關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定、整體經(jīng)濟形勢的好壞。正是因為商業(yè)藥企物流總成本的高低受上述四方面的因素綜合影響較大，因此制定準(zhǔn)確的物流成本預(yù)算確實難度不小?？偟恼f米，對流通類的商業(yè)藥企而言，物流成本主要可以分解為倉儲成本、運輸成本和儲運人工成本三大塊。

物流成本的構(gòu)成

倉儲成本。實際上，許多企業(yè)都在講控制倉儲成本，但是卻對倉儲成本沒有一個清晰的認(rèn)識。倉儲成本應(yīng)該包括倉儲耗材費用、電費、水費、倉儲活動費等變動成本；對于庫房建設(shè)及設(shè)施設(shè)備的折舊、土地購置費、在庫貨品的資金積壓不能算入倉儲成本，而應(yīng)該歸入資產(chǎn)費用或財務(wù)費用。雖然國內(nèi)外許多專著也將上述三大費用歸入倉儲成本，但對企業(yè)的物流成本而言沒有任何實際意義，因外這三大費用都是倉儲部門不可控的。換言之，物流成本的定義必須建立在作業(yè)部門可控的基礎(chǔ)上。

結(jié)合上述定義，我們知道倉儲成本中的電費、辦公紙張(打印、復(fù)印費)、封箱膠帶是連鎖藥店企業(yè)倉儲成本的主要組成部分，尤其是隨著GSP管理的嚴(yán)格，電費的控制是連鎖藥店企業(yè)必須重視的問題。而辦公紙張及產(chǎn)生的復(fù)印、打印費則要采取合理的費用考核指標(biāo)進(jìn)行管理，尤其是信息技術(shù)的采用也能降低紙張消耗：對于封箱膠帶，跟企業(yè)的業(yè)務(wù)量息息相關(guān)，但是標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)手段的實施也是有效控制耗材成本的手段。

運輸成本。隨著2008年末，我國油價的普遍下調(diào)，藥企的運輸成本也有所降低，但是運輸成本在物流總成本中的占比還是非常大的。僅以筆者調(diào)研的連鎖藥店企業(yè)為例，擁有近100家門店的連鎖藥店企業(yè)，往往需要2—3輛車對下屬門店進(jìn)行藥品配送，但是每周配送頻次往往只有2次，配送效益和服務(wù)質(zhì)量是低于終端型的商業(yè)藥企。站在成本分析的角度講，由于藥店大多位于城區(qū)，因此車輛進(jìn)城的限制也是非常明顯的。故而連鎖藥店食業(yè)的運輸成本主要包括：油費、車輛修理費、駁載費、停車費、交通罰款、路橋費及其他。總的說來，藥店企業(yè)的運輸成本中，對油費和修理費必須嚴(yán)格控制，而駁載費主要是針對禁區(qū)內(nèi)的門店送貨產(chǎn)生的，這一塊是相對清晰的：另外，許多藥店企業(yè)未來回避貨車無法在禁區(qū)內(nèi)送貨的問題，這就存在人貨混裝的罰款(交警部門的罰款一般是100元／次，路政罰款額會高達(dá)上萬人民幣)。

如果是以批發(fā)業(yè)務(wù)為主的商業(yè)藥企，運輸成本更加巨大。

人工成本。對藥企物流成本診斷而言，儲運人工成本絕對占據(jù)著物流總成本的主要部分。藥企經(jīng)常問，究竟儲運人工成本應(yīng)該在什么水平合適。只能說人工成本的高低和銷售業(yè)態(tài)、規(guī)模、儲運管理水平的高低息息相關(guān)。

站在物流成本診斷的角度而言，人工成本應(yīng)該包括儲運人員工資、教育金費、工會經(jīng)費、法定福利計提、企業(yè)發(fā)放的節(jié)假日福利以及日常作業(yè)過程中的各類補貼和臨時發(fā)生的費用。對于許多企業(yè)而言，儲運部門的人工成本往往是歸結(jié)為企業(yè)總的人事成本的一部分，但正是因為人工效率的高低和儲運管理水平直接相關(guān)，因此物流成本的診斷也應(yīng)包含這一部分。應(yīng)該講，對連鎖藥店企業(yè)而言，人工成本的控制可以采取兩種方式，一是采用開放式的計件工資制，業(yè)務(wù)量大員工收益高：二是采用總額包干內(nèi)的權(quán)重系數(shù)計件制，這樣公司總的人工成本不增加，但是員工收益的成長性還是受到一定的限制。當(dāng)然，人工成本的控制除了合理制訂薪酬體系以外，更重要的還是設(shè)計科學(xué)的作業(yè)流程和人員定崗，否則臃腫的流程也會帶來人工的增加。

總的說來，2009年是藥企進(jìn)行物流成本診斷的黃金時期，希望業(yè)內(nèi)同仁不要錯過這一難逢的機會。

四大因素影響物流成本

業(yè)務(wù)模式和管理水平。我們知道，醫(yī)藥商業(yè)的業(yè)態(tài)模式分多種，其中對物流成本影響最大、分類最簡單的兩種模式就是常見的調(diào)撥和快配銷售。

調(diào)撥銷售往往以醫(yī)藥商業(yè)公司為主、整件大量出貨為主、通過第三方物流托運為主的三大特點：而快配銷售往往是針對遍布城鄉(xiāng)終端的藥店、醫(yī)院、鄉(xiāng)鎮(zhèn)診所、個人藥房等終端藥企，出貨以多品規(guī)的拆零作業(yè)為主，多使用配送車輛進(jìn)行密集型的終端“門到門”的配送，運輸部門還要承擔(dān)部分貨款現(xiàn)場回收職能。這兩種業(yè)務(wù)模式的物流成本是明顯不一樣的，調(diào)撥銷售出貨簡單易行，許多年調(diào)撥銷售過十億人民幣的企業(yè)其倉儲人員也僅僅不超過五十人，而調(diào)撥的第三方物流托運成本往往也能控制在含稅銷售額的0.2％上下(物流不發(fā)達(dá)地區(qū)會更高些)；快配銷售因其特點，許多年銷售規(guī)模超過4億人民幣的企業(yè)倉儲人員就超過70人，運輸隊伍也不小，而純快配的物流成本至少占到含稅銷售額的0.9％以上。

因此，越是快配銷售為主的藥企，其儲運管理水平越需要提高，只有通過合理、科學(xué)的作業(yè)流程與內(nèi)控手段，才能實現(xiàn)出貨快速、準(zhǔn)確、單人產(chǎn)出效益高：否則會出現(xiàn)隨著銷售規(guī)模做大，儲運人員不斷增加，差錯增多，加班費、電費等成本項目層出不窮的局面。

政策法規(guī)和經(jīng)濟形勢。醫(yī)藥商業(yè)藥企的儲運部門具有典型的物流企業(yè)的特征，尤其是常年有車隊進(jìn)行終端藥品配送的企業(yè)更是如此。因此，各類政策法規(guī)和整體經(jīng)濟形勢對物流成本的控制也是有直接影響的。

最明顯的例子莫過于2008年末取消養(yǎng)路費和二級公路收費站的政策，對藥企業(yè)而言就是極大的利好消息。快配型藥企的物流總成本中，車輛養(yǎng)路費、路橋費往往占到了物流總成本的近10％，而這些費用是不得不交的。因此這兩項費用如果能因政策落實而得到節(jié)省，對藥企的物流成本控制而言是非常好的。應(yīng)該講，油價的下調(diào)的好處是明顯的，即使以調(diào)撥為主的企業(yè)，其通過第三方物流公司托運的費用也有所明顯下降，物流公司為了做好這來之不易的業(yè)務(wù)也愿意提供更加人性化的服務(wù)：甚至連藥企倉庫使用頗多的塑料封箱膠帶的購置成本也有所下降。

另外，受經(jīng)濟形勢惡化的影響，企業(yè)人力資源可選增多，人力成本有下降的趨勢。

藥企物流成本預(yù)算

對于才開業(yè)的商業(yè)藥企而言，制定物流成本的預(yù)算是非常困難的，因為業(yè)務(wù)尚未定型，各地區(qū)的業(yè)務(wù)量還沒有相對穩(wěn)定。對已經(jīng)處于成熟狀態(tài)的藥企而言，站在對往年業(yè)務(wù)增長趨勢和成本總量分析的基礎(chǔ)上測算新一年的物流成本還是可行的。

以某醫(yī)藥公司的運輸成本預(yù)算為例說明，物流成本的分析方法。作為成熟藥企，年銷售規(guī)模約為8億人民幣左右，其中調(diào)撥兩億多，所以該企業(yè)的運輸成本預(yù)算選擇了額定費率倒推法，具體而言，該企業(yè)運輸成本的費率核定標(biāo)準(zhǔn)為：凡通過自有車輛(或外協(xié)車輛)實現(xiàn)的終端配送業(yè)務(wù)，一般主要是快配和醫(yī)院業(yè)務(wù)，按照含稅銷售額的0.65％考核運輸成本：凡是通過第三方物流網(wǎng)絡(luò)，即社會物流單位托運的業(yè)務(wù)，按照含稅銷售額的0.45％考核運輸成本。

需要說明的是，這種方式只適合對運輸部整個部門的費用考核，而且每月主要還是以快配和調(diào)撥銷售的總運輸成本考核為主，不涉及到部門內(nèi)部運輸明細(xì)費用的考核。(見表一)

如果有業(yè)內(nèi)同行要借鑒這一方式，需要注意的是這種方式相對簡單明了，但是運輸成本與業(yè)務(wù)開展息息相關(guān)，因此可以將運輸成本的預(yù)算改為按照不同的月銷售規(guī)模設(shè)計成階梯考核的方式，相對更為合理。

表一對運輸成本的總體預(yù)算方式，那么我們來看下如果在倉庫總體年度費用預(yù)算已定的情況下，如何對倉庫明細(xì)費用進(jìn)行分析。

表二是江蘇某年銷售6億人民幣的醫(yī)藥企業(yè)，倉庫以拆零作業(yè)為主，其倉儲年度總成本預(yù)算為457150元，而該表反映了該企業(yè)2005年1-7月份的倉儲成本情況(括號內(nèi)的數(shù)字代表負(fù)數(shù))。

該企業(yè)的倉庫為自有庫房，而表二中的倉庫租金一項是因財務(wù)科目不統(tǒng)一產(chǎn)生的其他費用：倉庫維修費確實是因2005年初制訂預(yù)算時沒有考慮進(jìn)去的因素，因此當(dāng)年7月份產(chǎn)生的庫頂維修費1042元是超支的。表二基本反映出藥品倉庫的當(dāng)年前7月的倉儲費用明細(xì)。

應(yīng)該講，上述兩張表從不同的角度的反映了運輸、倉儲成本的預(yù)算和實際發(fā)生比例，但是基本上反映的是成熟藥企的費用預(yù)測和控制狀態(tài)。對于處于快速發(fā)展階段的藥企，尤其是終端配送業(yè)務(wù)沒有穩(wěn)定，其運輸成本的預(yù)測和精確控制是非常難的，需要業(yè)內(nèi)物流管理人員去研究。至于儲運人工成本，完全可以根據(jù)企業(yè)已有的人員編制和薪酬水平，直接提取對應(yīng)的人工成本即可。

總的說來，物流成本預(yù)算和財務(wù)會計科目的統(tǒng)計口徑不一，屬于典型的活動成本，因此其制訂方式在國內(nèi)還沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，需要不斷地摸索利探討。