甘肅中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及對策

廖興黎

摘要:中小企業(yè)的發(fā)展程度直接影響著一個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,而科學(xué)的財務(wù)管理是中小企業(yè)健康發(fā)展的重要一環(huán)。甘肅中小企業(yè)發(fā)展相對滯后,只有快速推進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展,才能使甘肅的經(jīng)濟(jì)迅速崛起。通過對甘肅中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀描述,分析了現(xiàn)狀產(chǎn)生的外部原因和內(nèi)部原因,針對甘肅中小企業(yè)財務(wù)管理諸多不足給出相關(guān)的建議。

關(guān)鍵詞:甘肅;中小企業(yè);財務(wù)管理

中圖分類號:F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2009)17-0078-03

一、甘肅中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及問題

(一)融資困難,資金嚴(yán)重不足

經(jīng)過改革開放幾十年的發(fā)展,我國的中小企業(yè)已初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系。融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的突出問題。對于經(jīng)濟(jì)較落后、中小經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后的甘肅來說,融資難、擔(dān)保難、企業(yè)資金不足更是制約甘肅中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題,這在很大程度上制約中小企業(yè)的發(fā)展。

中小企業(yè)發(fā)展面臨著嚴(yán)重的資金不足,主要因?yàn)槿谫Y渠道狹窄。企業(yè)融資渠道除了內(nèi)源融資外,主要是向銀行貸款、發(fā)行企業(yè)債券和股票上市。從間接融資方式看,銀行是中小企業(yè)貸款主要來源,由于中小企業(yè)投資設(shè)立的方式單一,投資主體財力有限,原始資本投入不足以應(yīng)對企業(yè)成立以后的發(fā)展,需要銀行提供資金使企業(yè)在以后發(fā)展中正常運(yùn)行,但銀行對這些中小企業(yè)惜貸甚至不貸,至使銀行對甘肅中小企業(yè)貸款在金融機(jī)構(gòu)貸款中所占比重偏低。從直接融資方式上看,在上市資源稀缺且上市標(biāo)準(zhǔn)較高的情況下,甘肅中小企業(yè)通過股權(quán)融資更是困難。在發(fā)行企業(yè)債的融資方面,由于投資者對中小企業(yè)發(fā)行債券的信用存在顧慮,缺乏購買信心,中小企業(yè)難以通過發(fā)行企業(yè)債券取得資金。

甘肅中小企業(yè)融資難,這個問題如果長期得不到解決,不僅影響甘肅中小企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)生活中積極作用,可能會造成惡性的因果累計循環(huán),使甘肅經(jīng)濟(jì)落后的情況長時間得不到改善。

(二)管理人員觀念落后,財務(wù)人員素質(zhì)不高

企業(yè)管理人員的財務(wù)管理理財觀念欠缺和落后,簡單地認(rèn)為財務(wù)管理就是會計記賬,使對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動具有指導(dǎo)作用的財務(wù)信息完全被忽視。大部分中小企業(yè)是私人和家族型,在企業(yè)財權(quán)方面用人唯親,而不用那些具有專業(yè)會計知識人員,這些人多數(shù)會計專業(yè)知識了解甚少,很難在財務(wù)管理中獲得財務(wù)信息。有些具有一定實(shí)力的中小企業(yè)聘請專職的會計人員,但對其存有一定戒心,管理者不下放權(quán)力,致使會計人員難以發(fā)揮自身的潛力,造成中小企業(yè)高素質(zhì)財務(wù)管理人員缺乏,最終不能得到科學(xué)的管理。

甘肅許多中小企業(yè)的財會人員沒受過正規(guī)、系統(tǒng)的學(xué)習(xí)、培訓(xùn),無證上崗的現(xiàn)象比比皆是,導(dǎo)致財務(wù)與會計不分,沒有專職的財務(wù)管理人員,會計人員財務(wù)知識不足,企業(yè)財務(wù)管理人員理財方法落后,使會計信息嚴(yán)重失真,不能為企業(yè)決策的制定提供可依據(jù)的信息,制約了甘肅中小企業(yè)向大企業(yè)的發(fā)展。

(三)對無形資產(chǎn)認(rèn)識的淡漠

在知識、信息經(jīng)濟(jì)時代背景下,知識資本、人力資本等企業(yè)的無形資產(chǎn)已成為企業(yè)發(fā)展的重要支柱,是企業(yè)最主要的投資對象。目前,許多中小企業(yè)只注重有形資產(chǎn)和投入資本的配置,卻忽視知識資本等無形資產(chǎn)的配置,在企業(yè)發(fā)展中人力資本的重大作用不能得以發(fā)揮,企業(yè)人才外流,使企業(yè)失去發(fā)展的根本原動力。

企業(yè)以知識資本為主要內(nèi)容的資源配置結(jié)構(gòu)已逐步替代傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)為主要內(nèi)容的資源配置結(jié)構(gòu),尤其在現(xiàn)有的市場經(jīng)濟(jì)中,能迅速發(fā)現(xiàn)、接受和充分利用信息,并能熟練掌握知識技術(shù)的員工在企業(yè)財富的創(chuàng)造中將發(fā)揮越來越重要的作用。但就甘肅實(shí)際情況而言,大多數(shù)企業(yè)在財務(wù)管理活動中,往往淡漠或低估無形資產(chǎn)的價值,不善于利用無形資產(chǎn)進(jìn)行資本運(yùn)營。可見,現(xiàn)有的財務(wù)管理的觀念及水平已不能適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時代投資決策的需要。

(四)缺少財務(wù)管理風(fēng)險意識

大多中小企業(yè)缺乏風(fēng)險意識,導(dǎo)致企業(yè)常常出現(xiàn)倒閉現(xiàn)象。全國中小企業(yè)壽命平均為2.9年,甘肅中小企業(yè)平均壽命也與此相同。中國加入WTO以來,企業(yè)要與國際接軌,也必然會面臨許多風(fēng)險,如利率、匯率等國家金融政策,產(chǎn)生高額利率借款會給中小企業(yè)帶來嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。電子商務(wù)的廣泛運(yùn)用,使得國際間的資本流動加快,由此會造成貨幣風(fēng)險。

中小企業(yè)也往往將大量資金投在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研發(fā)等無形資產(chǎn)上,如果缺乏科學(xué)的企業(yè)財務(wù)管理,投資將會面臨如后續(xù)資金跟不上、投資不能按期回收的風(fēng)險。中小企業(yè)在追求高收益的動機(jī)驅(qū)動下,盲目地進(jìn)行多元化的投資,但多元化投資對企業(yè)的財務(wù)管理水平要求相當(dāng)高,也會產(chǎn)生多樣風(fēng)險。多元化投資并不一定能夠獲得較好的投資回報,使財務(wù)發(fā)生周轉(zhuǎn)困難。

以上這些風(fēng)險如果沒有科學(xué)的財務(wù)管理、風(fēng)險意識,企業(yè)隨時都有面臨資金鏈短缺的問題,嚴(yán)重時甚至使企業(yè)倒閉。

二、產(chǎn)生甘肅中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀的原因

(一)外部原因

1.中小企業(yè)法律支持體系不完整。改革開放以來,為鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展,我國在法律法規(guī)方面已經(jīng)做了很多努力,2003年出臺的《中小企業(yè)促進(jìn)法》進(jìn)一步為中小企業(yè)的健康發(fā)展提供了一定的法律保障。2008年,在甘肅省十一屆人大常委會第六次會議上,出臺了《甘肅省促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展條例(草案)》,為保護(hù)和扶持中小企業(yè)的發(fā)展提供了有效的依據(jù)。但是,甘肅與全國一樣,與中小企業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)還有很多漏洞,有待進(jìn)一步完善。

2.中小企業(yè)的財稅政策支持體系不健全。我國現(xiàn)行稅制帶有一定的局限性,例如,政策目標(biāo)不明確,針對性不強(qiáng),政策內(nèi)容零散,政策形式不規(guī)范,政策手段單一,支持力度小等。甘肅省也面臨同樣的問題,對中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策仍不夠完善,不利于中小企業(yè)的合理健康發(fā)展。

3.經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r對甘肅中小企業(yè)的影響。由于甘肅省經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對落后,企業(yè)、居民收入不高,儲蓄有限,所以,企業(yè)融資必定受到限制。公共經(jīng)濟(jì)資源分配中的差別待遇仍然存在,金融業(yè)的信用貸款仍不愿過多向中小企業(yè)開放,中小企業(yè)融資渠道少,融資總量受限制。

4.由于甘肅平均教育年限低于全國平均水平,人才市場中具有相對較高財會知識的人才欠缺,財會人員的市場供給受到限制。

5.甘肅中小企業(yè)由于傳統(tǒng)工業(yè)時代企業(yè)文化、企業(yè)管理制度的影響,忽視像人力資源、專利權(quán)、品牌等無形資產(chǎn)對企業(yè)發(fā)展的作用。

(二)企業(yè)自身原因

1.甘肅省不少中小企業(yè)管理上面臨這樣的問題:管理模式僵化,管理觀念陳舊,管理人員素質(zhì)偏低,財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱,體制不健全。小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)。在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財務(wù)管理混亂,財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會計信息失真等。

2.甘肅大多中小企業(yè)缺乏足夠的資本積累,企業(yè)生產(chǎn)率較低,生產(chǎn)成本較高;在市場競爭中處于被動地位,受市場和外部的沖擊較大,企業(yè)平均壽命低,缺乏財務(wù)管理戰(zhàn)略,負(fù)債率和融資成本高、風(fēng)險大,造成其資信程度不高。企業(yè)管理體制不健全,往往沒有一定的長遠(yuǎn)規(guī)劃,注重短期收益。至使金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)惜貸甚至不貸,造成中小企業(yè)融資難的困境。

3.甘肅公有經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo),市場經(jīng)濟(jì)意識淡薄,由于長期以來在思想上受到舊國有體制財務(wù)制度的約束,缺乏對財務(wù)管理基礎(chǔ)知識的了解,對財務(wù)管理的重要性認(rèn)識不清。中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)一般都集中在企業(yè)主自己身上,如果企業(yè)主對財務(wù)管理知識淡薄,財務(wù)管理很難在企業(yè)中得到應(yīng)用,財務(wù)信息收集不全,不能指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的投資和戰(zhàn)略。

4.由于企業(yè)規(guī)模小、實(shí)力弱,年營業(yè)收入非常低,雇用財務(wù)專業(yè)人員進(jìn)行管理的成本是中小企業(yè)負(fù)擔(dān)不起的,甚至有限的營業(yè)收入、負(fù)債、融資使專業(yè)的財務(wù)管理人員無用武之地。

三、完善甘肅中小企業(yè)財務(wù)管理的對策

(一)加強(qiáng)法律、法規(guī)建設(shè),建立擔(dān)保體系

甘肅省政府要加強(qiáng)相關(guān)法律、法規(guī)建設(shè),盡快制定或完善有利于甘肅中小企業(yè)融資的政策,設(shè)立專門的政府部門和政策性金融機(jī)構(gòu),為中小企業(yè)發(fā)展提供資金幫助?？赏ㄟ^直接貸款、協(xié)調(diào)貸款和擔(dān)保貸款等多種形式,給予中小企業(yè)資金幫助。政府應(yīng)解除在信貸上對中小企業(yè)較高條件的限制,并有針對性地放寬融資渠道,給中小企業(yè)更多的平等競爭機(jī)會。

針對甘肅中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境差、市場融資能力差等特點(diǎn),加快甘肅中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)。同時,政府也應(yīng)建立民間誠信系統(tǒng),加強(qiáng)對中小企業(yè)誠信意識的培育,完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。

企業(yè)也要搞好自身建設(shè),優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),謹(jǐn)慎投資提高資本回報率,擴(kuò)大信息透明度,使銀行等金融機(jī)構(gòu)愿意為中小企業(yè)發(fā)展壯大提供金融服務(wù)。

(二)樹立管理者的財務(wù)管理意識,提高會計人員素質(zhì),提高風(fēng)險意識

私營企業(yè)要摒棄家族式的管理理念,以減少家族化管理帶來的弊端,轉(zhuǎn)變觀念,切實(shí)樹立財務(wù)管理理念是企業(yè)管理的核心,以財務(wù)管理信息作為行為決策的重要部分,積極引進(jìn)高素質(zhì)管理人才,提高經(jīng)營管理水平。在企業(yè)中樹立財務(wù)管理價值觀,以企業(yè)財務(wù)管理思想為出發(fā)點(diǎn),發(fā)揮財務(wù)管理預(yù)測、決策、控制、考核、監(jiān)督等方面的作用。

改革現(xiàn)有財務(wù)體制、培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力的高素質(zhì)財務(wù)人員,進(jìn)一步提高財務(wù)人員素質(zhì),加強(qiáng)對財會人員崗后培訓(xùn)的投資,不斷提高他們的知識水平和業(yè)務(wù)水平,使企業(yè)擁有一定的高素質(zhì)的管理型技術(shù)人才,既不斷增強(qiáng)財務(wù)管理人員獲取知識、運(yùn)用知識的能力,又培養(yǎng)財務(wù)人員的創(chuàng)新意識、創(chuàng)新思維和創(chuàng)新技能。

(三)重視無形資本

企業(yè)應(yīng)樹立“以人為本”的理財觀念,協(xié)調(diào)好財務(wù)管理中各方面的關(guān)系,以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求。建立多元化的財務(wù)主體,確立財務(wù)管理內(nèi)容,建立明確的財務(wù)目標(biāo),優(yōu)化人力資本所占的比重,加強(qiáng)投資管理與評估,提高資產(chǎn)回報率。建立知識資本價值的財務(wù)評價指標(biāo)體系,對企業(yè)現(xiàn)存的知識資本價值進(jìn)行客觀的評價,企業(yè)也由此可以實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略,必然要關(guān)注反映企業(yè)知識資本價值的財務(wù)指標(biāo),通過對各項(xiàng)指標(biāo)的全面分析,及時把握市場和顧客的需求。

在現(xiàn)代企業(yè)中,無形資產(chǎn)在企業(yè)投資決策中的作用越來越重要,無形資產(chǎn)已成為企業(yè)最重要的投資對象之一。所以,企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)新財務(wù)管理制度,改進(jìn)和調(diào)整財務(wù)管理中忽視無形資產(chǎn)投資及其決策評價的內(nèi)容,建立能準(zhǔn)確反映企業(yè)無形資產(chǎn)狀況及結(jié)果的決策指標(biāo)體系。投資決策的重點(diǎn)應(yīng)以無形資產(chǎn)為主,并以是否能給企業(yè)帶來人力資源積累、提高人力資源質(zhì)量、增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新能力及持續(xù)發(fā)展動力作為效益評價的標(biāo)準(zhǔn)。

(四)提高風(fēng)險意識,強(qiáng)化風(fēng)險防范

市場經(jīng)濟(jì)給企業(yè)經(jīng)營帶來很大的外部性風(fēng)險,甘肅中小企業(yè)在市場中屬于弱勢群體,抗風(fēng)險能力弱,所以,企業(yè)管理者應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險防范意識,企業(yè)財務(wù)人員也必須加強(qiáng)對新知識的學(xué)習(xí),不斷強(qiáng)化風(fēng)險意識。在籌資時候,長短期資金的結(jié)合,資金的額度和期限都要有一定的相關(guān)計劃制度,準(zhǔn)確估算成本,進(jìn)行成本控制。在項(xiàng)目投資時,要加強(qiáng)調(diào)查研究,運(yùn)用科學(xué)的方法對投資項(xiàng)目進(jìn)行全面預(yù)測,努力提高投資決策的科學(xué)性和可行性。

分散資金投向,以規(guī)避投資風(fēng)險,努力提高資金的使用效率,充分預(yù)測資金收回和支付的時間,合理地進(jìn)行資金分配,要有必要的流動資金和固定資金,二者有效配合,才能產(chǎn)生最佳經(jīng)營效果,使資金最大限度地運(yùn)用。根據(jù)企業(yè)自身實(shí)力,對長期的投資一定要慎重,以免資金回收周期過長,現(xiàn)金流不能滿足企業(yè)正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。