淺談企業(yè)成本預(yù)測(cè)體制的完善

陳 瑾

摘要:在金融風(fēng)險(xiǎn)的大背景下,如何加強(qiáng)企業(yè)的成本預(yù)測(cè)管理,成為企業(yè)維持穩(wěn)定的重要手段之一。本文從多個(gè)方面進(jìn)行了討論,對(duì)完善企業(yè)成本預(yù)測(cè)體制提出了一些作者自己的意見和建議。

關(guān)鍵詞:企業(yè)成本預(yù)測(cè)完善

一、成本預(yù)測(cè)的概念和內(nèi)容

成本預(yù)測(cè)是指人們根據(jù)事先的調(diào)查研究及分析,對(duì)未來(lái)未知和不確定的成本開支情況所做出的符合客觀發(fā)展規(guī)律的預(yù)計(jì)。成本預(yù)測(cè)的內(nèi)容涉及產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)技術(shù)生產(chǎn)組織及經(jīng)營(yíng)管理等方面。按預(yù)測(cè)時(shí)間劃分成本預(yù)測(cè)分析一般包括四大方面:

1.在編制成本計(jì)劃階段或制定方案階段的成本預(yù)測(cè)。這一階段成本預(yù)測(cè)包括根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)和銷售發(fā)展情況,在測(cè)定目標(biāo)利潤(rùn)的前提下,測(cè)算目標(biāo)成本根據(jù)計(jì)劃年度各項(xiàng)技術(shù)組織措施的實(shí)現(xiàn),測(cè)算計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本降低指標(biāo);根據(jù)產(chǎn)量與成本相互關(guān)系的直線方程式,預(yù)測(cè)產(chǎn)品成本發(fā)展情況及趨勢(shì)。該階段成本預(yù)測(cè)的工作主要有以下兩項(xiàng):

(1)目標(biāo)成本預(yù)測(cè)。目標(biāo)成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中某一時(shí)期要求實(shí)現(xiàn)的成本目標(biāo)。確定目標(biāo)成本,是為了控制生產(chǎn)過(guò)程中的各種耗費(fèi),以保證企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。

(2)產(chǎn)品成本水產(chǎn)的預(yù)測(cè)就是預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)量變化條件下的總成本水平。產(chǎn)品成本按其與產(chǎn)量的依存關(guān)系可劃分為變動(dòng)成本和固定成本兩大類。變動(dòng)成本是指產(chǎn)量在某一相關(guān)范圍內(nèi)變動(dòng)時(shí),其總額將隨產(chǎn)量變動(dòng)呈正比例變動(dòng)的成本。固定成本則是指產(chǎn)量在某一相關(guān)范圍變動(dòng)時(shí),其總額不隨產(chǎn)量變動(dòng)而保持相對(duì)固定的成本。

2.在計(jì)劃執(zhí)行階段的成本預(yù)測(cè)

(1)檢查前期成本計(jì)劃完成情況,確定成本水平。該步驟主要是通過(guò)對(duì)前期成本計(jì)劃完成情況進(jìn)行分析,確定成本水平,找出影響成本升降的有利因素和不利因素,并研究分析這些因素是否仍將對(duì)后期成本水平產(chǎn)生影響以及影響程度如何。

(2)分析后期可能出現(xiàn)的變化。該步驟主要是通過(guò)深人生產(chǎn)實(shí)際和有關(guān)部門,了解后期可能出現(xiàn)的新因素包括有利因素和不利因素,并測(cè)算它們對(duì)后期成本水平的影響程度。

3.通過(guò)分析主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化與單位成本的關(guān)系,探索其變化發(fā)展的規(guī)律與因果關(guān)系,建立一定的數(shù)學(xué)模型,預(yù)測(cè)由于技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變化而影響期末單位產(chǎn)品成本水平。

4.通過(guò)成本、數(shù)量和利潤(rùn)三者內(nèi)在聯(lián)系的分析,預(yù)測(cè)保本點(diǎn)和目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量,以及預(yù)測(cè)符合目標(biāo)利潤(rùn)要求的目標(biāo)固定成本和目標(biāo)單位變動(dòng)成本。

二、成本預(yù)測(cè)的指導(dǎo)思想

(1)以提高經(jīng)濟(jì)效益為原則。立足于力求用盡可能少的勞動(dòng)消耗取得盡可能多、盡可能好的勞動(dòng)產(chǎn)品;(2)堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則。精打細(xì)算,深挖內(nèi)部潛力,支出要打足,項(xiàng)目要卡緊;(3)從實(shí)際出發(fā),實(shí)事求是地分析和計(jì)算影響成本超降的諸因素,千方百計(jì)地尋求降低成本的途徑;(4)講科學(xué),采用正確的方法進(jìn)行測(cè)算,決不允許“瞎估計(jì)”;(5)全面預(yù)測(cè)分析,主觀與客觀、實(shí)際與可能、內(nèi)涵和外延、先進(jìn)合理與留有余地等,都要進(jìn)行全面預(yù)測(cè)。

三、成本預(yù)測(cè)的方法

1.定量分析法。所謂定量分析法,就是運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的加工整理,并建立經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型,充分提示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系,作為預(yù)測(cè)分析的數(shù)據(jù)。

2.定性分析法。該方法一般是在企業(yè)缺乏完備、準(zhǔn)確的歷史資料的情況下,首先由熟悉該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和市場(chǎng)的專家,根據(jù)過(guò)去所積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析判斷,提出預(yù)測(cè)的初步意見;然后再通過(guò)座談會(huì)或發(fā)征求意見函等多種形式,對(duì)上述預(yù)測(cè)的初步意見進(jìn)行修正、補(bǔ)充,并作為預(yù)測(cè)分析的最終依據(jù)。

必須說(shuō)明一點(diǎn)是:在實(shí)踐工作中定量分析法與定性分析法并非相互排斥,而是相輔相成。

四、成本預(yù)測(cè)的原則

1.充分性原則。由于成本預(yù)測(cè)具有一定的假設(shè),為了保證預(yù)測(cè)的結(jié)果與實(shí)際發(fā)生的情況相吻合,提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、在進(jìn)行成本預(yù)測(cè)時(shí),必須充分考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各方面因素及可能遇到的多種情況,分析評(píng)價(jià)各因素的內(nèi)在聯(lián)系和對(duì)成本的影響。通過(guò)對(duì)它們的變動(dòng)趨勢(shì)及性質(zhì)作合理的分析和取舍,建立實(shí)用的成本預(yù)測(cè)模型,并結(jié)合成本管理人員長(zhǎng)期積累的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),得出預(yù)測(cè)結(jié)果。

2.相關(guān)性原則。在進(jìn)行成本預(yù)測(cè)時(shí),有時(shí)所選的因素與成本有明顯的因果關(guān)系,相關(guān)性較強(qiáng);有時(shí)成本又受眾多因素的影響,并無(wú)明顯的相關(guān)因素。前者較適合采用因素分析等方法預(yù)測(cè),后者一般采用趨勢(shì)分析法預(yù)測(cè)。

3.時(shí)間性原則。預(yù)測(cè)是對(duì)某一特定時(shí)點(diǎn)做出的,不同的時(shí)間范圍有不同的預(yù)測(cè)內(nèi)容,適用于不同的方法,其取得的結(jié)果也不一樣。

4.客觀性原則。成本預(yù)測(cè)結(jié)果的正確與否、最關(guān)鍵的要取決于所依據(jù)的統(tǒng)計(jì)資料是否完整、準(zhǔn)確。

5.可變性原則?？陀^條件是不斷變化的,在未做出決策之前,預(yù)測(cè)結(jié)果應(yīng)隨著客觀條件的變化作適當(dāng)?shù)男拚?/p>

6.效益性原則。進(jìn)行成本預(yù)測(cè)需要花費(fèi)一定的人力、物力。但是為了獲取較高的經(jīng)濟(jì)效益,只要可能取得的相關(guān)效益比預(yù)測(cè)本身所花的代價(jià)(費(fèi)用)大,預(yù)測(cè)就有必要進(jìn)行。

五、成本預(yù)測(cè)的作用

1.成本預(yù)測(cè)是正確制定成本計(jì)劃和保證成本計(jì)劃的前提條件,為了正確制定成本計(jì)劃,明確降低成本方向和途徑,論證和評(píng)價(jià)各種方案、措施可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果,必須進(jìn)行成本分析,以提供編制成本計(jì)劃的科學(xué)依據(jù)。

2.成本預(yù)測(cè)是改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要工具?？梢詭椭髽I(yè)面向未來(lái),以便及早地把影響成本降低不利因素消滅在萌芽狀態(tài),從而加強(qiáng)預(yù)防性管理。

3.成本預(yù)測(cè)是正確執(zhí)行經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)依據(jù)。企業(yè)成本會(huì)計(jì)由過(guò)去單純的“算賬型”向“決策性”轉(zhuǎn)變是經(jīng)濟(jì)體制改革深化和企業(yè)轉(zhuǎn)軌變型的要求,而正確的決策,又以科學(xué)的預(yù)測(cè)為依據(jù)。

通過(guò)以上論述可以看出,搞好企業(yè)的成本預(yù)測(cè)是降低產(chǎn)品成本,提高經(jīng)濟(jì)效益的重要環(huán)節(jié)。為充分挖掘企業(yè)的潛力,幫助企業(yè)面向未來(lái),最大程度地為企業(yè)和社會(huì)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益提供了科學(xué)的途徑。

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