淺談火力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃與成本控制

張 良 洪 凌

摘要:隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,發(fā)電市場(chǎng)也逐漸的進(jìn)入了激烈競(jìng)爭(zhēng)階段。如何做好發(fā)電企業(yè)的成本控制,從而充分的使企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)以保證其經(jīng)濟(jì)效益就是當(dāng)前的重點(diǎn)。由于發(fā)電企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜,在內(nèi)部管理上遇到了諸多困難,其中企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃控制和成本控制的協(xié)調(diào)統(tǒng)一,已經(jīng)成為了阻礙企業(yè)成本降低的障礙。本文在對(duì)發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃控制和成本控制的現(xiàn)狀分析的同時(shí),對(duì)我國(guó)發(fā)電企業(yè)成本控制存在的問(wèn)題及原因進(jìn)行了分析,提出了獨(dú)到的見解。

關(guān)鍵詞:發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃成本控制

企業(yè)生產(chǎn)與運(yùn)作的過(guò)程就是創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的主要來(lái)源,生產(chǎn)與計(jì)劃運(yùn)作管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中具有重要的作用,是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展力的基礎(chǔ)。發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃和成本就是對(duì)發(fā)電企業(yè)影響最大的兩個(gè)方面。成本控制是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要來(lái)源,幾乎所有企業(yè)都將成本控制列為管理的重點(diǎn)內(nèi)容之一。自2003年電力系統(tǒng)廠網(wǎng)分開后,發(fā)電企業(yè)尤其是火力發(fā)電企業(yè)已經(jīng)深深地感受到了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的殘酷,企業(yè)成本管理的水平也直接地影響了企業(yè)的盈利水平。而大多數(shù)發(fā)電企業(yè)還未從傳統(tǒng)的成本管理過(guò)渡到創(chuàng)新型的成本管理。

一、發(fā)電企業(yè)成本控制的現(xiàn)狀

發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃和成本管理是相輔相成的。為了提高經(jīng)濟(jì)效益,我國(guó)發(fā)電企業(yè)目前基本都是結(jié)合其自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和具體情況來(lái)制定相應(yīng)的生產(chǎn)計(jì)劃。成本是所有未來(lái)計(jì)劃的基礎(chǔ),即便是最好的計(jì)劃,如果成本過(guò)高依然沒(méi)有良好的經(jīng)濟(jì)效益。在生產(chǎn)的過(guò)程中,發(fā)電成本組成及影響因素也很多,如成本中的燃料成本、運(yùn)行維護(hù)成本、財(cái)務(wù)成本等,而影響因素有建設(shè)投資、機(jī)組的利用小時(shí)數(shù)、機(jī)組效率、燃煤價(jià)格等。發(fā)電企業(yè)在保證安全生產(chǎn)的前提下,結(jié)合各項(xiàng)成本的支出,按企業(yè)的生產(chǎn)能力和成本預(yù)算結(jié)合實(shí)際做好生產(chǎn)計(jì)劃規(guī)劃,以便更好的創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

目前發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃是相關(guān)部門根據(jù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),根據(jù)一段時(shí)間的電力供求關(guān)系制定生產(chǎn)的計(jì)劃。熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)以熱定電、資源綜合利用機(jī)組以資源量定電的原則安排發(fā)電,而發(fā)電企業(yè)根據(jù)自身的情況(發(fā)電企業(yè)鍋爐、汽輪機(jī)、發(fā)電機(jī)、檢修計(jì)劃、每月生產(chǎn)情況、其他生產(chǎn)指標(biāo)等)制定生產(chǎn)計(jì)劃申報(bào)。成本控制在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,通過(guò)對(duì)產(chǎn)品成本形成的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督,將實(shí)際成本與目標(biāo)成本進(jìn)行對(duì)比,找出差異。現(xiàn)在大多數(shù)發(fā)電企業(yè)的成本預(yù)算使用的都是增量預(yù)算編制方法,成本費(fèi)用相關(guān)部門進(jìn)行成本管理,通過(guò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的形式進(jìn)行反饋,以提升企業(yè)成本管理水平。

二、存在的問(wèn)題

在發(fā)電容量逐漸寬松、發(fā)電市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的背景下,怎么降低企業(yè)的各項(xiàng)成本,提高企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力,要求發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃和成本控制必需將工作做到最優(yōu)化。但目前的發(fā)電企業(yè)在生產(chǎn)計(jì)劃和成本控制中還存在著一些問(wèn)題,這些問(wèn)題也制約著發(fā)電企業(yè)的綜合管理能力的提高。我認(rèn)為,發(fā)電企業(yè)在生產(chǎn)計(jì)劃和成本控制中主要有幾下幾點(diǎn)問(wèn)題:

1、生產(chǎn)計(jì)劃存在的問(wèn)題

(1)發(fā)電廠生產(chǎn)計(jì)劃的制定和下發(fā)后,多由電力調(diào)度中心進(jìn)行實(shí)施調(diào)度控制。調(diào)度指令直接下發(fā)到發(fā)電機(jī)組,結(jié)合AGC和AVC的應(yīng)用,機(jī)組的負(fù)荷率基本上直接受調(diào)度部門的控制,而調(diào)度部門基于電網(wǎng)系統(tǒng)的安全,一般保留較大裕度的旋轉(zhuǎn)備用容量。多度富裕的旋轉(zhuǎn)備用容量,造成發(fā)電機(jī)組負(fù)荷率的普遍偏低。

(2)很多發(fā)電企業(yè)在生產(chǎn)計(jì)劃的決策中不能結(jié)合綜合信息,導(dǎo)致計(jì)劃的不完整或不能很好的適應(yīng)市場(chǎng)的變化。例如機(jī)組檢修計(jì)劃制定一般屬于生產(chǎn)部門,主要考慮的是機(jī)組的健康狀況和利于檢修氣候狀況的時(shí)候,一般A級(jí)檢修都定在春秋季節(jié),而BCD級(jí)檢修也在4-11月間,而每年5～9月期間是煤炭企業(yè)產(chǎn)量高峰期、價(jià)格相對(duì)疲軟,燃料成本在此期間較低,正是機(jī)組發(fā)電運(yùn)行、降低全年成本的好時(shí)候。

2、成本控制中存在的問(wèn)題

(1)成本預(yù)算不完善,目前還有很多的發(fā)電企業(yè)只注重成本的事后管理,忽視了對(duì)成本的事前控制,沒(méi)有意識(shí)到全面預(yù)算管理的意義,所以也沒(méi)有建立健全的預(yù)算管理組織體系。發(fā)電企業(yè)所設(shè)立的預(yù)算管理部門沒(méi)有能充分發(fā)揮到應(yīng)有的作用,另外,部分發(fā)電企業(yè)還缺少獨(dú)立的預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)。方法上看,原來(lái)的增量預(yù)算編制方法過(guò)于老舊,依然根據(jù)上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為基礎(chǔ),結(jié)合多種變動(dòng)因素經(jīng)過(guò)適當(dāng)調(diào)整編制預(yù)算,這就影響了預(yù)算的準(zhǔn)確性;

(2)成本考核不科學(xué),目前部分發(fā)電企業(yè)還沒(méi)有按照工程項(xiàng)目實(shí)行責(zé)任成本控制,或者所建立的責(zé)任中心沒(méi)有對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行有效分解,不能將成本責(zé)任和管理人員的績(jī)效相結(jié)合,缺乏完備的成本管理保障體系,導(dǎo)致責(zé)任成本管理失去了成本管理的效果。發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)費(fèi)用的劃分模糊,以致各項(xiàng)成本費(fèi)用數(shù)據(jù)存在隨機(jī)性和不確定性,存在成本費(fèi)用人為干預(yù)等問(wèn)題,造成考核不能明確的公平進(jìn)行。

(3)管理者的因素

一些發(fā)電企業(yè)的管理者,對(duì)成本控制的重要性沒(méi)有深刻的認(rèn)識(shí),缺少成本控制的長(zhǎng)期規(guī)劃,只是短期的眼前計(jì)劃,不能形成企業(yè)長(zhǎng)期的成本優(yōu)勢(shì),阻礙了發(fā)電企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。傳統(tǒng)的成本管理因?yàn)榉治龅牟蝗?容易忽略掉主觀的成本動(dòng)因。煤耗、廠用電率等因素與成本間存在著必然的聯(lián)系,以往的企業(yè)一般只專注在這些因素上下功夫達(dá)到降低成本的目的,如大量不恰當(dāng)?shù)墓?jié)能變頻改造,高的投入只是換來(lái)廠用電的些許下降,造成實(shí)際效益的下降。成本控制中員工的成本管理意識(shí)、團(tuán)隊(duì)精神、工作態(tài)度等在現(xiàn)代化成本管理中也起到了重要的作用。但在實(shí)際生產(chǎn)中,企業(yè)成本的全員控制意識(shí)不強(qiáng),工作中浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生也會(huì)形成成本的曾加。

三、解決對(duì)策

1、建立起長(zhǎng)期的生產(chǎn)計(jì)劃控制體系,結(jié)合對(duì)企業(yè)自身情況的全面把握,以彌補(bǔ)對(duì)短期情況的失查和減少突發(fā)事件的發(fā)生,制定長(zhǎng)期的生產(chǎn)計(jì)劃。如為降低檢修費(fèi)用而造成的鍋爐內(nèi)部腐蝕和磨損嚴(yán)重,很可能會(huì)運(yùn)行中爆管而造成意外損失。

2、完善成本預(yù)算

發(fā)電企業(yè)成本控制的一個(gè)重要方面就是全面實(shí)行成本預(yù)算管理,包括預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施、預(yù)算差異分析、事后對(duì)標(biāo)管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析等。實(shí)踐中的預(yù)算可以時(shí)刻生產(chǎn)進(jìn)行差異分析,有效的加強(qiáng)對(duì)管理薄弱環(huán)節(jié)的控制,充分的提高生產(chǎn)設(shè)備的利用率及減少變動(dòng)成本的浪費(fèi),從總體上降低生產(chǎn)成本。建立健全專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu),加強(qiáng)企業(yè)各部門間的信息溝通和相互約束,加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督與考核,并對(duì)預(yù)算中不合理的地方做出調(diào)整,根據(jù)部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況,把成本管理的責(zé)、權(quán)、利落實(shí)到每個(gè)職工,將成本指標(biāo)與工作績(jī)效掛鉤,嚴(yán)格考核、獎(jiǎng)罰,通過(guò)預(yù)算管理的全過(guò)程來(lái)激發(fā)員工。

3、健全成本控制信息系統(tǒng)

通過(guò)成本控制信息系統(tǒng),將發(fā)電市場(chǎng)情況預(yù)測(cè)、燃料采購(gòu)及運(yùn)輸信息、物資設(shè)備采購(gòu)信息、生產(chǎn)計(jì)劃信息、財(cái)務(wù)信息等各個(gè)環(huán)節(jié)統(tǒng)一管理,把電力市場(chǎng)、煤炭市場(chǎng)信息和企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)檢修計(jì)劃聯(lián)系在一起,使整個(gè)流程成為同一條價(jià)值鏈,促使管理人員可以將更多的精力用在事前、事中的經(jīng)營(yíng)籌劃和成本控制上,節(jié)省更多的成本創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

4、強(qiáng)化全員成本管理意識(shí)

成本控制中除了計(jì)劃管理設(shè)計(jì)的控制外,成本管理同樣非常重要。同時(shí),成本管理并非只是管理者的任務(wù),作為發(fā)電企業(yè)的一員,每個(gè)員工都要都健全的成本管理意識(shí)。只有企業(yè)效益的提高才可能形成職工經(jīng)濟(jì)利益的提高,在生產(chǎn)過(guò)程中,火力發(fā)電企業(yè)成本的60%-70%都是燃料成本。在一系列的生產(chǎn)活動(dòng)中,一定要強(qiáng)化員工的成本意識(shí),使所有員工和管理者都能占在企業(yè)的角度將效益提高到最大,是生產(chǎn)成本做到最大化的減少。如在燃料采購(gòu)中的煤質(zhì)和煤價(jià)的合理結(jié)構(gòu)需要燃料采購(gòu)人員的把握,燃料的四項(xiàng)攤耗是燃料采制化人員的責(zé)任,煤場(chǎng)儲(chǔ)存管理和場(chǎng)內(nèi)二次搬運(yùn)成本是燃料管理人員的責(zé)任,合理的燃料配比摻燒是鍋爐技術(shù)人員的責(zé)任,機(jī)組合理的運(yùn)行參數(shù)控制是運(yùn)行人員的責(zé)任,合理的負(fù)荷計(jì)劃是市場(chǎng)營(yíng)銷部門的責(zé)任……

近幾年占企業(yè)60%～70%成本的電煤價(jià)格不斷上漲,給火力發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)帶來(lái)了巨大的壓力?；鹆Πl(fā)電企業(yè)在期待電價(jià)市場(chǎng)化的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)管理、降低運(yùn)營(yíng)成本已成為各火力發(fā)電企業(yè)的重點(diǎn)工作?；鹆Πl(fā)電企業(yè)做的更多的只是生產(chǎn)計(jì)劃控制和成本控制,做好這兩個(gè)方面,發(fā)電企業(yè)就可以最大限度的減低運(yùn)營(yíng)成本,減少虧損甚至可以盈利。企業(yè)的生存質(zhì)量依賴于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,而經(jīng)濟(jì)效益又來(lái)源于嚴(yán)格、有效的成本管理,因此,結(jié)合生產(chǎn)計(jì)劃控制的成本控制是電力企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期主題。發(fā)電企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中健全的生產(chǎn)計(jì)劃控制和成本控制的有效結(jié)合,可以更大的降低發(fā)電企業(yè)的成本,提高發(fā)電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,并且這種情況也可以使發(fā)電企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中處于強(qiáng)勢(shì),有利于其長(zhǎng)期發(fā)展。

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