營運(yùn)資金內(nèi)部管理存在問題及其對策

金明姬

[摘要]通過對營運(yùn)資金內(nèi)部管理存在問題的分析,提出了其治理對策。

[關(guān)鍵詞]營運(yùn)資金 營運(yùn)資金管理

營運(yùn)資金,又稱循環(huán)資本,是指一個企業(yè)維持日常經(jīng)營所需的資金。營運(yùn)資金是流動資產(chǎn)的一個有機(jī)組成部分,因其具有較強(qiáng)的流動性而成為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的潤滑劑和衡量企業(yè)短期償債能力的重要指標(biāo)。只有營運(yùn)資金不斷處于良好的管理和運(yùn)轉(zhuǎn)之下,企業(yè)才能得以生存和發(fā)展,企業(yè)的目標(biāo)才能得以實(shí)現(xiàn)。

一、營運(yùn)資金內(nèi)部管理存在的問題

營運(yùn)資金管理的內(nèi)容,可以從不同的角度來進(jìn)行歸納。從管理對象上看,營運(yùn)資金管理的內(nèi)容包括對現(xiàn)金的管理、應(yīng)收賬款的管理、存貨資金的管理。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,企業(yè)越來越重視對營運(yùn)資金管理,但存在問題日益突出。

(一)現(xiàn)金管理混亂。首先,單位現(xiàn)金管理意識淡漠,單位領(lǐng)導(dǎo)片面強(qiáng)調(diào)工作的需要及方便性,對嚴(yán)格現(xiàn)金管理的認(rèn)識不足,認(rèn)為現(xiàn)金管理可有可無。財務(wù)人員對現(xiàn)金管理缺乏主動性,沒有履行應(yīng)負(fù)的職責(zé),對領(lǐng)導(dǎo)的違規(guī)行為,沒有及時提出意見及阻止,造成了現(xiàn)金管理制度的缺位。其次,金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督不到。根據(jù)規(guī)定,銀行對開戶單位現(xiàn)金用款負(fù)有直接的監(jiān)督職責(zé),是現(xiàn)金管理的主要關(guān)口,應(yīng)定期對單位進(jìn)行現(xiàn)金檢查,核定單位庫存,對超限額支付現(xiàn)金要不予辦理等?，F(xiàn)實(shí)中,隨著商業(yè)銀行競爭的激烈,商業(yè)銀行對開戶單位的違規(guī)提現(xiàn)行為往往視而不見,甚至主動迎合,提供方便?，F(xiàn)金管理的混亂,造成企業(yè)信用和盈利能力下降。同時,現(xiàn)金支付的隨意性又使財經(jīng)紀(jì)律得不到執(zhí)行,容易滋生違法犯罪行為,為腐敗分子提供了可乘之機(jī)。

(二)營銷策略中應(yīng)收賬款政策不合理。許多企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤、銷售更多產(chǎn)品,經(jīng)常采用賒銷形式。片面追求銷售業(yè)績,可能會忽視對應(yīng)收賬款的管理或管理效率低下。例如對賒銷對象的現(xiàn)金流動情況及信用狀況缺乏,以及未能及時催收貨款,容易出現(xiàn)貨款被客戶拖欠,造成賬面利潤很高,但實(shí)際資金卻很少。在資金緊張的情況下,常常會因為應(yīng)收賬款無法收回而使企業(yè)陷入困境。

(三)存貨資金占用不合理。目前我國大多數(shù)企業(yè)對庫存仍實(shí)行大類管理,進(jìn)銷差價核算的方式,即使是使用計算機(jī)的企業(yè)多數(shù)也只能做到單機(jī)運(yùn)行。隨著商品的日益增多,傳統(tǒng)的管理方式愈來愈不適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)發(fā)展的需要。其缺陷表現(xiàn)在:難以詳細(xì)掌握庫存商品情況,影響商品的定價決策。不能及時、準(zhǔn)確、科學(xué)預(yù)測進(jìn)貨量。尤其是對一些季節(jié)性較強(qiáng)的商品來說,如何確定經(jīng)濟(jì)批量至關(guān)重要,稍有疏忽,就會出現(xiàn)因商品積壓造成損失,或者因商品不足錯失銷售良機(jī)。

二、營運(yùn)資金管理對策

不斷加強(qiáng)營運(yùn)資金管理,提高資金使用質(zhì)量,應(yīng)從以下幾個方面入手:

(一)強(qiáng)化對銀行戶頭的管理,堅持集中開戶,一個單位僅開一個基本賬戶,下屬單位開設(shè)銀行賬戶必須報告上級主管部門批準(zhǔn),不得出借賬戶和非法套取現(xiàn)金。

(二)現(xiàn)金管理嚴(yán)格按規(guī)定合理分工,實(shí)行錢賬分管,印鑒與支票分管,按《現(xiàn)金管理條例》核定庫存限額和使用現(xiàn)金。各項支出要嚴(yán)格審批手續(xù)和事后稽核制度,會計負(fù)責(zé)人要定期抽查,核對現(xiàn)金,銀行存款和對賬單,并保留抽查記錄,保證資金運(yùn)用上的完整。

(三)行業(yè)、單位要建立科學(xué)的行業(yè)和內(nèi)控制度,細(xì)化實(shí)施細(xì)則,增加可行性,強(qiáng)化可控性,防止隨意開支;要加強(qiáng)對單位領(lǐng)導(dǎo)、財會人員執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律的監(jiān)督,提供廣大職工參與的平臺,突出理財小組的作用,使經(jīng)濟(jì)活動公開、公正、透明,從而提高資金使用效率。

(四)財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對賒銷和預(yù)購業(yè)務(wù)的控制,制定相應(yīng)應(yīng)收賬款、預(yù)付貨款控制制度,加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理,及時收回應(yīng)收賬款,減少風(fēng)險,從而提高企業(yè)資金使用率。在實(shí)施應(yīng)收賬款盡早收賬的策略中,運(yùn)用最佳現(xiàn)金折扣法,盡可能地使現(xiàn)金折扣所產(chǎn)生的邊際利潤剛好等于其邊際成本,既促使客戶盡早地付款,又可使企業(yè)為此付出的代價達(dá)到最低。

(五)加強(qiáng)庫存及存貨資金管理

庫存管理應(yīng)因商品經(jīng)營形式的不同而各有其側(cè)重點(diǎn),商品的經(jīng)營形式可以經(jīng)銷、代銷,也可以是聯(lián)營。對于經(jīng)營的商品來說,從進(jìn)貨的一刻起,商品的附帶風(fēng)險已全部轉(zhuǎn)移到商家,故庫存管理的重點(diǎn)應(yīng)放在保持合理的庫存量和再訂貨點(diǎn)的確定。經(jīng)濟(jì)批量是必須考慮的,但如果機(jī)械地考慮經(jīng)濟(jì)批量會導(dǎo)致資金不合理占用、庫存結(jié)構(gòu)不合理。因為隨著季節(jié)性變化,商品價格會有所不同,制造商庫存積壓程度會影響產(chǎn)品價格,企業(yè)可用的資金量等都決定著進(jìn)貨貨量的大小。在現(xiàn)有價格趨穩(wěn)、進(jìn)貨渠道比較暢通的情況下,再訂貨點(diǎn)的確定成為重點(diǎn)。再訂貨點(diǎn)的確定必須考慮日銷售量、交貨期、保險儲備等因素,其中,日銷量的確定很關(guān)鍵,特別是由于假日經(jīng)濟(jì)的崛起,在交貨期處于節(jié)假日時不能簡單地取平均日銷量,而應(yīng)該考慮假日消費(fèi)增長因素。代銷或聯(lián)營經(jīng)營方式采取售后結(jié)算、商品可隨時退貨和調(diào)換的制度,在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)條件下,快速補(bǔ)貨成為可能。在快速補(bǔ)貨制下,企業(yè)可大大減少存貨量,從而節(jié)約成本。而供貨商可借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對其商品的銷售做到適時監(jiān)控,當(dāng)貨架數(shù)量接近再訂貨點(diǎn)時,則立即送貨。快速補(bǔ)貨制能否成功取決于諸多因素,首先要求整個企業(yè)能制定出協(xié)調(diào)統(tǒng)一的計劃,其次對企業(yè)與供貨商的關(guān)系提出了更高的要求,緊密合作保持順暢的聯(lián)系,及時溝通,從而使交貨時間、數(shù)量、質(zhì)量都能完全符合規(guī)定。

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