事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的必要性與存在的問(wèn)題

呂 西

摘要:事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國(guó)教育管理體制的一個(gè)創(chuàng)新,目前尚處于初創(chuàng)階段,沒(méi)有現(xiàn)成的評(píng)價(jià)體系可供遵循,需要我們認(rèn)真總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),不斷研究解決評(píng)價(jià)工作中遇到的新問(wèn)題,并從理論的高度對(duì)這項(xiàng)工作深入進(jìn)行探討,逐步建立起我國(guó)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)理論與評(píng)價(jià)體系,更好地指導(dǎo)和推動(dòng)這項(xiàng)工作的健康發(fā)展,不斷推動(dòng)這項(xiàng)工作向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

當(dāng)前事業(yè)單位任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種制度,應(yīng)當(dāng)說(shuō)它還僅僅是開(kāi)始,但是它己經(jīng)顯示了強(qiáng)大的生命力和威懾力,它已經(jīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督中開(kāi)始發(fā)揮重大作用。目前,任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作剛剛推開(kāi),相關(guān)的理論研究還沒(méi)有形成完整的科學(xué)體系,而且缺乏可供借鑒的國(guó)際經(jīng)驗(yàn),對(duì)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一些理論問(wèn)題尚未形成一致的結(jié)論。這迫切需要從理論到實(shí)踐的結(jié)合上分析事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在的不足,從而為加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督工作提供參考。

1.事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的必要性

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有以下現(xiàn)實(shí)意義:一是適應(yīng)了事業(yè)單位加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部管理和廉政建設(shè)的需要,主要滿足了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、組織人事部門、被審計(jì)對(duì)象和教職工等四個(gè)方面對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期望和要求;二是有效地促進(jìn)了事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理機(jī)制的改革,優(yōu)化了監(jiān)督管理機(jī)制,促使各部門職能和作用的優(yōu)勢(shì)同時(shí)發(fā)揮,實(shí)現(xiàn)了職能的互補(bǔ),將形成協(xié)調(diào)監(jiān)督管理機(jī)制,可避免用人上的失察失誤現(xiàn)象的發(fā)生,可以堵住用人方面的不正之風(fēng);三是補(bǔ)充了事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督領(lǐng)域一般性考察干部的不足;可以剔除經(jīng)濟(jì)指標(biāo)中的虛假成分,恢復(fù)會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性;可以發(fā)現(xiàn)隱匿的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題,控制發(fā)展勢(shì)頭和抵制案情發(fā)展,減少經(jīng)濟(jì)損失和經(jīng)濟(jì)犯罪。這種監(jiān)督手段和協(xié)調(diào)監(jiān)督管理機(jī)制,一方面為廣大領(lǐng)導(dǎo)干部提供了良好的平等竟?fàn)幁h(huán)境條件,另一方面又促使領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)法制觀念,恢復(fù)實(shí)事求是的思想路線,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)意見(jiàn),以嚴(yán)格自律、勤政廉政的精神面貌創(chuàng)造任期業(yè)績(jī),逐步形成比實(shí)績(jī),比廉政、求真務(wù)實(shí)的平等競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。

2.當(dāng)前事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在的不足

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在全國(guó)施行多年年來(lái)取得了許多的經(jīng)驗(yàn)和一定的成績(jī),但由于我國(guó)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還處于起步探索階段,所以暴露出了一些問(wèn)題和不足之處,主要表現(xiàn)以下幾方面。

2.1 審計(jì)程序不夠規(guī)范

審計(jì)程序的規(guī)范化,能夠保證審計(jì)工作順利進(jìn)行,使審計(jì)行為更具科學(xué)性,有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)執(zhí)法水平,維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性。事業(yè)單位任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序還存在一些不足。(1)接受審計(jì)任務(wù)程序不規(guī)范。事業(yè)單位任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在著突擊性、無(wú)計(jì)劃性和時(shí)間上的滯后性。審計(jì)部門與干部管理部門尚未建立穩(wěn)定而協(xié)調(diào)的工作關(guān)系,交辦時(shí)間緊,先離后審、邊離邊審的現(xiàn)象較為普遍。(2)未建立審前審后公示制度。事業(yè)單位任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般只發(fā)文通知被審計(jì)單位和被審計(jì)人員本人,沒(méi)有通過(guò)一定的形式進(jìn)行宣布,大部分干部職工不知道,影響了審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。(3)述職報(bào)告帶有隨意性。被審計(jì) 員述職報(bào)告只在審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后召開(kāi)的被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子座談會(huì)上進(jìn)行,而且述職報(bào)告的內(nèi)容未做出規(guī)定,這影響了述職報(bào)告的真實(shí)性,助長(zhǎng)了述職報(bào)告的隨意性。

2.2 審計(jì)制度不完善

雖然國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》及其《實(shí)施細(xì)則》,但是仍然滿足不了快速發(fā)展的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的需求。同時(shí)這兩份文件缺乏可操作性規(guī)范,而己有的一些操作性規(guī)范又操作性不強(qiáng)審計(jì)人員難以掌握,使得審計(jì)人員在審計(jì)工作中缺乏明確的指導(dǎo),導(dǎo)致一些審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)評(píng)價(jià)在評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)用詞等方面不夠規(guī)范。這使得在審計(jì)工作中容易出現(xiàn)兩種情況:一種是夸夸其談、評(píng)價(jià)空洞,無(wú)深度廣度;另一種是對(duì)不屬于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)范疇的事項(xiàng)也進(jìn)行評(píng)價(jià)。兩種情況都會(huì)造成或加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分和界定

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任如何區(qū)分和界定是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最大難點(diǎn)。首先,“集體決定”給經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定工作帶來(lái)困難,在大量的實(shí)際操作中,審計(jì)人員經(jīng)常遇到在確定責(zé)任時(shí),有關(guān)部門告之“集體研究決定”,但又拿不出具體文件、決定或當(dāng)時(shí)會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)資料。而只是有關(guān)當(dāng)事人寫(xiě)一個(gè)情況說(shuō)明交給審計(jì)組,來(lái)掩蓋是由主要負(fù)責(zé)人拍板定案的事實(shí)。其次,短期行為給以后事業(yè)發(fā)展埋下隱患,造成責(zé)任難以區(qū)分。作為領(lǐng)導(dǎo)人員都想在任期內(nèi)有卓著的業(yè)績(jī),但有些領(lǐng)導(dǎo)人員卻急功近利,不從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)考慮,只顧眼前利益,致使某些重大決策帶有短期行為色彩,違背事物發(fā)展規(guī)律,亂上項(xiàng)目突出業(yè)績(jī)。再次,歷史遺留問(wèn)題的責(zé)任難以認(rèn)定,存在諸如投資失誤,國(guó)有資產(chǎn)流失,“半截子”工程等許多歷史遺留問(wèn)題。而這些問(wèn)題究竟是哪一任領(lǐng)導(dǎo)人員留下的誰(shuí)也說(shuō)不清楚。尤其是領(lǐng)導(dǎo)人員調(diào)動(dòng)頻繁的單位,對(duì)一些歷史遺留問(wèn)題的責(zé)任就更難以確認(rèn)。最后,對(duì)反映領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的某些重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性很難進(jìn)行核實(shí)。

2.4 缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

評(píng)價(jià)指標(biāo)體系尚未建立,評(píng)價(jià)方法體系有待進(jìn)一步完善。審計(jì)評(píng)價(jià)在實(shí)際操作中顯得缺乏針對(duì)性、全面性,有一定的隨意性,從而給全面正確評(píng)價(jià)單位領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任帶來(lái)困難,影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀、公正性。目前,在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中,只是將任職期初及期末的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)的資料進(jìn)行簡(jiǎn)單羅列和對(duì)比,缺乏進(jìn)一步分析資料后隱藏的單位經(jīng)濟(jì)信息,不利于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果使用者正確考核、評(píng)價(jià)被審計(jì)人員。

2.5 審計(jì)結(jié)果未得到有效利用

現(xiàn)行領(lǐng)導(dǎo)人員考核程序、任免手續(xù)、管理制度具有特殊性、保密性,并需經(jīng)過(guò)審批,它不可能將事業(yè)單位的人事決定事先公開(kāi),或告訴審計(jì)部門,這樣給離任前審計(jì)造成相當(dāng)?shù)碾y度,往往是領(lǐng)導(dǎo)人員已經(jīng)離任或被新任用后,有關(guān)部門才委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。離任后進(jìn)行審計(jì)的現(xiàn)象造成審計(jì)工作較為被動(dòng)的局面:一是對(duì)查出的問(wèn)題不好處理,因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)人員己經(jīng)調(diào)離了原單位,有的已升任更高職務(wù),與原單位己沒(méi)有了經(jīng)濟(jì)聯(lián)系,如果進(jìn)行處理,則只能是對(duì)原單位進(jìn)行處理;二是查出的問(wèn)題大多拖而不決,不了了之。需要追究離任領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí),審計(jì)部門要向教育主管部門或干部管理部門匯報(bào)。有時(shí)這些部門考慮到該領(lǐng)導(dǎo)人員己經(jīng)調(diào)離、提升,再去重新處理,難度較大,因而往往對(duì)審計(jì)部門查出的問(wèn)題采取不置可否的態(tài)度,致使領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)走過(guò)場(chǎng),審計(jì)結(jié)果報(bào)告得不到有效的利用,削弱了審計(jì)監(jiān)督職能,直接影響了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在領(lǐng)導(dǎo)人員離任時(shí)應(yīng)有的作用。

2.6 缺乏審計(jì)評(píng)價(jià)技術(shù)和方法

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)相比較,有著更高的要求。要達(dá)到這種要求,就必須有適應(yīng)其審計(jì)環(huán)境的審計(jì)評(píng)價(jià)技術(shù)和評(píng)價(jià)方法。而當(dāng)前的問(wèn)題恰恰是缺乏適用于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的技術(shù)和方法,尤其是定量方法。這是因?yàn)槿纹诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的時(shí)間還不長(zhǎng),其方法和技術(shù)還有待人們?nèi)パ芯?。只有適用于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)技術(shù)和方法進(jìn)一步發(fā)展了,任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的實(shí)踐活動(dòng)才會(huì)進(jìn)一步發(fā)展。

總之,上述存在問(wèn)題中,直接影響任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的核心問(wèn)題是對(duì)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏一套科學(xué)、規(guī)范、可行的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)方法體系。◆

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