住房公積金內(nèi)部審計(jì)問題淺析

黃　婭

摘要：內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的一種設(shè)置，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。住房公積金內(nèi)部審計(jì)的目的是為了揭示住房公積金管理過程中存在的問題，分析原因，提出建議，督促管理機(jī)構(gòu)和管理人員認(rèn)真落實(shí)住房公積金管理法規(guī)，切實(shí)做好住房公積金管理工作。

關(guān)鍵詞：住房公積金；內(nèi)部審計(jì)；對(duì)策

一、住房公積金內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

住房公積金內(nèi)部審計(jì)包含的主要內(nèi)容有：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)、住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計(jì)、住房公積金支取業(yè)務(wù)審計(jì)、住房公積金貸款業(yè)務(wù)審計(jì)、會(huì)計(jì)核算情況審計(jì)，委托業(yè)務(wù)審計(jì)。

（一）住房公積金貸款審計(jì)

主要審查貸款發(fā)放是否符合規(guī)定，是否存在人情貸款情況，抵押物是否經(jīng)過有資質(zhì)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估；借款合同填寫是否規(guī)范；房產(chǎn)抵押是否有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)；購房合同是否真實(shí)，商品房項(xiàng)目是否報(bào)中心審查備案；是否存在逾期貸款情況等。

（二）會(huì)計(jì)核算審計(jì)

主要審查會(huì)計(jì)核算是否符合《住房公積金管理?xiàng)l例》、《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》等規(guī)定。重點(diǎn)是審查貨幣資金是否按規(guī)定管理和核算，增值收益核算是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、廉租房建設(shè)資金、中心管理費(fèi)用；公積金賬與中心管理費(fèi)用賬是否分開核算等。

（三）委托業(yè)務(wù)審計(jì)

主要審查受托銀行是否按照中心與銀行簽訂的協(xié)議來辦理住房公積金業(yè)務(wù)，中心支付的委托業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)是否屬實(shí)，中心是否按照考核目標(biāo)責(zé)任制對(duì)受托銀行進(jìn)行考核。

（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)

目前，大部分住房公積金管理中心人員較少，有很多職工身兼多崗，縣級(jí)管理部等分支機(jī)構(gòu)有的只有3個(gè)職工，而這幾個(gè)職工卻管理著幾千萬的公積金。所以，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的審計(jì)尤為重要。住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)主要包括：不相容職務(wù)是否分離、風(fēng)險(xiǎn)控制是否存在、授權(quán)批準(zhǔn)制度是否發(fā)揮作用、信息系統(tǒng)控制是否可靠等。

（五）住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計(jì)

主要是審查中心是否按照《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定進(jìn)行歸集，是否存在單位不按規(guī)定繳交公積金情況；單位降低繳交比例、緩交公積金是否經(jīng)過中心審批；單位開戶是否經(jīng)過中心審批，單位和職工是否存在多頭開戶情況等。

（六）住房公積金支取審計(jì)

主要審查公積金支取是否符合規(guī)定，特別是購房支取是否存在套取、騙取公積金情況。對(duì)購房支取審計(jì)可先對(duì)本年度的住房公積金購房支取進(jìn)行分析性復(fù)核，與往年住房公積金購房支取進(jìn)行對(duì)比來發(fā)現(xiàn)是否存在異常情況。如果情況異常，可以通過與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門、稅務(wù)部門聯(lián)系，查明是否存在以虛假合同和虛假印章套取、騙取公積金情況。

二、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，控制住房公積金風(fēng)險(xiǎn)

（一）積極開展專項(xiàng)審計(jì)，有效化解運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

開展卓有成效的專項(xiàng)審計(jì)，有效化解風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)分中心住房公積金支取專項(xiàng)審計(jì)，杜絕支取風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)全國普遍存在的住房公積金涉假騙取問題，定期審核支取材料，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，在與相關(guān)權(quán)威部門核實(shí)的基礎(chǔ)上，找出前臺(tái)業(yè)務(wù)操作中可能存在的紕漏，提出規(guī)范管理、控制操作風(fēng)險(xiǎn)的切實(shí)可行的建議。

開展部門負(fù)責(zé)人及重點(diǎn)崗位經(jīng)辦人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計(jì)。對(duì)中心每次干部調(diào)整交流有變化的部門負(fù)責(zé)人及重要崗位干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)地審計(jì)。

對(duì)個(gè)貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)檢查。隨著近幾年個(gè)貸業(yè)務(wù)持續(xù)迅猛發(fā)展，個(gè)貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要。為了全面摸清個(gè)貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，有效控制和化解貸款風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)各分中心個(gè)人住房政策性貸款風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。為中心具體實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類和呆賬核銷提供了準(zhǔn)確依據(jù)。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)長效監(jiān)督機(jī)制，提高監(jiān)管質(zhì)量

制定嚴(yán)密的審計(jì)計(jì)劃，細(xì)化審計(jì)過程。在進(jìn)行審計(jì)前，事先制定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的大小，審計(jì)對(duì)象的不同，采取不同的審計(jì)方式。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對(duì)項(xiàng)目的重要程度、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，再制定審計(jì)方案，經(jīng)中心領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，下發(fā)審計(jì)通知書，具體實(shí)施。在實(shí)施過程中，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行相應(yīng)的修正，以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

對(duì)審計(jì)報(bào)告嚴(yán)格把關(guān)，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。在對(duì)大量的審計(jì)工作底稿進(jìn)行認(rèn)真梳理、分析的基礎(chǔ)上，審計(jì)小組集體討論研究審計(jì)報(bào)告的基本框架和內(nèi)容，確?？陀^、公正出具審計(jì)報(bào)告。在每次形成審計(jì)報(bào)告后，審計(jì)人員還要運(yùn)用專業(yè)判斷，確定審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是否足以支持審計(jì)建議和審計(jì)結(jié)論。同時(shí)審計(jì)報(bào)告必須提出可行的建議和意見，為中心管理者決策提供依據(jù)。

采取后續(xù)審計(jì)，做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的落實(shí)和整改。為保證審計(jì)意見的貫徹落實(shí)，在審計(jì)報(bào)告定稿上報(bào)、中心領(lǐng)導(dǎo)決策后，檢查相關(guān)單位對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)情況。要求審計(jì)對(duì)象提出整改措施，審計(jì)部門進(jìn)行跟蹤，落實(shí)整改情況；對(duì)發(fā)現(xiàn)帶普遍性的問題要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的機(jī)構(gòu)發(fā)出情況通報(bào)，要求各部門舉一反三，引用借鑒；向相關(guān)管理部門報(bào)告情況，提醒主管部門重視相關(guān)業(yè)務(wù)的管理和規(guī)范；同時(shí)對(duì)制度上存在的問題、空白點(diǎn)，要求主管部門修改完善。

改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方式方法。要大力開發(fā)住房公積金行業(yè)的審計(jì)系統(tǒng)軟件，以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)代替手工審計(jì)，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，控制人為審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。要建立審計(jì)信息共享系統(tǒng)，使審計(jì)人員在開展具體審計(jì)項(xiàng)目前能充分利用以前的審計(jì)成果，盡快找到審計(jì)重點(diǎn)，增強(qiáng)審計(jì)的針對(duì)性，避免重大審計(jì)疏漏。綜合運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控兩種手段，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，相輔相成，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的整體效能。

（三）準(zhǔn)確定位，突出重點(diǎn)，引起相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)重視，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍

獨(dú)立的住房公積金內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮作用的重要保證。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，應(yīng)從以下兩方面入手：

1、保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，樹立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性。

2、完善用人機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。首先，將業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、品質(zhì)優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中。其次，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育。學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)規(guī)范、業(yè)務(wù)規(guī)范和實(shí)務(wù)規(guī)范；及時(shí)熟悉和掌握國家住房公積金管理方面的政策和法規(guī)。全面掌握本行業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程、管理制度等。再次，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)考核機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作責(zé)任感和積極性。樹立正確的目標(biāo)定位，提升審計(jì)層次。住房公積金管理內(nèi)部審計(jì)應(yīng)立足于高層次、綜合性經(jīng)營監(jiān)督的本質(zhì)屬性。樹立和落實(shí)“圍繞工作目標(biāo)，服務(wù)于管理，突出重點(diǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)為民”的理念，拓展審計(jì)職能，為確保公積金保值增值提供有力的服務(wù)和保障。

從內(nèi)部審計(jì)職能出發(fā)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。從事內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)緊密圍繞著中心發(fā)展的思路，積極開展專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)存在問題或漏洞，向中心領(lǐng)導(dǎo)提出具體整改意見或建議，為控制化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮積極作用。

（四）創(chuàng)新審計(jì)理念，建立健全審計(jì)制度體系

制定內(nèi)部審計(jì)工作具體規(guī)定，將審計(jì)工作制度化。依據(jù)國家《審計(jì)法》、《中國人民銀行審計(jì)工作規(guī)定》、《公積金管理?xiàng)l例》等法規(guī)，制定住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作具體規(guī)定，從機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員、業(yè)務(wù)職能、審計(jì)責(zé)任與權(quán)利，獎(jiǎng)懲等方面對(duì)審計(jì)工作予以制度化。建立健全內(nèi)部控制管理機(jī)制。

1、把握內(nèi)控評(píng)價(jià)審計(jì)工作重點(diǎn)。內(nèi)控評(píng)價(jià)是實(shí)行審計(jì)監(jiān)管的重要標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)之一，也是審計(jì)工作的重點(diǎn)。應(yīng)對(duì)分中心、營業(yè)部、辦事處及6個(gè)職能管理部門內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，重點(diǎn)對(duì)前臺(tái)業(yè)務(wù)崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行情況、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行審計(jì)。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的一些共性或個(gè)性問題及業(yè)務(wù)操作中存在的制度盲點(diǎn)，及時(shí)與相關(guān)管理部門溝通反饋，提出審計(jì)整改意見。建立有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理。明確任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不但是對(duì)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，而且業(yè)務(wù)重點(diǎn)崗位的負(fù)責(zé)人也納入審計(jì)范疇，健全和完善中心干部業(yè)務(wù)考核監(jiān)督機(jī)制。建立審計(jì)工作規(guī)范和制度。組織制定編寫相關(guān)工作規(guī)范和制度，將其作為審計(jì)人員的操作手冊(cè)，指導(dǎo)審計(jì)人員的日常工作。

2、建立完善的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)。（1）制度的統(tǒng)一、規(guī)范化。內(nèi)部控制制度的建立要理順各級(jí)管理層的關(guān)系，從而全方位、多層次地推進(jìn)規(guī)范化的管理。這一制度要涵蓋歸集、貸款、會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理、資金運(yùn)作、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)管理等制度體系，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)；進(jìn)一步明確各業(yè)務(wù)部門、各業(yè)務(wù)崗位的職責(zé)和權(quán)限，將所有業(yè)務(wù)工作職責(zé)落到實(shí)處，不留空白點(diǎn)；建立業(yè)務(wù)監(jiān)管體系。使中心的業(yè)務(wù)管理分工真正體現(xiàn)“有運(yùn)營、有管理、有監(jiān)督”三者之間各負(fù)其責(zé)、又相互制約。（2）系統(tǒng)支撐軟件的開發(fā)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要在全面兼顧的前提下抓大放小，抓住主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)異常情況設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

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（作者單位：貴州省審計(jì)廳）