現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)問題研究

姜　方

摘要：文章介紹了現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的概念及特征，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論概況，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)；分析了現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀以及企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力；介紹了現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序；結(jié)合我國(guó)實(shí)際，提出現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策，并展望未來企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理程序

一、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及特征

從企業(yè)的角度來說，風(fēng)險(xiǎn)主要指無法達(dá)到預(yù)期報(bào)酬的可能性。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，由于各種事先無法預(yù)料的不確定因素帶來的影響，使企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生一定的偏差，從而有蒙受損失和獲得額外機(jī)會(huì)的可能性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、偶然性、復(fù)雜性、可變性等。所謂風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取科學(xué)有效的方法，以便用最小的成本獲得最大安全保障利益的管理活動(dòng)。美國(guó)國(guó)家虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)贊助機(jī)構(gòu)研究小組（COSO）報(bào)告中認(rèn)為：內(nèi)部控制是一種由企業(yè)董事會(huì)、管理階層與其他人員執(zhí)行，由管理人員階層所設(shè)計(jì)，為達(dá)成運(yùn)營(yíng)的效果及財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法令的遵循提供合理保證的過程。

（二）現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

損失前風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)包括經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)、安全性目標(biāo)和履行社會(huì)責(zé)任目標(biāo)3個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)、安全性目標(biāo)、履行社會(huì)責(zé)任目標(biāo)。

損失后風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)包括維持企業(yè)繼續(xù)生存、促使企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)、促使企業(yè)收入穩(wěn)定、促使企業(yè)繼續(xù)成長(zhǎng)、完成社會(huì)責(zé)任5個(gè)方面。

二、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

（一）現(xiàn)代企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力分析

企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，主要取決于其風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力、風(fēng)險(xiǎn)的承受能力和風(fēng)險(xiǎn)的化解能力這3方面。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力與人的素質(zhì)和能力密切相關(guān)，即與人的經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、所掌握的知識(shí)以及對(duì)信息的把握等方面有關(guān)。企業(yè)有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)承受力的問題，當(dāng)然也要有一個(gè)逐步適應(yīng)、不斷提高的過程。目前，企業(yè)的資金普遍短缺，其風(fēng)險(xiǎn)承受能力自然也就比較脆弱?，F(xiàn)在頻頻出現(xiàn)的企業(yè)集團(tuán)化趨勢(shì)正是反映了企業(yè)努力提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的要求。企業(yè)置身于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中，環(huán)境的變化既蘊(yùn)含機(jī)遇，也隱藏著危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)。這需要企業(yè)具備化解和分散風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

目前，我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)、企業(yè)管理者當(dāng)局對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)模糊、風(fēng)險(xiǎn)管理缺位的現(xiàn)象比較普遍。具體來講，我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理存在經(jīng)營(yíng)體制和管理制度上的風(fēng)險(xiǎn)，成功的管理模式如果不能適應(yīng)環(huán)境的變化，就會(huì)變成失效的模式。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)、管理理論素質(zhì)偏低。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全、企業(yè)改革滯后。

三、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序

風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)選擇和風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)等。

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，它是指風(fēng)險(xiǎn)主體對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及潛在風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定性質(zhì)的過程。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別一方面可以通過感性認(rèn)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行判斷；另一方面，也是更重要的則必須依靠對(duì)各種客觀的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)營(yíng)資料和風(fēng)險(xiǎn)記錄進(jìn)行分析、歸納和整理，從而發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)的損害情況以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一項(xiàng)具有持續(xù)性和系統(tǒng)性的工作。

（二）風(fēng)險(xiǎn)衡量

風(fēng)險(xiǎn)衡量是指在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，通過對(duì)所收集的大量的詳細(xì)損失資料加以分析，運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)，估計(jì)和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失幅度。風(fēng)險(xiǎn)衡量以損失頻率和損失程度為主要測(cè)算指標(biāo)，并據(jù)以確定風(fēng)險(xiǎn)的大小或高低。風(fēng)險(xiǎn)衡量一般需要運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，必要時(shí)借助計(jì)算機(jī)完成。風(fēng)險(xiǎn)衡量與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)處理在時(shí)間上不能截然分開。事實(shí)上，有些數(shù)量分析活動(dòng)是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過程中進(jìn)行的，有些風(fēng)險(xiǎn)處理措施則在風(fēng)險(xiǎn)衡量時(shí)就已經(jīng)存在。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)選擇

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)衡量的結(jié)果，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，需選擇最佳的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)分為兩大類：控制型風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和財(cái)務(wù)型風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。前者是以避免、消除和減少意外事故發(fā)生的機(jī)會(huì)，限制已發(fā)生損失繼續(xù)擴(kuò)大的一切措施。后者是通過事先的財(cái)務(wù)計(jì)劃來籌措資金，以便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事故造成的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行及時(shí)而充分的補(bǔ)償。通過財(cái)務(wù)處理，可以把風(fēng)險(xiǎn)成本降低到最小程度。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)適用性及其收益性情況進(jìn)行分析、檢查、修正與評(píng)價(jià)稱為風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)。在某一特定時(shí)期內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)選擇是否最佳，需要進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)管理效益的大小取決于是否能以最小的風(fēng)險(xiǎn)成本取得最大安全保障。在風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐中，通常要考慮該項(xiàng)技術(shù)的經(jīng)濟(jì)性、其與整體管理目標(biāo)的一致性、實(shí)施的可能性和有效性，同時(shí)，由于人們的認(rèn)識(shí)水平具有階段性以及風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)處于不斷完善的過程中，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)，以及技術(shù)的選擇需要定期修正，使選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)適應(yīng)變化了的情況需要，從而保證管理技術(shù)的最優(yōu)使用。

四、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

1、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。內(nèi)部環(huán)境體現(xiàn)了企業(yè)的特征，影響到企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供了有關(guān)原則和結(jié)構(gòu)。（1）健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，便需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠保證經(jīng)營(yíng)方針和計(jì)劃的貫徹與執(zhí)行，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，確保會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則和制度的相關(guān)要求，同時(shí)還能防止、披露和糾正錯(cuò)誤與舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。（2）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)。企業(yè)應(yīng)形成相對(duì)穩(wěn)健的風(fēng)險(xiǎn)文化。海信集團(tuán)便是一個(gè)成功的例子，他們始終堅(jiān)持“要發(fā)展，更要健康”的發(fā)展思路，在保持財(cái)務(wù)健康的前提下穩(wěn)步地謀求發(fā)展。他們認(rèn)為企業(yè)不應(yīng)求一時(shí)一事的高低，應(yīng)求強(qiáng)而做，只有做強(qiáng)的企業(yè)才可以真正做大。

2、完善現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。為使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能得到正常、充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)組織的整體控制。現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)要獨(dú)立地開展工作，但不直接干涉企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，它是對(duì)企業(yè)最高管理者負(fù)責(zé)。

3、完善現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析清楚后，就應(yīng)立即制定相應(yīng)的預(yù)防轉(zhuǎn)化措施，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失?，F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度若要能夠有效運(yùn)作，就必須要有正確及時(shí)且合乎企業(yè)所需要的各種風(fēng)險(xiǎn)管理資訊系統(tǒng)，提供及時(shí)而完整的經(jīng)營(yíng)成果數(shù)據(jù)供企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者及各部門負(fù)責(zé)人以實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況數(shù)據(jù)體系來與財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)相比較。

4、構(gòu)筑3道防線——領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任線、崗位責(zé)任線、審計(jì)責(zé)任線。（1）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任線。由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和特殊性，因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)給予充分重視和支持，定期專門研究企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，并根據(jù)企業(yè)的環(huán)境和形勢(shì)變化確定本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)和近期目標(biāo)，要在企業(yè)行為決策過程中重視風(fēng)險(xiǎn)的比較論證，充分評(píng)估要對(duì)面臨的和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取對(duì)策。（2）崗位責(zé)任線。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理者要對(duì)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)最終管理責(zé)任。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制下，企業(yè)各崗位風(fēng)險(xiǎn)管理者要在各自的職責(zé)范圍內(nèi)執(zhí)行并維護(hù)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，企業(yè)所有員工都有責(zé)任向管理者當(dāng)局報(bào)告本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理情況與問題。（3）審計(jì)責(zé)任線。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中負(fù)有監(jiān)控責(zé)任。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員可通過對(duì)企業(yè)管理者在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)估、提出改進(jìn)建議來幫助風(fēng)險(xiǎn)管理者履行其職責(zé)。企業(yè)的外部審計(jì)人員也能從獨(dú)立客觀的角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，向企業(yè)提供風(fēng)險(xiǎn)管理方面的有用信息。3條防線缺一不可，其中領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任線是關(guān)鍵，崗位責(zé)任線是重點(diǎn)，審計(jì)責(zé)任線是保障。

（二）未來企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展

在經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)加入WTO的背景下，我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行的一項(xiàng)十分緊迫而又非常艱巨的任務(wù)。我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有其自身的特征，并且在一定條件下是可控的。因此，企業(yè)的管理既要借鑒國(guó)外企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，又要從我國(guó)的具體國(guó)情出發(fā)?？v觀全文，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及面廣、內(nèi)容復(fù)雜，是需要現(xiàn)代企業(yè)全員參與的一項(xiàng)管理活動(dòng)，它是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的拓展和延伸，是現(xiàn)代企業(yè)繼企業(yè)戰(zhàn)略和質(zhì)量管理的又一重大方面。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，樹立風(fēng)險(xiǎn)組合觀、優(yōu)化觀、動(dòng)態(tài)觀，合理地確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)度和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，從而達(dá)到提升企業(yè)價(jià)值的目的。

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