淺談新形勢下建立健全企業(yè)年金制度的兩個問題

許文苑

進入新世紀以來,在我國廣大企業(yè)發(fā)展中建立發(fā)展的企業(yè)年金制度,不僅在激勵企業(yè)發(fā)展,鼓勵良性競爭,促進企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展上是一個推動力,而且在新形勢下,起到了豐富完善我國養(yǎng)老保險制度建設(shè)上發(fā)揮著重要的補充作用。當前,盡管建立健全企業(yè)年金制度還存在著一些問題,但只有通過我們的不斷探索,就可以在豐富完善我國養(yǎng)老保險制度建設(shè)探索中取得更大成效。

一、建立完善現(xiàn)代企業(yè)年金制度的社會意義和困境

企業(yè)年金制度,即企業(yè)補充養(yǎng)老保險的制度,是指在政府強制實施的社會養(yǎng)老制度或國家養(yǎng)老金制度之外,由不同的企業(yè)在國家有關(guān)政策的指導下,根據(jù)自身經(jīng)濟實力和經(jīng)濟狀況,經(jīng)過企業(yè)職工代表大會討論協(xié)商通過建立的企業(yè)內(nèi)養(yǎng)老金補充制度。它既不同于一般的社會基本養(yǎng)老保險,也不是商業(yè)養(yǎng)老保險,而是在具體的企業(yè)建立的旨在為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的補充性養(yǎng)老金制度,是新時期適應(yīng)社會社會養(yǎng)老制度和企業(yè)深化養(yǎng)老保險制度改革有益的必要補充。

(一)建立企業(yè)年金的社會意義

2000年以來,經(jīng)過近10年的探索發(fā)展,我國企業(yè)年金制度業(yè)已形成一些企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢。目前,我國政府加大了對企業(yè)年金的政策支持,在完善社會基本養(yǎng)老保險的同時,大力支持發(fā)展有條件的企業(yè)年金制度的發(fā)展和規(guī)劃,企業(yè)年金制度日益迅速發(fā)展。從2004年企業(yè)年金正式登上歷史舞臺,到2007年底,全國共有3萬多家企業(yè)建立了企業(yè)年金制度,繳費職工人數(shù)超過1000萬人。2007年底金基金總規(guī)模已猛增至1500億元。預(yù)計2010年,我國企業(yè)年金將達到1萬億元,2030年將達到8萬億元的市場規(guī)模。在應(yīng)對人口老齡化過程中的養(yǎng)老問題,企業(yè)年金制度作為對國家法定基本養(yǎng)老保險的一種有效補充應(yīng)運而生,它的發(fā)展對政府、社會、企業(yè)和個人以都有重要的現(xiàn)實意義。

首先,企業(yè)年金可以減輕當前社會基本養(yǎng)老保障的巨大壓力,促進我國養(yǎng)老保障體系建設(shè)和發(fā)展。當前,我國的基本養(yǎng)老保險制度正面臨越來越多的困難。譬如人口老齡化步伐極為迅猛,養(yǎng)老保險“空賬”規(guī)模擴大的矛盾沖突,社會養(yǎng)老覆蓋面要求增加等一系列問題導致社會養(yǎng)老基金的嚴重不足,而企業(yè)年金的建立和發(fā)展則可以有效輔助緩解這一問題。因為,通過建立企業(yè)年金可以豐富社會基本養(yǎng)老保險的多元化發(fā)展,可以通過建立企業(yè)年金在企業(yè)養(yǎng)老保險上尋求一定的替代和補充,從而減輕政府在籌資、支付和預(yù)期供給企業(yè)養(yǎng)老保障方面的負擔,可以大大減輕政府的社會養(yǎng)老保險壓力,提高我國企業(yè)養(yǎng)老保險的承受能力。同時,企業(yè)年金的市場化運作和多樣化支付,還可以促進金融服務(wù)業(yè)的發(fā)展和資本市場的發(fā)育、豐富和走向成熟。

其次,企業(yè)年金有利于企業(yè)吸引和留住優(yōu)秀人才,促進企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。從員工的角度來看,企業(yè)年金不像工資獎金那樣需要及時即期支付,而是體現(xiàn)為一種獎勵性、持續(xù)性或沉淀性的福利形式,這在一定程度上可以起到限制優(yōu)秀人才流失的作用。從企業(yè)的角度看,它是一種可以不斷增殖并持續(xù)累計的利潤的分享方式,企業(yè)可以根據(jù)自己的經(jīng)營理念和經(jīng)濟狀況的變化,實行個性化和多樣化的設(shè)計供給,以獎優(yōu)懲劣,鼓勵競爭,獎勵貢獻。此外,企業(yè)年金進一步使員工參與企業(yè)效益的可持續(xù)分配,從而提高員工工作的積極性創(chuàng)造性和忠誠度。

第三,企業(yè)年金可以通過積累提高員工退休后的生活待遇,豐富和發(fā)展了我國的社會福利保障制度。目前我國參加養(yǎng)老保險的離退休人員的養(yǎng)老金不斷增加,但許多企業(yè)效益總體水平還不高,企業(yè)員工退休后的生活待遇有限。而據(jù)銀行理財專家的測算,建立可持續(xù)的企業(yè)年金可以使員工的退休金平均提高30%,可以更有效的保證員工退休后的生活水平。企業(yè)年金則不會像股票那樣縮水,且由于其獨立于公司業(yè)務(wù),即使公司破產(chǎn),員工仍然可以領(lǐng)到養(yǎng)老金,因此建立健全完善的企業(yè)年金對員工而言是更為穩(wěn)定可靠的收入,豐富和發(fā)展了我國的社會福利保障制度。

(二)我國建立發(fā)展企業(yè)年金的困境

客觀地說,雖然我國企業(yè)年金制度有許多積極因素,但它尚處于起步階段,發(fā)展極不成熟,存在著諸多問題,還由于條件限制及制度缺陷,需要我們針對存在問題,并通過深化改革使之進一步完善。具體的說有三方面:

第一,我國的企業(yè)年金制度由于起步晚,存在發(fā)展中的不平衡,平均覆蓋率不高。目前,我國已建立企業(yè)年金制度多數(shù)是國有企業(yè)和壟斷行業(yè)的效益好的企業(yè),它們經(jīng)濟實力雄厚,利潤率高,并享受國家的一些稅費優(yōu)惠。這些企業(yè)覆蓋人員少,尚難以形成對整個社會的基本養(yǎng)老保險補充,這與企業(yè)年金作為我國企業(yè)社會保障體系重要支柱的地位極不相稱。在大多數(shù)中小企業(yè)由于企業(yè)的短視行為和人力資源管理水平的限制,無心也無力建立企業(yè)年金。它們的大量存在給企業(yè)年金制度在我國全面推廣提出了諸多的問題。此外,由于地區(qū)間發(fā)展也差異大,沿海經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)和直轄市的企業(yè)年金發(fā)展狀況明顯好于中西部地區(qū),這也為建立發(fā)展企業(yè)年金制度造成障礙。

第二,全國尚無統(tǒng)一的年金稅收優(yōu)惠政策。目前我國企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠措施皆是以“試點方案”、“試行辦法”等政策性文件的形式出現(xiàn)的,國家的立法機關(guān)及稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)年金的稅收政策并沒有做出專門的界定。而已經(jīng)出臺的文件只是針對企業(yè)繳費階段的免稅政策,沒有考慮個人的稅收優(yōu)惠政策。一國政府在對企業(yè)年金計劃征稅時要面臨以下三方面的問題:一是繳費環(huán)節(jié),企業(yè)繳費4%成本列支已經(jīng)明確,但個人繳費沒有在所得稅前扣除的規(guī)定;二是收益環(huán)節(jié),年金基金可以投資后的收益是否免稅,目前沒有明確規(guī)定;三是支付環(huán)節(jié),若干年后,當員工領(lǐng)取年金時,是否要交稅,也沒有明確規(guī)定,目前從社保中心領(lǐng)取的退休金是免稅的,但年金沒有免稅的規(guī)定。而國外的企業(yè)年金制度對個人的稅收優(yōu)惠是最主要的,因為這樣可以起到激勵員工參與企業(yè)年金的作用?？梢?我國企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策顯得層次不高、權(quán)威性不足,缺乏嚴肅性。

第三,監(jiān)管體系不完善。當前企業(yè)年金的監(jiān)管事實上涉及勞動和社會保障部、證監(jiān)會、保監(jiān)會、銀監(jiān)會等多個監(jiān)管部門,涉及政策制定、宏觀調(diào)控、運營監(jiān)管等各個方面,但監(jiān)管者各自的分工并不十分明確,這很難避免政出多門、權(quán)利重疊并相互掣肘的低效率現(xiàn)象出現(xiàn)。在年金計劃實施的過程中,政府沒能有效履行相應(yīng)的監(jiān)管職責,監(jiān)管缺位的局面致使偷稅、漏稅等惡劣事件時有發(fā)生。譬如,2006年的上海社保案就是一個典型的事例。

二、建立企業(yè)年金制度的必要性分析和對策建議

(一)建立我國企業(yè)年金制度的必要性分析

在我國建立完善社會主義市場經(jīng)濟的新時期,順應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的趨勢,從我國已經(jīng)探索建立企業(yè)年金制度的情況分析,在我國廣大企業(yè)建立健全企業(yè)年金制度不僅是完全可行的,而且是非常必要的。具體的說有兩個方面:

一是根據(jù)目前退休人員的養(yǎng)老金水平來看,員工退休后的個人收入與在職時相差很大。如為員工建立企業(yè)年金,將為員工退休后的生活多提供一份保障,會有效改善退休后的收入與在職時的差距。廣大中小企業(yè)和廣大企業(yè)職工希望自己的企業(yè)建立、發(fā)展和完善,這是我國擴大建立企業(yè)年金制度的強大動力。從建立企業(yè)年金風險來看,企業(yè)可以自主選擇投資人,也可以不選擇投資人,只用于購買國債或儲蓄,所以年金的投資風險很小。這是我國擴大建立企業(yè)年金制度的重要保證。

二是從企業(yè)目前的薪酬模式來看,企業(yè)年金作為一種遞延支付的工資,可以成為企業(yè)建立長期激勵機制的一種有效手段。首先,在年金的提取上,企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)濟效益的好壞,靈活掌握,效益好時多提取,效益不好時少提取或不提取;其次,在年金的分配上,企業(yè)也有很大的自主權(quán),年金可以根據(jù)崗位的重要程度、員工的貢獻大小、績效考核的優(yōu)劣、或是作為特別獎勵而分配。

(二)完善發(fā)展我國企業(yè)年金的對策建議

企業(yè)年金作為社會針對企業(yè)養(yǎng)老保險體系的重要支柱,可以減輕國家基本養(yǎng)老保險的支付壓力。因此,我們應(yīng)該根據(jù)存在的問題,探索的認識經(jīng)驗和成功做法方法,從兩個方面努力加強建設(shè)和使之進一步得到發(fā)展完善。

一是要建立通過相關(guān)法律政策的制定和貫徹實施,使企業(yè)年金穩(wěn)定化和可持續(xù)化。政府對企業(yè)年金市場所采取的政策和相關(guān)法規(guī)決定了企業(yè)年金市場今后能否健康、快速地發(fā)展,因此,要通過進一步探索把《企業(yè)年金試行辦法》上升到立法的高度,并對相關(guān)的法律法規(guī)進行修訂。例如,對于籌資方式、信息披露、投資運營管理、稅收優(yōu)惠等問題在相關(guān)的立法當中都應(yīng)當有明確的規(guī)定,使企業(yè)年金從籌資、投資運營到支付都在完善的法律環(huán)境下運行,這才有利于企業(yè)年金的健康發(fā)展。另外,法律的執(zhí)行和建設(shè)同等重要,在健全法規(guī)的同時要加強企業(yè)年金的監(jiān)管力度,明確各監(jiān)管部門的職責,發(fā)現(xiàn)違規(guī)等問題要依法嚴格處理。

二是注重借鑒東歐轉(zhuǎn)型國家的經(jīng)驗。近年來,我國在企業(yè)年金領(lǐng)域的改革主要借鑒的是西方發(fā)達國家,特別是美國的經(jīng)驗。在美國的養(yǎng)老保險體系中,國家主導的養(yǎng)老保險長期水平不高,企業(yè)年金占有優(yōu)勢地位。而我國目前的情況是基本養(yǎng)老保險占據(jù)主導地位,企業(yè)年金非常弱小,需要大力扶持。美國發(fā)展企業(yè)年金的經(jīng)驗在我國的適用度不高。相反,東歐國家在經(jīng)濟環(huán)境和養(yǎng)老保險體系方面與我國的情況極為相似,在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型前有相近的養(yǎng)老保險體系,即相對單一的勞動保險制度。我們應(yīng)在充分比較制度環(huán)境的基礎(chǔ)上,借鑒東歐國家發(fā)展企業(yè)年金的經(jīng)驗。由于我國稅收體系不完善,對勞動者參加企業(yè)年金的繳費實行稅收優(yōu)惠的激勵效果不佳,我們就可以借鑒捷克的做法,采取直接補貼的激勵措施。又如,我國目前在國有企業(yè)改革舉步維艱、國有資產(chǎn)流失嚴重的背景下,我們又可以參考波蘭的經(jīng)驗,將國有企業(yè)資產(chǎn)的一定份額轉(zhuǎn)換為養(yǎng)老保險基金,這既是解決前兩個問題的一條重要思路,更是國家支持企業(yè)年金發(fā)展的理想方式。