應(yīng)收賬款的控制

魏 祥

收款是企業(yè)銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)的最后一個(gè)環(huán)節(jié),也是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié),企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)收款的控制,及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。

一、應(yīng)收賬款記錄的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知》規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)“建立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬管理制度”以及“建立應(yīng)收款項(xiàng)每年清查制度”,并具體規(guī)定每年年終時(shí),企業(yè)必須組織專人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng),并與債務(wù)人核對(duì)清楚,做到債權(quán)明確,賬實(shí)相符,賬賬相符,同時(shí)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求,應(yīng)收賬款記錄的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,有以下主要內(nèi)容;

1.記賬員在記錄應(yīng)收賬款前,應(yīng)審核應(yīng)收賬款形成的合法性,相關(guān)憑據(jù)是否全面、正確,應(yīng)收賬款的形成是否符合企業(yè)的信用政策。

2.設(shè)置應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核算。應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)各種記賬憑證、匯總記賬憑證分別登記,并由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬以外的其他人員定期檢查核對(duì)應(yīng)收賬款總賬及明細(xì)賬余額,以確定賬賬是否相符,

3.應(yīng)收賬款的記錄必須根據(jù)經(jīng)過經(jīng)濟(jì)部門核準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)票、發(fā)貨憑證等資料進(jìn)行業(yè)務(wù)處理,防止發(fā)生不存在的應(yīng)收賬款被虛列。

4.企業(yè)應(yīng)按客戶名稱設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬,及時(shí)登記每一位客戶的應(yīng)收賬款余額的變化情況,反饋該企業(yè)信用度使用情況,定期編制應(yīng)收賬款余額核對(duì)表或?qū)~單,每年至少一次向欠款客戶寄發(fā)對(duì)賬單。

二、應(yīng)收賬款的賬齡分析控制

1.對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行單個(gè)客戶管理和總量控制相結(jié)合的方法。對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行單個(gè)客戶管理便于對(duì)賬,可以及時(shí)了解客戶的欠款、償還情況及信用程度,以便發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施。對(duì)應(yīng)收賬款多、賒銷頻繁的企業(yè),如果不能對(duì)所有客戶進(jìn)行單個(gè)管理,也可以側(cè)重于總量控制,通過分析應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率和平均收款期,實(shí)際占用天數(shù),變現(xiàn)能力來判決企業(yè)的流動(dòng)資金是否維持在正常水平,及時(shí)調(diào)整信用政策。

2.企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期拖欠的催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收,財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收,對(duì)催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程度予以解決。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理,通過編制應(yīng)收賬款賬齡分析表定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)逾期的應(yīng)收賬款。將逾期應(yīng)收賬款的客戶名稱、金額、逾期時(shí)間的事項(xiàng)填入應(yīng)收賬款逾期通知單,轉(zhuǎn)交到銷售部門。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期按照應(yīng)收賬款賬齡,編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,分析各個(gè)客戶所欠應(yīng)收賬款的賬齡,必要時(shí)要求銷售人員協(xié)助對(duì)應(yīng)收賬款分類估計(jì)其潛在的不能收回的風(fēng)險(xiǎn),正確計(jì)算應(yīng)收賬款的實(shí)際價(jià)值。

三、應(yīng)收賬款收款控制

在銷售中大量采用賒銷的情況下,應(yīng)收賬款在企業(yè)的資產(chǎn)中占有相當(dāng)大的比重。由于應(yīng)收賬款是一種記錄在賬戶上的債權(quán),而不是一種存在于企業(yè)中的實(shí)物或現(xiàn)金資產(chǎn),較容易被個(gè)別人員掩蓋或與客戶勾結(jié)挪作他用。同時(shí)應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)大小對(duì)單位真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況影響很大,所以需要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款收款的控制。

1.在企業(yè)內(nèi)部明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。建立獎(jiǎng)懲制度。對(duì)從事銷售的業(yè)務(wù)部門實(shí)行銷售與收款一體化。將從銷售收款的整個(gè)業(yè)務(wù)流程具體落實(shí)到部門和有關(guān)人員在對(duì)銷售人員分解銷售指標(biāo)的同時(shí),也要指定應(yīng)收賬款的回收率。對(duì)完成和超額完成指標(biāo)的給予獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)完不成任務(wù)的扣發(fā)獎(jiǎng)金及工資。

2.規(guī)定賒銷管理權(quán)限。企業(yè)內(nèi)部要建立規(guī)定銷售人員、銷售主管、銷售經(jīng)理等的賒銷審批權(quán)限,限額以上的賒銷必須由授權(quán)的更高級(jí)的管理人員進(jìn)行賒銷分級(jí)管理制度。企業(yè)要根據(jù)單位產(chǎn)品的不同市場(chǎng)需求,采取不同的賒銷政策。對(duì)供不應(yīng)求的產(chǎn)品,應(yīng)該采取現(xiàn)金結(jié)算方式;對(duì)供大于求的產(chǎn)品或滯銷的產(chǎn)品,可以適當(dāng)給予優(yōu)惠的信用條件和信用政策。

3.采取銷售折扣的方法。銷售折扣包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣,其目的是促使客戶多購買企業(yè)的產(chǎn)品或早日付款,特別是現(xiàn)金折扣,它是加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn),盡快回籠現(xiàn)金的一種重要促銷手段。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)和資金成本確立合理的折扣比例和折扣權(quán)限。

4.確立合理的信用政策。賒銷期的長(zhǎng)短、賒銷的額度大小,直接影響企業(yè)產(chǎn)品的銷售。過長(zhǎng)的信用期雖然使企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制度的賒銷利潤大于現(xiàn)銷利潤,但它不穩(wěn)妥:一是企業(yè)的資金被他人無償占用;二是單位要用自己的現(xiàn)金為他人墊付租金;三是信用期越長(zhǎng),回收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)就越大,形成壞賬的可能性也就越大。如果給于客戶的信用期太短,又不利于商品的銷售。

5.落實(shí)責(zé)任人催收逾期應(yīng)收賬款。逾期應(yīng)收賬款的形成是因?yàn)榭蛻暨`背了當(dāng)初的付款承諾,如果催收不及時(shí),有可能成為壞賬。銷售部門收到客戶應(yīng)收賬款逾期通知單后,應(yīng)指派責(zé)任人向客戶催收。

6.制定應(yīng)收款的安全措施。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》和支付結(jié)算辦法,結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定的收款安全措施,收款的安全隱患一般有兩種:一是被盜搶;二是催收人員卷款私逃、為了避免第一種情況的發(fā)生,企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算,銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款,如果因?yàn)榭蛻舻脑蛑苯邮杖〉默F(xiàn)金,需要相關(guān)部門協(xié)助押款。企業(yè)應(yīng)將收取的款項(xiàng)及時(shí)入賬,不得賬外設(shè)賬,更不得擅自坐收坐支現(xiàn)金?！?/p>

(編輯/丹桔)