企業(yè)年金發(fā)展緩慢原因的探討

黃燕瓊

摘要：2004年，勞動和社會保障部頒發(fā)了《企業(yè)年金試行辦法》，為建立企業(yè)年金提供了更為具體的指導。隨著社會經(jīng)濟的向前發(fā)展，國家對企業(yè)職工養(yǎng)老的重視，至今為止，全國各地方的大中型企業(yè)，已有不少企業(yè)制定了企業(yè)年金方案，出臺了具體實施辦法，取得了初步的成效。但還是有許多地方，小企業(yè)，特別是私有企業(yè)，很多人甚至不少企業(yè)管理者對企業(yè)年金毫無所知或知之甚少，這嚴重影響了企業(yè)年金的建立和完善。本文就企業(yè)年金發(fā)展緩慢的原因進行探討。

關鍵詞：企業(yè)年金 發(fā)展 原因 對策

企業(yè)年金對國家基本養(yǎng)老保險起著重要的補充作用，是提高勞動生產(chǎn)率和增加企業(yè)凝聚力的重要手段。企業(yè)建立年金，可視作企業(yè)的一種人力資本投資，它是對職工的一種長期激勵方案，它的作用可以體現(xiàn)在以下三個方面：一是它可以滿足職工對老年安全的需要，解決職工的后顧之憂；二是可以激發(fā)職工努力為企業(yè)工作的積極性，提高企業(yè)勞動生產(chǎn)率；三是可用較好的退休待遇，吸引、保留優(yōu)秀雇員，增強企業(yè)的凝聚力。重建企業(yè)福利計劃，建立和規(guī)范企業(yè)年金是完善我國養(yǎng)老保障制度的一個重要舉措。

一、我國目前企業(yè)年金發(fā)展緩慢的原因

企業(yè)年金制度在我國的發(fā)展是相當緩慢的，規(guī)模還非常小，從國務院2000年42號文下發(fā)到現(xiàn)在，企業(yè)年金仍沒有取得大規(guī)模，實質(zhì)性的進展，造成這種結果的原因有多種，最主要的有以下幾個方面：

1.1 缺乏基本法律支持體系。企業(yè)年金，在我國只是一些政策性規(guī)定，缺乏法律約束力。比如，對于企業(yè)年金的建立，是強制性的還是自愿性的；對于企業(yè)年金的歸屬，是社會保險性質(zhì)的還是商業(yè)保險性質(zhì)的；對于企業(yè)年金的提取，應有哪些稅收優(yōu)惠政策；對于企業(yè)年金的營運，是投入資本市場還是只能存銀行買國債等等，都沒有明確的法律界定。這就使得建立企業(yè)年金的單位，在實際執(zhí)行過程中千奇百怪，很不規(guī)范。另一些打算建立企業(yè)年金的單位，不知道何去何從，只好觀望等待，嚴重影響了企業(yè)年金建立的進度。

1.2 企業(yè)的基本社會保險負擔沉重，難有能力再舉辦企業(yè)年金。按規(guī)定，目前企業(yè)要負擔的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)和工傷保險的費率很高，達到多百分之三十幾，而這一切費用都要進入企業(yè)成本，使不少企業(yè)不堪重負，影響其競爭力，再舉辦企業(yè)年金顯得力不從心。

1.3 職工在短期利益與長遠利益的博弈中，對企業(yè)年金的需求不強烈。據(jù)對城鎮(zhèn)居民滿意度的調(diào)查表明，居民在對個人經(jīng)濟狀況和社會保障的需求上，要求改進個人經(jīng)濟狀況的愿望明顯要高于社會保障，在未來的生活保障與眼前的現(xiàn)金收入之間，職工更愿意選擇后者，而外國的職工則更愿意選擇前者；再一原因就是企業(yè)領導者對年金的認識不夠，加之年金實行的企業(yè)，對之宣傳不夠；年金的支付要到退休時才能兌現(xiàn)，時間上有個差，所以他們更傾向于直接的勞動報酬，對企業(yè)缺乏長期信任，也直接影響了企業(yè)年金的發(fā)展。

1.4 稅收支持政策不完善，已有政策不到位。目前，我國只對企業(yè)年金繳費階段有稅收優(yōu)惠政策，而對投資收益和領取階段的稅收優(yōu)惠則無規(guī)定，即使繳費階段有稅收優(yōu)惠政策也并不是普惠制，國務院2000年42號文并沒有得到有效執(zhí)行。目前只有少數(shù)實行社會保障改革試點的城市可以從成本列支，其他開支渠道只有工資儲備金和福利基金，很難滿足企業(yè)年金的繳費需要。由此導致廣大企業(yè)要么持幣觀望推遲建立，要么將資金用于其他用途，致使企業(yè)年金市場無法有效啟動。

1.5 企業(yè)年金管理主體不明確，運行不規(guī)范。目前，管理企業(yè)年金的三種模式各有弊端：一是由企業(yè)自己管理，年金資產(chǎn)往往與企業(yè)自有資產(chǎn)未嚴格分離，使得企業(yè)在遇到重大變更或法律糾紛時，無法保障職工的根本利益；二是由地方社保機構幫助管理，容易出現(xiàn)出借企業(yè)年金、將企業(yè)年金投資經(jīng)商等冒險行為，危及企業(yè)年金的安全；三是由商業(yè)保險公司管理，主要用于購買保險公司的同類保險產(chǎn)品，因而企業(yè)年金往往讓人以為就是商業(yè)保險的一種團體養(yǎng)老產(chǎn)品，企業(yè)投保意識不高，市場競爭激烈，導致保險公司利潤微薄、企業(yè)得到的服務項目不全的雙敗結果。

1.6 投資渠道狹窄，企業(yè)年金保值增值困難。首先，國家對企業(yè)年金的投資政策不明確，導致不敢投資或亂投資，目前已籌集起來的企業(yè)年金還沒有渠道進入資本市場，盡管也有一些地方的企業(yè)年金在股市上悄然試水，但據(jù)統(tǒng)計，目前企業(yè)年金基金的投資方向，80％以上還是銀行存款與買國債，時刻面臨貶值的危險；其次，資本市場不健全，監(jiān)管制度不規(guī)范，缺乏與基金安全性、收益性、流動性相匹配的投資工具，缺乏分散投資風險的措施和工具，使年金管理者不敢將企業(yè)年金貿(mào)然投資于資本市場。

二、推進我國企業(yè)年金發(fā)展的對策

2.1 盡快制定有關企業(yè)年金的法律、法規(guī)。首先，要明確企業(yè)年金的建立是強制性的還是指導性的。鑒于我國企業(yè)年金剛起步，且各企業(yè)基本社會保險負擔沉重，效益參差不齊，建議我國采用非強制性的政策；其次，要明確建立企業(yè)年金的資格，如規(guī)定必須是參加了基本養(yǎng)老保險的企業(yè)，才有資格建立企業(yè)年金；再次，要明確企業(yè)年金計劃的類型，是采用確定收益型還是采用確定繳費型，或者是混合型；還有，要明確企業(yè)年金的管理機構和管理方式，包括對管理機構和管理人員的資格限制；此外，還需明確企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策和投資方式等。

2.2 逐步降低基本養(yǎng)老保險替代率，為企業(yè)年金發(fā)展騰出空間。基本養(yǎng)老保險替代率不降低，企業(yè)的基本養(yǎng)老保險負擔就無法減輕，企業(yè)就沒有能力也沒有壓力去建立企業(yè)年金。不重視企業(yè)年金的發(fā)展，將養(yǎng)老負擔完全推給第一支柱，目前已使我們的養(yǎng)老金支付捉襟見肘，個人賬戶空賬運行，到2030年養(yǎng)老高峰來臨時，更會面臨嚴重的支付危機。這不僅是完善養(yǎng)老保險體系，應付人口老齡化高峰到來的需要，也是企業(yè)自身吸引優(yōu)秀人才，增強企業(yè)凝聚力的迫切要求。

2.3 制定并嚴格執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，鼓勵建立企業(yè)年金。除對企業(yè)年金籌集階段制定稅收優(yōu)惠政策外，還需制定年金投資收益的稅收優(yōu)惠政策。建議我國對企業(yè)年金采取稅前繳納的辦法，但要規(guī)定年提取企業(yè)年金的最高限額；免交利息稅和投資收益稅；在領取年金時不交納所得稅。

2.4 將企業(yè)年金與企業(yè)其他資產(chǎn)分開，以保證企業(yè)年金的安全。企業(yè)年金最理想的運行管理模式是企業(yè)成立年金管理理事會，委托年金管理機構進行資金賬戶管理和投資運作，投資回報全部屬于年金賬戶，被委托機構只收取管理費用。但不論委托誰管理，都要求將企業(yè)年金與企業(yè)的其他資產(chǎn)分開，企業(yè)不能隨便將企業(yè)年金用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營?？傊?，使企業(yè)年金的運行與企業(yè)自身的運行分開，這樣，即使企業(yè)破產(chǎn)，也不會影響積累起來的企業(yè)年金。

2.5 拓寬投資渠道，確保企業(yè)年金的保值增值。盡快制定相關政策，允許企業(yè)年金進入資本市場，在保證安全性的前提下，以獲取較高收益率。為此，需要做以下努力：第一，增加投資工具；第二，加強對上市公司的監(jiān)督和管理，提高上市公司質(zhì)量，促進實體經(jīng)濟發(fā)展，降低過高的股票市盈率，減少投資風險；第三，健全證券經(jīng)營機構的內(nèi)部制約機制，杜絕內(nèi)幕交易、操控市場等違法違規(guī)行為發(fā)生；第四，減少或根除證券監(jiān)管部門的行政干預，真正發(fā)揮會計師事務所、審計師事務所、律師事務所、信用評級公司等的作用?！?/p>

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