關于企業(yè)集團財務監(jiān)控中存在問題的探討

樊 文

摘要:我國的企業(yè)集團起步較晚、經營規(guī)模較小、競爭力較弱,伴隨著跨國公司的大量涌入,帶來了更為嚴峻的經濟全球化的挑戰(zhàn)。在這種背景下,對我國企業(yè)集團發(fā)展中遇到的問題進行研究不僅是十分必要的,也是十分緊迫的。

關鍵詞:企業(yè)集團 財務監(jiān)控 融資手段

企業(yè)集團財務監(jiān)控是指在產權基礎上產生,為確保企業(yè)集團整體目標的實現(xiàn)而實施的統(tǒng)一財務政策與監(jiān)管活動,是對本集團的財務信息、財務風險、財務決策等內容進行的監(jiān)督和控制,其根本目標是建立一種內源性財務信息質量保證體系從而保障企業(yè)集團資產的安全和企業(yè)的健康發(fā)展。

企業(yè)集團財務監(jiān)控是在出資人所有權及企業(yè)法人財產權基礎上產生的,圍繞集團發(fā)展的總體目標建立監(jiān)控組織體系,并利用各種財務手段對下屬子公司的經濟活動進行的調節(jié)、引導、控制和監(jiān)督,其目的是使子公司的經營管理活動符合集團發(fā)展的總體目標,維護集團的整體利益。企業(yè)財務監(jiān)控是涉及事前預測規(guī)劃、事中監(jiān)督控制、事后歸納總結的全過程監(jiān)控,具有基礎性、專業(yè)性和經常性的特點。我國企業(yè)集團大多數(shù)為母子公司型。因而其本質決定了它的特點,其中最主要、最基本的,也是在研究企業(yè)集團財務監(jiān)控中最需要把握的有兩點:

第一,個體獨立性與整體協(xié)調性的統(tǒng)一。企業(yè)集團是一個多法人經濟聯(lián)合體,其下屬子公司在法律上是獨立法人,獨立地承擔著民事責任和義務,在生產經營上具有相應的獨立性。但是作為企業(yè)集團的子公司,受集團章程和內部管理體制的制約,其行為必然要考慮與集團整體目的的協(xié)調一致。為使企業(yè)集團整體上能夠形成整合協(xié)同效應,實現(xiàn)競爭優(yōu)勢,集團通常都會在內部建立特定的統(tǒng)一協(xié)調控制機制,財務監(jiān)控機制即是其中的核心部分。因此,企業(yè)集團財務監(jiān)控要致力于下屬子公司個體行為與集團整體行為的協(xié)調統(tǒng)一,把子公司的個體行為有效地納入集團的整體戰(zhàn)略之中,以促進整合優(yōu)勢的形成。

第二,多極化、開放型、多層次的組織結構。企業(yè)集團作為一種中間性的經濟形態(tài),把企業(yè)組織和市場體制有機地融合起來,兩種不同的資源配置方式要融合在一起,必然需要一種新型的組織結構相適應,即企業(yè)集團多極化、開放型、多層次的組織結構。在集團內部,多個法人企業(yè)通過各種紐帶相聯(lián)結,形成相對龐大的組織結構,特別是跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制和跨國經營的大型企業(yè)集團,其組織結構更為復雜。而企業(yè)集團財務監(jiān)控要促使個體獨立性與整體協(xié)調性的統(tǒng)一,必須首先考慮集團組織結構的要求,與集團特殊的組織結構相適應。

隨著我國經濟體制改革的不斷深入,我國企業(yè)集團的數(shù)量從無到有,規(guī)模從小到大,如雨后春筍般地發(fā)展起來。然而,企業(yè)集團在發(fā)展過程中暴露的問題也日益突出,許多企業(yè)集團都面臨著發(fā)展中的困境。主要表現(xiàn)為:有規(guī)模資源,無規(guī)模經濟;有速度拓展,無速度經濟;有信息孤島,無信息經濟。凡此種種,是多方面因素綜合作用的結果,但與企業(yè)集團的企業(yè)集團財務監(jiān)控乏力不無密切的關系。隨著社會主義市場經濟體系的建立和完善,我國企業(yè)集團的迅猛發(fā)展為我國經濟增添了強大的活力。但由于起步較晚,發(fā)展過快,以及內外部體制和機制上的原因,企業(yè)集團的管理中企業(yè)集團財務監(jiān)控方面還存在許多問題。

一、財務公司未能充分發(fā)揮資金管理的作用

企業(yè)集團存在多層次委托代理關系,導致財務監(jiān)控主體缺乏統(tǒng)一性,故此要加強企業(yè)集團財務監(jiān)控在資金方面的監(jiān)控。企業(yè)集團財務公司是我國經濟體制改革與金融體制改革的產物,是在中央銀行決策和各地專業(yè)銀行支持下組建的以金融與產業(yè)結合為特點的新型金融機構,同時也是代理企業(yè)集團發(fā)揮資金管理職能的主體。其主要任務是:按照國家產業(yè)政策實施的要求,為大型企業(yè)集團的經濟發(fā)展,提供配套的金融服務,推進金融與產業(yè)的結合,支持和促進企業(yè)集團經濟持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調地發(fā)展。財務公司在搞好集體資金服務和提高資金運用效益等方面發(fā)揮了獨特作用,有力地支持了企業(yè)集團的發(fā)展。

財務公司承擔為企業(yè)集團經營籌措、融通資金的功能,但由于缺乏實現(xiàn)這一功能的有效手段。從長期資金的籌措看,由于還未形成完善的金融市場,它還難以采用證券方式為企業(yè)集團的重點項目籌集長期資金。而債券的發(fā)行短期性,往往難以滿足企業(yè)集團對長期資金運用的需要。從短期資金的融通上看,由于受到吸取存款范圍、成員地區(qū)分布和結算手段的限制,也不能最大限度地融通短期資金。

二、企業(yè)集團財務監(jiān)控客體各自為政,缺乏統(tǒng)一性

現(xiàn)代企業(yè)集團的委托代理制是一把“雙刃劍”,一方面可以大大地提高企業(yè)集團母子公司經濟活動的效率,另一方面,又會產生母子公司的代理問題,從而影響企業(yè)集團整體的經營績效和委托人母公司的利益。

許多企業(yè)集團只限于本地區(qū)、本部門、本行業(yè)發(fā)展,沒有打破地區(qū)、部門和所有制界限。在決策體制上兩個極端并存:一是集權過度,一是分權過度。有政府組建的企業(yè)集團,往往是集權過度,成員企業(yè)失去生產經營積極性;事實上,此集權與分權也并不是歸于企業(yè)集團公司或各成員企業(yè)自身,而是歸于企業(yè)各自的專業(yè)部、委、局。如此,企業(yè)集團內成員企業(yè)各自為政,均對“國家”負責,企業(yè)集團公司不能從企業(yè)集團整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度來統(tǒng)一安排投資和籌資活動,企業(yè)整體利益受損,使企業(yè)集團內部財務政策不能達到一致。

三、企業(yè)集團公司財務監(jiān)控機構的設置不合理

從理論上講,財務是指企業(yè)有計劃地形成使用和分配資金的管理活動,及其所體現(xiàn)的資金各方面的經濟關系;會計是以貨幣為主要計量單位,對企業(yè)的經濟業(yè)務進行核算和監(jiān)督的管理活動。二者盡管關系密切,但它們的工作性質、職能、內容和地位都是有所不同的。但實踐中,財務與會計機構通常合二為一。這一做法導致企業(yè)財務與會計責權利不分,財務工作僅局限于提供報表數(shù)據(jù),財務的監(jiān)控、預測、協(xié)調功能不能有效發(fā)揮,財務機構運作效率低下。但事實上,財務與會計是兩種性質不同的工作,兩者對資金運動的管理明顯不同:會計工作以進行核算、提供詳實的會計報表為基本內容,其職能主要是反映和監(jiān)督,參與管理只是其間接行為;而財務則是對資金運動更高層次的直接性管理活動,它在會計信息提供的基礎上,通過分析會計核算數(shù)據(jù)和綜合考慮多種因素的影響來確定企業(yè)的籌資、投資、股利分配等項政策的具體內容。

在我國財務和會計二者的工作混在一起,沒有嚴格的區(qū)分,往往是會計和財務人員相互兼任,財務人員局限在記賬、算賬、報賬和簡單的數(shù)據(jù)比較分析的工作中,不能真正發(fā)揮財務管理籌資、投資、靈活運用資金的重要功能。而隨著我國企業(yè)集團的發(fā)展壯大,集體財務會管理日益復雜化。一是財務人員是企業(yè)財務、會計管理工作的主體,正確處理好財務人員的關系是做好財會工作的關鍵。由于企業(yè)集團公司的財務管理工作跨度達、層次多,對財會人員的管理有其復雜性。如財務人員的任免權限如何劃分,財會人員的對外委派所采取的方式等問題都顯得異常復雜。二是財務關系的復雜化。在企業(yè)集團公司與其分公司、子公司和參股公司的運作過程中,既存在各自獨立經營的一面,也存在統(tǒng)一集中發(fā)揮其優(yōu)勢的一面。這種對立統(tǒng)一的復雜性在財務管理上表現(xiàn)為:統(tǒng)一納稅與分散納稅的關系;外部信貸與內部信貸的關系;資金的分散使用與資金的集中調控的關系;利潤的分散形成與利潤的集中分配的關系等等。因此,隨著社會主義市場經濟體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立完善,企業(yè)集團理財活動和會計工作日益復雜化,財務和會計相混的局面已經不能適應新的情況了,財務和會計分離已經顯得十分必要了。

參考文獻:

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