淺談財務預算管理在企業(yè)的重要性

[摘要]財務預算管理在企業(yè)管理中具有極其重要的意義。文章探討財務預算管理的重要性，以使企業(yè)的經濟活動規(guī)范、有序、高效地進行。

[關鍵詞]財務預算；經濟效益；管理

[作者簡介]褚純鳳，國家海洋局南海海洋工程勘察與環(huán)境研究院，廣東廣州，51000

[中圖分類號]F275

[文獻標識碼]A

[文章編號]1007-7723(2009)09-0095-0002

企業(yè)經營的主線能夠將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產經營活動貫穿起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經濟效益。發(fā)達國家成功企業(yè)的經驗證明，這條主線就是預算管理。

一、充分認識財務預算管理的積極意義，為順利推行全面預算打下思想基礎

企業(yè)以經濟效益為中心，必須加強企業(yè)管理，這是不爭的事實。而企業(yè)管理要以財務管理為中心，財務管理要以資金管理為中心，實行財務預算管理是資金管理的具體體現(xiàn)。財務預算管理的目的是通過對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產經營活動，完成既定的經營目標。在財務預算管理實踐中，企業(yè)按照“目標分解，責任到崗，控制有序，獎罰分明”的思路，對生產經營過程中各種資源的取得、消耗和費用開支的方向、數(shù)額按照預定的目標進行控制，并對脫離目標的不利差異及時采取糾正措施，使企業(yè)整個生產經營處于受控狀態(tài)，確保預定目標的實現(xiàn)。除此之外，財務預算還具有以下積極意義：

第一，實行財務預算管理是財務管理適應財務活動性質變化的有效機制。隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)的財務活動已成為連接市場和企業(yè)的橋梁和紐帶，而不僅是簡單的資金收付活動，而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等多項內容在內的復雜管理活動。隨著企業(yè)財務活動性質的轉變，對企業(yè)財務管理提出了更高的要求?，F(xiàn)代企業(yè)的財務管理，不僅要對不同的投資方案進行比較和選擇，還要為企業(yè)的生產經營活動籌措資金，以及對資金的日常運用進行管理。企業(yè)能否有效地預算所需資金的金額，能否有效地籌集資金，并將其配置在適當?shù)牡胤降?，直接關系到一個企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，企業(yè)迫切需要建立一個與市場經濟體制、現(xiàn)代企業(yè)財務活動性質相適應的財務管理機制。根據(jù)成功企業(yè)的經驗，預算管理是市場經濟條件下，現(xiàn)代企業(yè)實施財務管理的有效機制。

第二，實行財務預算管理是企業(yè)資本經營機制運行的必然需要。資本經營是我國建立社會主義市場經濟體制和現(xiàn)代企業(yè)制度過程中追求的經營方式。企業(yè)財務管理的目標是使企業(yè)和投資者得到最大限度的財富，即滿足資本利潤最大化的要求。要實現(xiàn)這個目標，就必須建立和完善資本經營機制，必須促使企業(yè)按照資本經營機制的內在要求進行運作，廣泛有效地進行資本經營。

資本經營機制就是對資金有效管理、控制和運行的機制。預算管理是在科學預測與決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財務活動所進行的計劃與規(guī)劃，使生產經營活動和資金按照預定的計劃與規(guī)劃進行流轉和運動，以實現(xiàn)企業(yè)理財目標的有效管理機制，這與資本經營機制的內在要求是一致的。因此，實行財務預算管理是企業(yè)資本經營機制運行的必然要求。

第三，財務預算管理是財務計劃管理的改進。財務預算管理優(yōu)于財務計劃管理。財務計劃管理側重的是資金使用的計劃性，沒有考慮資金使用的合理性和有效性，缺乏相應的考核制度和激勵機制，在計劃執(zhí)行過程中，機械地控制數(shù)字，適應不了復雜多變的業(yè)務環(huán)境；而財務預算管理不僅要考慮資金使用的計劃性、合理性和有效性，還要及時地對預算值與執(zhí)行情況進行深入的定量分析，找出差異產生的原因，提出改進的方案，從而把預算與實際執(zhí)行有機地聯(lián)系在一起。

第四，財務預算管理是企業(yè)內部控制制度的主要控制工具。財務預算管理是使單位的資源獲得最佳產出效率的一種方法，預算的編制一般按照先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行。它是各項預算的綜合表現(xiàn)形式，而各項預算的編制均是經過各部門相互溝通和目標分解后生成預算草案，調整確認后形成預算書。財務預算的編制與執(zhí)行過程貫穿企業(yè)內部各職能部門，是內部控制的主要工具。

二、明確實施財務預算管理的主要原則

編制財務預算應當按照內部經濟活動的責任權限進行，并遵循以下基本原則和要求：

第一，堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理。將內部各業(yè)務機構和所屬子企業(yè)、基建項目等下屬單位的全部經營活動納入財務預算編制范圍，全面預測財務收支和經營成果等情況。

第二，堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務風險控制。根據(jù)不同的預算項目，合理選擇固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法編制財務預算，并積極開展與國內外企業(yè)先進水平的對標。按照國家相關規(guī)定，加強對外投資、收購兼并、固定資產投資以及股票、委托理財、期貨(權)及衍生品等投資業(yè)務的風險評估和預算控制；加強非主業(yè)投資和無效投資的清理，嚴格控制非主業(yè)投資預算。

第三，堅持權責對等原則，確保切實可行。圍繞經營戰(zhàn)略實施。制定成本費用開支標準，嚴格控制成本費用開支范圍和規(guī)模，加強投入產出水平的預算控制。對于成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經營效益下滑的企業(yè)，財務預算編制突出降本增效，適當壓低成本費用的預算規(guī)模；其中，經營效益下滑的企業(yè)，不得擴大工資總額的預算規(guī)模。

三、個性化地選擇財務預算編制的起點

財務預算是指企業(yè)在預測和決策的基礎上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預算年度內企業(yè)各類經濟資源和經營行為合理預計、測算并進行財務控制和監(jiān)督的活動。關于預算編制的起點，主要存在以下幾種不同的做法：

第一，以生產為起點。在改革開放之初，我國財務管理、經濟活動分析和企業(yè)管理教科書中，在談到預算編制時，一律主張從生產開始。這一方法其實適用于產品賣方市場。當時公司大多數(shù)產品具有賣方市場特征，故選擇了以生產為起點的財務預算編制方法。

第二，以利潤為起點。自國有企業(yè)實行經營責任制至今，利潤始終是企業(yè)最重要的財務指標，因此，大多數(shù)企業(yè)選擇以目標利潤為預算編制的起點。

第三，以現(xiàn)金流量為起點?，F(xiàn)代企業(yè)財務管理的根本問題是現(xiàn)金流量，只要擁有足夠的現(xiàn)金流，企業(yè)就有市場競爭的后盾。四、合理選擇財務預算編制項目

編制財務預算應當以資產、負債、收入、成本、費用、利潤、資金為核心指標，合理設計基礎指標體系，注重預算指標相互銜接。公司預算編制的項目主要包括：收入預算、成本費用預算、職能部門費用預算、資本預算、現(xiàn)金流量預算。

(1)收入預算：包括主營業(yè)務收入預算、其他業(yè)務收入預算、營業(yè)外收入預算、投資收入預算。

(2)成本費用預算：包括營業(yè)成本預算、制造費

用預算、經營銷售費用預算、財務費用預算、管理費用預算、維修費用預算、職能部門費用預算。

(3)職能部門費用預算：一般由各職能部門根據(jù)各自在預算年度應完成的任務來確定費用基數(shù)，負責本部門費用預算編制和上報。財務部門以上年實際數(shù)為基礎，綜合預算年度的任務量再進行調整。

(4)資本預算：包括對外投資、收購兼并、固定資產投資等投資業(yè)務的風險評估和預算控制；加強非主業(yè)投資和無效投資的清理，嚴格控制非主業(yè)投資預算。

(5)現(xiàn)金流量預算：包括分項目的現(xiàn)金流入與流出預算。預測預算年度現(xiàn)金收支、結余與缺口，合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置，加強應收應付款項的預算控制，增強現(xiàn)金保障和償債能力，提高資金使用效率。五、嚴格執(zhí)行財務預算管理程序

(一)預算編制程序

按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，依據(jù)財務管理關系，層層組織做好各級子企業(yè)財務預算編制工作。首先，每年第三季度末開始，經企業(yè)內部計劃、生產、市場營銷、投資、物資、技術、人力資源、企業(yè)管理等職能部門反復討論修改預算文件后，以紙制文件形式向下屬和控股公司下達；為便于部門匯總，由財務部門統(tǒng)一制作預算表格、軟盤，統(tǒng)一下發(fā)。其次，所屬各級預算執(zhí)行單位根據(jù)企業(yè)預算總體目標，結合本單位實際，于每年10月底以前上報本單位下一年度預算目標。再次，財務預算委員會及財務預算管理機構對各級預算執(zhí)行單位的預算目標進行審核匯總并提出調整意見，經董事會審議后下達各級預算執(zhí)行單位；公司所屬各級預算執(zhí)行單位應當按照下達的財務預算目標，于年底以前上報本單位財務預算；各預算執(zhí)行單位應當將分解下達的年度財務預算指標細化為季度、月度預算，層層落實財務預算執(zhí)行責任。

(二)預算調整程序

預算文件一般在每年的10月下達，編制基礎是當年的1～9月的實際完成情況，后三個月采用預測數(shù)。預算編制單位在規(guī)定的時間內上報預算后，可能有一部分企業(yè)預算編制不符合公司總部要求：有的是技術上的，但更多的是費用控制、收入、利潤等指標達不到公司總部要求。這就需要各歸口主管仔細分析各單位的預算和會計報表，必要時還要到單位核對有關數(shù)據(jù)，了解情況，力爭使預算接近實際控制水平。達到公司總部要求后，由其簽章確認，公司總部下達預算批準意見。批準的預算要以一種明了的方式固定下來，即預算目標責任書。預算一經確定，除非出現(xiàn)重大非可控因素，如國家政策的重大變更、地區(qū)性金融危機等，一律不得變更。確需要進行變更時，仍按照預算編制程序進行。

六、結語

財務預算管理是依靠一系列的企業(yè)管理活動和制度來保證的。各內部責任單位，不論是否具有獨立的法人資格，都應編制本單位的各項預算，做到事前有預算、事中有控制、事后有反饋。預算管理要同模擬法人核算、物資采購、投資管理、目標成本管理、經濟責任制考核、報銷制度、審核制度等一系列行之有效的企業(yè)管理制度和措施相結合，形成一個有機的預算監(jiān)控系統(tǒng)，做到收入一個口徑、支出一個漏斗、管理一個渠道，使企業(yè)的預算管理不斷向新的層次提升，保證現(xiàn)金流量的動態(tài)平衡，實現(xiàn)企業(yè)資金按預算有序流動，盡可能使企業(yè)的經濟活動運行達到規(guī)范、有序、高效的狀態(tài)。