小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的解決對(duì)策

陳梅香

摘要：由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境和小企業(yè)自身的問(wèn)題，特別是財(cái)務(wù)危機(jī)問(wèn)題，致使部分小企業(yè)生命力脆弱，生存危困。為此，小企業(yè)必須根據(jù)自身情況，分析財(cái)務(wù)危機(jī)的原因，提出解決小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的對(duì)策，以促進(jìn)小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：小企業(yè)；財(cái)務(wù)危機(jī)；經(jīng)濟(jì)環(huán)境

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1674-1145（2009）05-0212-02

由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境和小企業(yè)自身存在的一些不足，有些小企業(yè)生命力脆弱，生存壽命不長(zhǎng)。究其原因是多方面的，其中財(cái)務(wù)危機(jī)是根本原因之一。為此，本文針對(duì)小企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，尋求解危對(duì)策，以促進(jìn)小企業(yè)重顯生機(jī)與活力。

一、提高管理質(zhì)量，合理利用營(yíng)業(yè)杠桿

小企業(yè)應(yīng)該首先提高管理人員的素質(zhì)，健全管理制度，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)管理。小企業(yè)必須以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以銷售定生產(chǎn)，保持價(jià)格平穩(wěn)，避免上下劇烈波動(dòng)，努力降低成本，以謀求利潤(rùn)最大化，提高盈利能力，以增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。在企業(yè)產(chǎn)品銷售穩(wěn)定增長(zhǎng)時(shí)期可以通過(guò)增加固定資產(chǎn)、增強(qiáng)生產(chǎn)能力來(lái)獲得高額利潤(rùn)；在經(jīng)濟(jì)蕭條和產(chǎn)品衰退期，必須調(diào)整過(guò)高的經(jīng)營(yíng)杠桿水平，以避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)致力于新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，新技術(shù)和新工藝的應(yīng)用，以使產(chǎn)品能為市場(chǎng)所接受。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不太好的情況下，企業(yè)要通過(guò)調(diào)整資本結(jié)構(gòu)來(lái)削弱財(cái)務(wù)杠桿的作用，減輕企業(yè)利潤(rùn)的激烈波動(dòng)，最大限度地消除潛在風(fēng)險(xiǎn)；在經(jīng)營(yíng)狀況良好時(shí)，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)靥岣哓?fù)債比率，“借雞生蛋”，提高凈資產(chǎn)利潤(rùn)率，同時(shí)也應(yīng)適度把握杠桿水平，避免高桿杠帶來(lái)的高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)危機(jī)。

二、提高流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力

首先，要提高流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量。如果流動(dòng)資產(chǎn)的品質(zhì)差，周轉(zhuǎn)慢，變現(xiàn)能力弱，會(huì)致企業(yè)短期償債能力減弱，從而會(huì)增大引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的可能。當(dāng)前存在財(cái)務(wù)危機(jī)的小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量普遍不太好，結(jié)構(gòu)不合理。由于企業(yè)品種過(guò)時(shí)，沒(méi)有適銷對(duì)路的產(chǎn)品，大量產(chǎn)成品積壓，應(yīng)收賬款比重不斷提高，壞賬比例逐年上升，致使企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性減弱，企業(yè)償債能力下降，資金匱乏，出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。為了消除財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)應(yīng)不斷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，生產(chǎn)適銷對(duì)路、滿足市場(chǎng)和消費(fèi)者需要的產(chǎn)品；提高產(chǎn)品質(zhì)量，；加強(qiáng)存貨控制，做好產(chǎn)品銷售工作，擴(kuò)大銷售渠道；通過(guò)提供適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣，控制應(yīng)收賬款的比例，組織好應(yīng)收賬款的回賬工作，減少壞賬的發(fā)生，從而增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，提高企業(yè)償債能力，減少財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。

其次，要提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力。一般而言，企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)得越快，其資金利用效率越高，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平也越好。企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力一般通過(guò)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率及流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表現(xiàn)出來(lái)。因企業(yè)總是處于供、產(chǎn)、銷這樣一個(gè)密切相關(guān)的經(jīng)營(yíng)循環(huán)之中，其中銷貨是關(guān)鍵。只有將存貨銷售出去，并盡快地收回貨款，加速貨款結(jié)算，企業(yè)才能獲取更多的利潤(rùn)，并在這個(gè)過(guò)程中不斷提高盈利能力。

三、正確進(jìn)行融資決策，調(diào)整不合理的資本結(jié)構(gòu)

首先，不同的融資方式給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不一樣。企業(yè)決策者要考慮形勢(shì)，對(duì)各種融資方式進(jìn)行分析比較，權(quán)衡其成本與效益，篩選出切實(shí)可行的方案。

其次，必須重視向誰(shuí)融資決策。不同的債權(quán)人對(duì)到期收不回投資的態(tài)度也會(huì)不一樣。例如，有的小企業(yè)有著良好的業(yè)績(jī)和信譽(yù)，但從來(lái)不向銀行融資，而傾向于向民間個(gè)人籌資。一旦債務(wù)到期無(wú)法及時(shí)償還，就會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。

再次，應(yīng)考慮到融資金額大小直接決定了企業(yè)資本結(jié)構(gòu)狀況。資本結(jié)構(gòu)是動(dòng)態(tài)變化的。在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)較好的時(shí)期，企業(yè)銷售額較穩(wěn)定，在稅前利潤(rùn)高于負(fù)債利息率時(shí)，負(fù)債比率可以適當(dāng)?shù)靥岣咭稽c(diǎn)；而在經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)。負(fù)債比率可以適當(dāng)降低一點(diǎn)。結(jié)合投資項(xiàng)目或資本營(yíng)運(yùn)所需資金量。優(yōu)先考慮企業(yè)內(nèi)部融資和權(quán)益融資后，再考慮舉債融資。這樣可以保證企業(yè)資本結(jié)構(gòu)較佳，融資成本較低。

最后，債務(wù)償還期限的恰當(dāng)安排同樣需要重視。若是債務(wù)到期，而企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難，往往會(huì)招致破產(chǎn)或被其他企業(yè)兼并。企業(yè)破產(chǎn)清算的主要原因有兩個(gè)：一是因企業(yè)年年虧損收不抵支，難以繼續(xù)持下去；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況較好，因資金周轉(zhuǎn)困難發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，無(wú)力償還到期的債務(wù)不得不宣告破產(chǎn)。因此，應(yīng)該將不同償還

期限的債務(wù)合理搭配，以減少償債的壓力，及時(shí)安排到期債務(wù)資金，保證企業(yè)資金周轉(zhuǎn)順暢。

四、疏通小企業(yè)融資渠道，增強(qiáng)融資能力

解決小企業(yè)融資難的問(wèn)題，需要政策支持、金融扶持、中介機(jī)構(gòu)協(xié)力配合。

首先，需要政策支持。地方政府應(yīng)當(dāng)積極貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》，加強(qiáng)政策引導(dǎo)，完善服務(wù)，依法規(guī)范，保障權(quán)益，并制訂地方性的金融政策，為有財(cái)務(wù)危機(jī)的小企業(yè)解困創(chuàng)造有利的環(huán)境。

其次，需要金融扶持。大銀行很難做小貸款是世界的通例。完全依靠我國(guó)國(guó)有“四大銀行”的商業(yè)信貸途徑來(lái)支持小企業(yè)的發(fā)展是不現(xiàn)實(shí)的。要解決小企業(yè)融資難問(wèn)題，根本的途徑在于加大銀行體制的創(chuàng)新，大力發(fā)展面向小企業(yè)的中小金融機(jī)構(gòu)，包括地方性商業(yè)銀行、民營(yíng)銀行和民間金融機(jī)構(gòu)。地方性商業(yè)銀行為地方經(jīng)濟(jì)服務(wù)的市場(chǎng)定位，決定了其解決和緩解小企業(yè)了展中融資難問(wèn)題方面可以發(fā)揮出獨(dú)特的作用。地方銀行建立的初衷就是為了促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，它的最大股東是地方財(cái)政，客觀上具有地方政府對(duì)它政策傾斜的優(yōu)勢(shì)。因此，它對(duì)小企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用也是有保證的。民營(yíng)銀行是具有中國(guó)特色的銀行制度。它的主要職能是向小企業(yè)和城市居民定向募集資本。從事吸收公眾存款、發(fā)放貨款、辦理結(jié)算等銀行業(yè)務(wù)。民營(yíng)銀行的發(fā)展，有利于增強(qiáng)小企業(yè)的融資能力。民間金融機(jī)構(gòu)，如臺(tái)州等地區(qū)創(chuàng)立的金融社區(qū)服務(wù)械式，使得民間金融機(jī)構(gòu)的服務(wù)深入到眾多的小企業(yè)，形成了企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)“雙贏”的局面。根據(jù)實(shí)際需要建立金融社區(qū)，可以方便小企業(yè)融資。在體制創(chuàng)新的同時(shí)，應(yīng)該深化金融體制改革，進(jìn)一步開(kāi)放企業(yè)票據(jù)市場(chǎng)，加快風(fēng)險(xiǎn)投資基金建設(shè)的步伐，努力開(kāi)辟小企業(yè)直接融資的新途徑。

再次，需要中介機(jī)構(gòu)協(xié)力配合，發(fā)展小擔(dān)保公司，所謂“小擔(dān)保公司”，是指民間資本組合形成的信用

擔(dān)保機(jī)構(gòu)。擔(dān)保公司的成立在一定程度上能夠起到降低銀行風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又為小企業(yè)取得融資的作用。

五、建立現(xiàn)代企業(yè)制度是企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的明智選擇

在現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)策略、經(jīng)營(yíng)方式都將在深度和廣度上發(fā)生變化，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用，當(dāng)好企業(yè)經(jīng)營(yíng)拓展的先行官和堅(jiān)強(qiáng)后盾，已成為客觀要求。一要適當(dāng)集中財(cái)權(quán)，強(qiáng)化管理，資金調(diào)度權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、投資權(quán)、收益分配權(quán)、財(cái)力人員的任免權(quán)要集中總機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)只有經(jīng)營(yíng)權(quán)，實(shí)現(xiàn)由分權(quán)型管理向集權(quán)型管理的根本轉(zhuǎn)變。同時(shí)?？s小管理半徑，盡量少設(shè)三級(jí)或以下的分公司，減少管理層次，有利于適當(dāng)集中財(cái)權(quán)，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控。二要健全內(nèi)部機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，因此必須保證財(cái)務(wù)管理的權(quán)威地位。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置要科學(xué)，財(cái)力管理制度要健全統(tǒng)一，執(zhí)行要有剛性，檢查、監(jiān)管要到位。設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心，以便有效融通資金和加強(qiáng)監(jiān)控。實(shí)行公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息聯(lián)網(wǎng)，提高財(cái)務(wù)監(jiān)控質(zhì)量。三要實(shí)行目標(biāo)管理，健全激勵(lì)機(jī)制，目標(biāo)管理是一種以考核最終成果為核心的現(xiàn)代管理方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬分公司的績(jī)效評(píng)價(jià)與控制，是最理想的激勵(lì)方式，對(duì)調(diào)動(dòng)下屬分公司的經(jīng)營(yíng)和管理的積極性來(lái)說(shuō)，是一種強(qiáng)制約束機(jī)制。四要完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理的再監(jiān)督、再控制。內(nèi)部審計(jì)是促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)的重要手段之一。

六、加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

首先，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度：一個(gè)好的企業(yè)，之所以蒸蒸日上，其關(guān)鍵的其中一方面主要有一整套規(guī)范而科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度體系由總則、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理權(quán)限、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和重點(diǎn)；其次，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是財(cái)務(wù)管理作用得以發(fā)揮的前提和保證，其準(zhǔn)確性、真實(shí)性是經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的基礎(chǔ)保證。任何制度無(wú)論設(shè)計(jì)得多么完美無(wú)缺，沒(méi)有可靠、真實(shí)、準(zhǔn)確的信息流，就無(wú)法健康運(yùn)行，影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵因素有原始單證、企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、企業(yè)管理當(dāng)局和以外審為核心的社會(huì)監(jiān)督體系。

對(duì)其因素的控制措施有：一是加強(qiáng)發(fā)票等原始單證的管理工作，整頓其管理秩序；二是采取切實(shí)有效的措施貫徹《會(huì)計(jì)法》等法規(guī)，維護(hù)會(huì)計(jì)人員的合法權(quán)益，支持會(huì)計(jì)人員工作；三是對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身而言，只能是加強(qiáng)制度建設(shè)，健全制度；四是從外部審計(jì)來(lái)講，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)邀請(qǐng)以注冊(cè)會(huì)計(jì)為核心的社會(huì)監(jiān)督力量來(lái)幫助提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；五是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量高低起決定性作用的管理當(dāng)局而言，應(yīng)當(dāng)建立主要領(lǐng)導(dǎo)與會(huì)計(jì)信息失真的處罰聯(lián)系在一起的新機(jī)制，依其失真性質(zhì)和程度直接懲戒主要領(lǐng)導(dǎo)。再次，注重財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)：以人為本，任何事情都如此。不僅有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水平，更有較高綜合素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員是會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作的砥柱，對(duì)他們的培訓(xùn)和引進(jìn)是隊(duì)伍建設(shè)的主要措施和方法。一要適應(yīng)新形勢(shì)要求，提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員的政策水平；二要適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)會(huì)知識(shí)。最后，規(guī)范管理，依法經(jīng)營(yíng)，規(guī)范化是企業(yè)的“內(nèi)功”，是競(jìng)爭(zhēng)的重要因素。管理規(guī)范化的一個(gè)重要內(nèi)容是依法經(jīng)營(yíng)。企業(yè)一定要逐漸養(yǎng)成依法經(jīng)營(yíng)的習(xí)慣，過(guò)去利用工商管理、財(cái)務(wù)、稅收等方面的執(zhí)法“空子”來(lái)降低成本獲得利潤(rùn)的做法，在中國(guó)加入WTO后的環(huán)境里是越來(lái)越難以行得通，如企業(yè)通過(guò)虛列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，虛列或者隱瞞收入、任意偽造或改變費(fèi)用、亂擠亂攤成本來(lái)減少賦稅，這些做法隨著執(zhí)法力度的加強(qiáng)，將使企業(yè)界要為其付出代價(jià)，從而增加許多不必要的成本和麻煩。

造成小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的原因是多方面的，但只要我們結(jié)合實(shí)際來(lái)總結(jié)和分析，解危的對(duì)策也是不少。

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