促進(jìn)我國東西部優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的財(cái)稅政策研究

呂翠蘋

(西藏大學(xué) 財(cái)經(jīng)學(xué)院，西藏 拉薩 850000)

在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，東西部地區(qū)間的差距也在不斷擴(kuò)大，成為我國綜合國力很難快速提升和發(fā)展的關(guān)鍵制約因素。逐步扭轉(zhuǎn)地區(qū)差距擴(kuò)大的趨勢(shì)，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，不僅是重大的經(jīng)濟(jì)問題，也是重大的政治問題。正確認(rèn)識(shí)和處理好東西部地區(qū)的互補(bǔ)關(guān)系，通過財(cái)稅政策的調(diào)整影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)主體的決策行為，最終引導(dǎo)資源市場、要素市場、產(chǎn)品市場在區(qū)域之間重新調(diào)整，把東部地區(qū)的資金、技術(shù)、人才優(yōu)勢(shì)與西部地區(qū)的資源和市場優(yōu)勢(shì)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)我國東西部地區(qū)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，對(duì)于改變西部地區(qū)貧困落后的面貌，增強(qiáng)東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的后勁，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，具有十分重要的作用。

一、我國東西部地區(qū)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的現(xiàn)實(shí)可能性

在區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，區(qū)域經(jīng)濟(jì)的各種因素之間存在著內(nèi)在本質(zhì)的聯(lián)系，這就要求各地區(qū)要從本地的比較優(yōu)勢(shì)出發(fā)，加強(qiáng)聯(lián)合與協(xié)作，通過比較優(yōu)勢(shì)參與區(qū)際社會(huì)分工，以實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)之間的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)和資源的優(yōu)化組合，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的共同發(fā)展。因此我們有必要對(duì)東西部各自優(yōu)勢(shì)進(jìn)行認(rèn)真分析。只有這樣，才能更好地發(fā)揮其比較優(yōu)勢(shì)、潛在優(yōu)勢(shì)，有效地加強(qiáng)東西部優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，進(jìn)一步縮小東西部差距，推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展。

(一)東部地區(qū)比較優(yōu)勢(shì)分析

東部地區(qū)的比較優(yōu)勢(shì)具體表現(xiàn)在:首先，資金、技術(shù)優(yōu)勢(shì)。20世紀(jì)80年代以來，由于基本建設(shè)投資向東部地區(qū)傾斜，同時(shí)在東部地區(qū)率先實(shí)行開放政策，建立經(jīng)濟(jì)特區(qū)，開放沿海城市，設(shè)立經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，并分別賦予不同程度的優(yōu)惠政策，有力地提高了東部地區(qū)的投資效益，資金、技術(shù)大量流向該地區(qū)，使東部地區(qū)在這兩方面有著絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。其次，人才優(yōu)勢(shì)。東部地區(qū)作為先發(fā)展起來的地區(qū)，經(jīng)濟(jì)狀況好、教育投入大、醫(yī)療衛(wèi)生條件好、政府和人民對(duì)教育和醫(yī)療衛(wèi)生重視程度高，多方面的因素使得東部人才比較豐富，通過對(duì)人才的培養(yǎng)和利用，形成了比較完備的人才資源體系。再次，管理優(yōu)勢(shì)。東部地區(qū)開放較早，一些現(xiàn)代化的管理方法被大規(guī)模采用，依據(jù)國家相關(guān)政策和結(jié)合我國實(shí)際情況，形成了有自己特色的管理體制，積累了豐富的管理經(jīng)驗(yàn)。

(二)西部地區(qū)比較優(yōu)勢(shì)分析

西部地區(qū)的比較優(yōu)勢(shì)具體表現(xiàn)在:首先，資源優(yōu)勢(shì)。西部地區(qū)是中國最大的自然資源富集區(qū)，由于受惡劣的自然環(huán)境和交通條件的限制，資源開發(fā)利用的程度較輕，優(yōu)勢(shì)十分明顯。在西部的資源中尤以能源、礦產(chǎn)、生物資源以及旅游資源在全國占有比較明顯的優(yōu)勢(shì)，這是形成西部特色經(jīng)濟(jì)和優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的重要基礎(chǔ)和有利條件。其次，勞動(dòng)力優(yōu)勢(shì)。西部地區(qū)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，特別是農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的落后，使得大量農(nóng)村剩余勞動(dòng)力需要尋找出路。同時(shí)，西部城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)少，失業(yè)率普遍較高。從職工工資水平看，西部地區(qū)明顯低于東部地區(qū)，勞動(dòng)力成本較低，因此與東部地區(qū)相比，西部地區(qū)勞動(dòng)力供給較為充裕，有著明顯的勞動(dòng)力資源優(yōu)勢(shì)。最后，市場優(yōu)勢(shì)。西部地區(qū)市場潛力巨大，具有廣闊的發(fā)展空間。隨著西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民生活水平的提高，對(duì)商品需求必然增加，西部本身就是一個(gè)大市場。西部大開發(fā)不僅會(huì)使西部地區(qū)巨大的資源潛力轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，而且必將使?jié)撛诘纳a(chǎn)資料需求市場轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的消費(fèi)市場。

(三)東西部地區(qū)互補(bǔ)性的主要表現(xiàn)

東、西部經(jīng)濟(jì)地區(qū)之間的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)主要表現(xiàn)在:東部之長是資金、技術(shù)、人才較多，缺乏的是能源材料，西部缺少的是資金、技術(shù)、人才，卻擁有豐富的能源、礦產(chǎn)資源和原料;且東部交通便利，信息靈通，對(duì)外交往比較發(fā)達(dá)，而西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度較低，交通不便，信息閉塞，但對(duì)外開放有比較好的發(fā)展前景。綜上所述，東部的優(yōu)勢(shì)恰好是西部的劣勢(shì)，西部的優(yōu)勢(shì)恰好是東部的劣勢(shì)。西部地區(qū)是東部地區(qū)的資源后方、潛在市場和投資方向，是東部發(fā)展可靠的后盾。同時(shí)，東南沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)展又是促進(jìn)、帶動(dòng)西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要條件。沒有東部的支援，西部資源的開發(fā)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展是很困難的。東西部之間是一種互相依賴、互相補(bǔ)充、相得益彰、相輔相成的關(guān)系。只有東西部互相支援、協(xié)調(diào)發(fā)展，才能形成國民經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)。

二、促進(jìn)我國東西部優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的財(cái)稅政策建議

財(cái)稅政策作為宏觀經(jīng)濟(jì)的重要調(diào)節(jié)杠桿，在實(shí)現(xiàn)東西部地區(qū)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展過程中，具有重要作用。我們應(yīng)在市場機(jī)制調(diào)節(jié)的基礎(chǔ)上，通過轉(zhuǎn)移支付制度、稅收優(yōu)惠等財(cái)稅政策手段，消除我國東西部優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的財(cái)稅制約，優(yōu)化區(qū)域間的資源配置，盡可能改善西部地區(qū)包括財(cái)政、稅收在內(nèi)的投資軟環(huán)境，并改善包括基礎(chǔ)設(shè)施在內(nèi)的投資硬環(huán)境，這樣才能真正為東西部優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)提供有利環(huán)境，達(dá)到整體效率最大化，最終促進(jìn)我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。

(一)加大西部地區(qū)財(cái)政支出規(guī)模，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，形成良好投資環(huán)境

西部地區(qū)財(cái)政支出規(guī)模小，不僅嚴(yán)重制約了西部地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，也使西部地區(qū)的勞動(dòng)力素質(zhì)難有機(jī)會(huì)通過政府提供的免費(fèi)教育而得到提高;而西部地區(qū)的投資環(huán)境遲遲得不到改善，又直接影響到了私人資本和外資進(jìn)入西部地區(qū)的積極性。西部地區(qū)在基本建設(shè)、城市維護(hù)、教科文衛(wèi)等各方面的支出比例明顯偏低，而行政管理支出則大大超過全國和東部地區(qū)，“吃飯財(cái)政”現(xiàn)象嚴(yán)重。這種偏低的財(cái)政支出總量和不良的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)嚴(yán)重影響了西部地區(qū)的投資環(huán)境建設(shè)、人才培養(yǎng)、技術(shù)進(jìn)步、公共設(shè)施的維護(hù)與建設(shè)，嚴(yán)重制約了東西部優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的規(guī)模和速度。

財(cái)政支出規(guī)模越大，該地區(qū)政府越有財(cái)力進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提高人口和勞動(dòng)者素質(zhì)，還可以通過對(duì)科學(xué)技術(shù)、基礎(chǔ)教育等領(lǐng)域的直接投資來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長。中央政府應(yīng)加大國家財(cái)政資金在西部的投入，逐步改善西部地區(qū)的投資環(huán)境，以及吸引和誘導(dǎo)東部資本尤其是企業(yè)、私人參與西部地區(qū)開發(fā)。財(cái)政政策的調(diào)整更要側(cè)重于優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，以培養(yǎng)西部自身“造血”功能為目標(biāo)，促進(jìn)西部地區(qū)良好投資環(huán)境的形成，吸引東部地區(qū)的企業(yè)進(jìn)入，才能讓西部自身所具備的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來，達(dá)到與東部地區(qū)的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。因此，西部地區(qū)在壓縮行政管理支出的同時(shí)，要做到:一是要加大基礎(chǔ)設(shè)施方面的支出，解決西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面發(fā)展中面臨的交通、能源、通訊、農(nóng)業(yè)、水利等方面重大基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資不足的問題，優(yōu)化投資硬環(huán)境，化解區(qū)位劣勢(shì)，突破長期困擾西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“瓶頸”制約。二是要增加科教文衛(wèi)支出比重，重點(diǎn)向西部傾斜，提高西部地區(qū)人員的科學(xué)文化水平，加強(qiáng)技術(shù)培訓(xùn)，提高勞動(dòng)者素質(zhì)。西部地區(qū)勞動(dòng)力素質(zhì)低下是當(dāng)前東西部合作中重要的障礙性因素，因此西部應(yīng)加快科技教育發(fā)展，堅(jiān)持教育為本，人力資源投資為先，依靠科技進(jìn)步將西部的自然資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)。三是要加大扶持西部地區(qū)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的支出，促使其更健康地發(fā)展。特別是地區(qū)性的支柱產(chǎn)業(yè)，不僅要使它更具有競爭力，而且要通過它帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。還可根據(jù)地區(qū)自然資源優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)西部地區(qū)鹽湖、稀土、優(yōu)質(zhì)能源、貴金屬等礦產(chǎn)資源，以及富有特色的生物資源、可再生資源和旅游資源的合理利用和增值開發(fā)，充分發(fā)揮其資源優(yōu)勢(shì)。四是加大對(duì)生態(tài)環(huán)境的保護(hù)力度，走可持續(xù)發(fā)展道路，這是西部發(fā)展的根本，也是東西部優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的前提。

(二)完善轉(zhuǎn)移支付制度，加大轉(zhuǎn)移支付力度，增強(qiáng)西部地區(qū)自身實(shí)力

中國目前執(zhí)行的轉(zhuǎn)移支付政策還存在以下問題:轉(zhuǎn)移支付形式過多，極易導(dǎo)致本來就較少的資金管理分散，而過渡期轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模本來就小、相對(duì)規(guī)模不夠大，均等化作用不明顯;目前我國橫向轉(zhuǎn)移支付制度尚未建成，盡管東西部之間的人才、技術(shù)等方面的交流也存在，但是規(guī)模小，還缺乏制度上的保障和連續(xù)性。因此，建立新型的、規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度不僅是公共財(cái)政建設(shè)中的緊迫課題，也是促進(jìn)區(qū)域間協(xié)調(diào)發(fā)展的重要步驟，為更好地發(fā)揮轉(zhuǎn)移支付均衡地區(qū)財(cái)力的作用，為東部地區(qū)人才、資金、技術(shù)投向西部地區(qū)創(chuàng)造有利環(huán)境，促進(jìn)東西部優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，急需完善當(dāng)前的轉(zhuǎn)移支付制度，其內(nèi)容包括:

首先，明確轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)，轉(zhuǎn)移支付制度既要確保地方政府最低服務(wù)水準(zhǔn)的實(shí)現(xiàn)，又要調(diào)劑地區(qū)間的財(cái)政收入水平差異。以西部地區(qū)居民可以享受同其他地區(qū)居民大體相當(dāng)?shù)墓卜?wù)，投資環(huán)境不斷改善為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)中央財(cái)政每年用于支持西部的轉(zhuǎn)移支付總量做出明確遞增的規(guī)定，從總量上加大均等化的轉(zhuǎn)移支付力度，增強(qiáng)西部地區(qū)自身實(shí)力。

其次，調(diào)整轉(zhuǎn)移支付方式，應(yīng)建立一般性轉(zhuǎn)移支付為主、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付為輔的轉(zhuǎn)移支付體系。主要包括:一是改進(jìn)一般性轉(zhuǎn)移支付的計(jì)算方法。應(yīng)逐步將當(dāng)前的基數(shù)法改為反映不同地區(qū)實(shí)際的因素法，按照“因素法”核定中央財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付額，對(duì)特定地區(qū)轉(zhuǎn)移支付額的多少，同該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅負(fù)高低、城市化程度、民族風(fēng)俗、人口、教育狀況、生態(tài)環(huán)境和對(duì)財(cái)政支出的需求等因素相聯(lián)系，綜合考慮重大民生因素，并合理確定其權(quán)重。按照這些因素影響程度大小確定轉(zhuǎn)移支付水平可以有效解決基數(shù)法中存在的區(qū)域不均、效率低下等問題，從而大大提高轉(zhuǎn)移支付資金的使用效率，同時(shí)使人均收入水平較低的西部地區(qū)獲得相對(duì)較高的人均財(cái)政援助。二是科學(xué)確定輔助性的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目?？刂破錅?zhǔn)入的條件和規(guī)模，列入專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的項(xiàng)目，應(yīng)是具有外溢性、突發(fā)性、特殊性、非固定性等特征的項(xiàng)目。把特殊性轉(zhuǎn)移支付的支持重點(diǎn)轉(zhuǎn)向西部落后地區(qū)，加大對(duì)西部落后地區(qū)農(nóng)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、教育、生態(tài)環(huán)境保護(hù)和扶貧開發(fā)等方面的專項(xiàng)補(bǔ)助，還要考慮到西部地區(qū)財(cái)政困難的實(shí)際，適當(dāng)降低專項(xiàng)資金的地方配套比例，使地方政府有能力促進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施特別是交通通訊設(shè)施的發(fā)展，保證供電、供水、供氣、供熱，為外來投資者提供一個(gè)良好的投資硬環(huán)境，為東西部優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)奠定基礎(chǔ)。

再次，完善橫向轉(zhuǎn)移支付制度，嘗試建立縱橫交錯(cuò)的轉(zhuǎn)移支付模式。我國東部發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平很高，充分具備了實(shí)施橫向轉(zhuǎn)移支付的條件，在中央財(cái)力十分有限的情況下，應(yīng)當(dāng)利用橫向轉(zhuǎn)移支付減輕中央財(cái)政的壓力，均衡各地區(qū)的公共服務(wù)的能力，通過制度安排，在地區(qū)之間進(jìn)行預(yù)算調(diào)劑，實(shí)現(xiàn)東部地區(qū)向西部地區(qū)提供人力、財(cái)力、物力等援助，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間的互助與支持、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。

(三)完善分稅制，合理劃分中央與地方的財(cái)權(quán)、事權(quán)，為西部地區(qū)提供更高的公共服務(wù)水平

目前我國分稅制財(cái)政體制不完善，事權(quán)劃分模糊不清，政府間財(cái)政支出責(zé)任極不明確，普遍存在著財(cái)權(quán)劃分與事權(quán)配制不相適應(yīng)，財(cái)權(quán)層層上移、事權(quán)層層下放的現(xiàn)象，各級(jí)政府的財(cái)權(quán)與事權(quán)嚴(yán)重不對(duì)稱。即在決定事權(quán)與財(cái)權(quán)分配上，上級(jí)政府起主導(dǎo)作用，上級(jí)政府的話語權(quán)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于下級(jí)政府的話語權(quán)，從而形成事權(quán)一級(jí)一級(jí)向下壓，財(cái)權(quán)一層一層向上收的趨勢(shì)。由此導(dǎo)致我國尤其西部地區(qū)縣鄉(xiāng)財(cái)政困難現(xiàn)象嚴(yán)重，不僅影響西部地區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，而且成為東西部優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的重大制約因素。為此，急需進(jìn)行改革:

首先，合理劃分政府間事權(quán)范圍。做到應(yīng)由中央負(fù)責(zé)的事(職責(zé))就全部收歸中央，應(yīng)由地方負(fù)責(zé)的事(職責(zé))就全部下放地方，真正做到各行其是、各負(fù)其責(zé)。具體來說，涉及國家安全、國防、內(nèi)政、外交、宏觀調(diào)控、地區(qū)財(cái)力平衡、全國性及跨地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)項(xiàng)目、大型國有企業(yè)興建與控股監(jiān)管、協(xié)調(diào)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展及其中央政府機(jī)關(guān)職能運(yùn)轉(zhuǎn)、中央直接管理的事業(yè)發(fā)展等支出項(xiàng)目，由中央財(cái)政負(fù)責(zé)。省級(jí)財(cái)政主要負(fù)責(zé)區(qū)域性的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、環(huán)境改善、中觀目標(biāo)的調(diào)控、省本級(jí)機(jī)關(guān)的職能運(yùn)轉(zhuǎn)和省直管事業(yè)的發(fā)展等地方性支出項(xiàng)目。市、縣政府具體負(fù)責(zé)各自轄區(qū)范圍內(nèi)的社會(huì)治安、行政管理和公用事業(yè)發(fā)展等具體支出事宜。此外，可將基礎(chǔ)教育、衛(wèi)生防疫、環(huán)境保護(hù)等涉及全體國民素質(zhì)、社會(huì)公共產(chǎn)品、國土資源保護(hù)和環(huán)境治理方面的支出，作為中央、省和市縣政府的共同職責(zé)，中央在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一調(diào)控、協(xié)調(diào)發(fā)展。

其次，建立與事權(quán)相匹配的財(cái)權(quán)體系。一是合理劃分稅收權(quán)限。賦予地方一定的稅收管理權(quán)，將有利于地方利用稅收手段發(fā)揮地域資源優(yōu)勢(shì)，開辟地方財(cái)源，區(qū)域之間優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、共同合作，促進(jìn)所有區(qū)域的均衡發(fā)展。因此應(yīng)該實(shí)行以中央為主、地方為輔的原則，包括中央稅和具有全國性影響的地方稅的立法權(quán)可集中在中央，同時(shí)賦予地方根據(jù)本地具體情況決定是否開征或停征的權(quán)利以及相應(yīng)的稅目稅率的調(diào)整權(quán)限。對(duì)于地方性意義極強(qiáng)的稅種，應(yīng)該賦予地方必要的稅收立法權(quán)，可由省級(jí)地方進(jìn)行立法，基層政府確定開征或停征與否。中央和地方共享稅的開征和停征權(quán)、稅目與稅率調(diào)整權(quán)應(yīng)該由中央和地方在各自的分享范圍之內(nèi)分別享有。二是在各級(jí)政府間合理劃分稅種。中央與地方都應(yīng)擁有只屬于自己的主體稅種。在西部地區(qū)重新劃分中央和地方稅，改變目前共享稅過多和過濫的局面，保證地方稅的收入規(guī)?！，F(xiàn)實(shí)的選擇就是盡快對(duì)營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行調(diào)整和改革，使之成為地方專享的地方稅種，而對(duì)于其他稅種的共享，應(yīng)逐步提高地方政府的分享比重(如增值稅)。將一部分收入穩(wěn)定的稅源劃歸地方征收，應(yīng)在確定營業(yè)稅主體地位的同時(shí)，完善財(cái)產(chǎn)稅體系，健全地方稅體系，如開征物業(yè)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、社會(huì)保障稅等，使西部地區(qū)各級(jí)政府都有相應(yīng)的財(cái)權(quán)和財(cái)力保證，為本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更高的公共服務(wù)水平，改善投資環(huán)境，吸引東部資金、技術(shù)、人才的流入，達(dá)到東西部優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。

(四)構(gòu)建有利于西部發(fā)展的稅收體系，造就西部地區(qū)的稅收優(yōu)勢(shì)

我國現(xiàn)行稅收體系在促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展方面還存在缺陷，增值稅有待深入改革，所得稅設(shè)計(jì)顯失公平，資源稅征收范圍過窄，相關(guān)稅種設(shè)置尚不齊全，影響了西部資源開發(fā)積極性的發(fā)揮，阻礙了西部地區(qū)的發(fā)展。同時(shí)，目前國家對(duì)西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠形式過于簡單，產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向性有待進(jìn)一步加強(qiáng)，政策實(shí)際執(zhí)行效果并不明顯，未能有效抵消或減輕西部地區(qū)較之東部地區(qū)在區(qū)位、信息、產(chǎn)業(yè)、人才、基礎(chǔ)設(shè)施等方面的不足。為此，我們要做到:

首先，深化稅種改革，促進(jìn)西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一是完善流轉(zhuǎn)稅改革，促進(jìn)各地尤其西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。增值稅方面，我國增值稅轉(zhuǎn)型改革于2009年1月1日起在全國范圍內(nèi)實(shí)施。但增值稅轉(zhuǎn)型是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，不可一蹴而就，應(yīng)逐步擴(kuò)大征稅范圍、加大轉(zhuǎn)型力度。作為西部地區(qū)可通過避免企業(yè)設(shè)備購置的重復(fù)征稅，鼓勵(lì)外來投資，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)東西部地區(qū)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，縮小不同區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距。消費(fèi)稅方面，擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍，對(duì)天然氣、電力等能源產(chǎn)業(yè)進(jìn)行征稅。營業(yè)稅方面，降低西部地區(qū)的交通運(yùn)輸、金融機(jī)構(gòu)、郵電通訊、旅游等行業(yè)的營業(yè)稅稅率，這既方便于西部基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)的發(fā)展，又為西部地區(qū)籌集發(fā)展資金、吸引生產(chǎn)要素流入創(chuàng)造便利條件。二是優(yōu)化所得稅，創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。統(tǒng)一的內(nèi)外資企業(yè)所得稅法已于2008年1月1日開始實(shí)施，這體現(xiàn)了政府以財(cái)稅手段促進(jìn)社會(huì)公平，進(jìn)一步發(fā)揮所得稅的調(diào)控作用，進(jìn)一步提高外資利用水平的政策趨向。我國應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化所得稅制度，加大對(duì)西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度，引導(dǎo)資金向西部地區(qū)轉(zhuǎn)移。同時(shí)改革個(gè)人所得稅，發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策對(duì)西部地區(qū)實(shí)施人才保護(hù)策略的作用，為西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的人才引進(jìn)創(chuàng)造便利條件。三是完善資源稅制，把資源優(yōu)勢(shì)變?yōu)槎愂諆?yōu)勢(shì)。我國西部地區(qū)要把資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，應(yīng)考慮擴(kuò)大資源稅的征稅范圍，逐步將所有不可再生或再生周期較長的資源和較為稀缺的再生資源以及資源供給缺乏的綠色資源納入征稅范圍。在現(xiàn)有稅負(fù)基礎(chǔ)上，在一定幅度內(nèi)調(diào)高資源稅稅率，對(duì)不可再生資源、非替代資源、稀缺資源等課以重稅，以限制掠奪性開采，同時(shí)發(fā)揮組織財(cái)政收入的功能，并有利于西部地區(qū)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。四是開征環(huán)境保護(hù)稅，提供良好的稅收環(huán)境。根據(jù)我國實(shí)際情況，將現(xiàn)行征收的超標(biāo)準(zhǔn)排污費(fèi)、生態(tài)環(huán)境恢復(fù)費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅，并擴(kuò)大征收范圍，對(duì)在我國境內(nèi)一切從事生產(chǎn)、經(jīng)營并取得收入的單位和個(gè)人征收，突出該稅種廣泛適用的特征，按照納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中對(duì)環(huán)境污染程度的不同和污染范圍的大小來確定不同的稅率檔次，充分體現(xiàn)國家環(huán)保政策和獎(jiǎng)懲政策。五是盡快開征社會(huì)保障稅，進(jìn)一步健全社會(huì)保障體系。開征社會(huì)保障稅，有助于打破目前社會(huì)保障統(tǒng)籌“條塊”分割局面，統(tǒng)一企業(yè)負(fù)擔(dān)，平衡地區(qū)差距，吸引人才資金等要素流向西部地區(qū)。

其次，完善稅收優(yōu)惠政策，加大對(duì)西部地區(qū)的支持。一是改變稅收優(yōu)惠形式，提高稅收優(yōu)惠效率。西部地區(qū)主要是運(yùn)用直接優(yōu)惠的方式，不但效果差，而且對(duì)財(cái)政的犧牲度也較大，因?yàn)橹苯觾?yōu)惠主要是針對(duì)企業(yè)利潤進(jìn)行，適用于投資期短，見效快的企業(yè)，但對(duì)于西部發(fā)展中投資規(guī)模大、技術(shù)水平高、經(jīng)營周期長的基礎(chǔ)設(shè)施、能源交通、農(nóng)業(yè)開發(fā)、高新技術(shù)等項(xiàng)目效果不明顯。西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展中稅收優(yōu)惠形式應(yīng)從主要側(cè)重直接優(yōu)惠轉(zhuǎn)向側(cè)重間接優(yōu)惠，創(chuàng)造良好的投資環(huán)境，更好地發(fā)揮投資誘導(dǎo)作用，吸引東部地區(qū)資金技術(shù)的西部投入，實(shí)現(xiàn)東西部優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。二是調(diào)整稅收優(yōu)惠方向，發(fā)揮稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向作用。要進(jìn)一步強(qiáng)化“區(qū)域?qū)蛐汀睘橹鞯亩愂諆?yōu)惠向“產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向型”稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)變，建立以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠政策。一方面，稅收區(qū)域優(yōu)惠的重點(diǎn)應(yīng)由東部地區(qū)向西部地區(qū)轉(zhuǎn)移，在對(duì)西部地區(qū)實(shí)施區(qū)域優(yōu)惠的過程中，要充分考慮地區(qū)差別，不搞“一刀切”。另一方面，應(yīng)加大對(duì)西部地區(qū)的能源和基礎(chǔ)原材料工業(yè)、交通運(yùn)輸和通信、水利等基礎(chǔ)設(shè)施以及高新技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)、環(huán)保型產(chǎn)業(yè)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工業(yè)等的優(yōu)惠力度，以加快這些薄弱產(chǎn)業(yè)或資源優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。通過稅收優(yōu)惠方向的調(diào)整最大限度地?cái)U(kuò)大稅收優(yōu)惠政策的引流效應(yīng)，引導(dǎo)東部經(jīng)濟(jì)主體做出向西部投資的決策，與西部地區(qū)聯(lián)合開發(fā)資源，實(shí)現(xiàn)東西部地區(qū)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，帶動(dòng)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展。

要使東西部的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)性得到充分發(fā)揮，搞好東西合作，不是一朝一夕的事。而正確的財(cái)稅政策對(duì)實(shí)現(xiàn)東西部優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展有著決定性的作用。客觀而全面地認(rèn)識(shí)東西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)比較優(yōu)勢(shì)，通過財(cái)稅政策的深入改革，改變我國東西部優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的財(cái)稅制約因素，并以健全的法制作為保障，改善西部地區(qū)的投資環(huán)境，最終必會(huì)實(shí)現(xiàn)東西部優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、共同發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置，達(dá)到最大的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)與社會(huì)效應(yīng)。

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