我國(guó)金融行業(yè)系統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造研究*

隋玉明,王雪玲

(1.哈爾濱欣榮園林綠化有限公司，哈爾濱 150001; 2.黑龍江科技學(xué)院 外語(yǔ)系,哈爾濱 150027)

一、引言

1.銀行業(yè)務(wù)流程再造理論。作為一種驅(qū)使自己主動(dòng)迎接變革的有效方式，再造理論在銀行業(yè)得到了廣泛實(shí)踐。銀行再造主張揚(yáng)棄過(guò)去的職能型分工，強(qiáng)調(diào)對(duì)銀行傳統(tǒng)的工作結(jié)構(gòu)和工作方法從根本上進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，從而獲得銀行的持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，究其實(shí)質(zhì)，是一種銀行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的再適應(yīng)。銀行再造可以激發(fā)銀行的銷售文化，明顯改善客戶服務(wù)質(zhì)量，密切銀企關(guān)系。銀行再造源于美國(guó)，據(jù)美國(guó)銀行再造專家Paul.H.Allen統(tǒng)計(jì)，從1980～1996年，美國(guó)平均每年有13家大銀行實(shí)施再造計(jì)劃，銀行再造之后的平均資產(chǎn)收益率和資本收益率分別從原來(lái)的1%和14%上升到1.5%和20%，而平均的成本與收益比從63%下降到了50%～55%。業(yè)務(wù)流程是一個(gè)銀行運(yùn)作的生命線，銀行再造的核心就是業(yè)務(wù)流程再造。處于核心地位的銀行業(yè)務(wù)流程再造的本質(zhì)在于，重新認(rèn)識(shí)并從構(gòu)成經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)的過(guò)時(shí)規(guī)則和基本假設(shè)中脫離出來(lái)，消除現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程中的死角和時(shí)滯。這種脫離不是通過(guò)削減流程或使現(xiàn)有流程自動(dòng)化來(lái)取得績(jī)效的突破，而是必須挑戰(zhàn)舊的假設(shè)并擺脫降低銀行經(jīng)營(yíng)效益的舊規(guī)則。銀行業(yè)務(wù)流程再造，是要根據(jù)客戶類別，將分散在各部門的工作，按照最有利于客戶價(jià)值創(chuàng)造的營(yíng)運(yùn)流程重新組裝，從而對(duì)外提高服務(wù)的便利性和綜合性，對(duì)內(nèi)可以大大降低成本，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。由于銀行經(jīng)營(yíng)的貨幣、信用具有同質(zhì)性，銀行與銀行的差別很重要的一方面是來(lái)自于各自的業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)流程的優(yōu)劣、簡(jiǎn)繁成為建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的最重要因素。銀行業(yè)務(wù)流程再造的目的就是要提高客戶對(duì)銀行的滿意度，有效擴(kuò)大銀行客戶群，并最終帶來(lái)銀行利潤(rùn)的大幅提升，為銀行帶來(lái)更大的發(fā)展空間。銀行業(yè)務(wù)流程再造需要借助現(xiàn)代信息技術(shù)的力量，從根本上重新思考和重新設(shè)計(jì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程，從而建立“客戶中心型”的流程組織，以期在成本、質(zhì)量、滿意和反應(yīng)速度等方面有所突破，進(jìn)而在財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)與業(yè)績(jī)成長(zhǎng)方面有優(yōu)異的表現(xiàn)。只有通過(guò)成功的業(yè)務(wù)流程再造，銀行的經(jīng)營(yíng)方式才能獲得質(zhì)的改變。從國(guó)外銀行再造成功的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，以銀行業(yè)務(wù)流程再造為核心內(nèi)容的再造運(yùn)動(dòng)不僅使銀行成功地實(shí)現(xiàn)了提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)，而且對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)方式和經(jīng)營(yíng)理念帶來(lái)了深刻的變革，使銀行由銀行主導(dǎo)型的經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變?yōu)槊嫦蚴袌?chǎng)的更加積極主動(dòng)的客戶主導(dǎo)型的經(jīng)營(yíng)模式，為銀行在新經(jīng)濟(jì)中的可持續(xù)發(fā)展贏得了巨大的空間。

2.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造理論。會(huì)計(jì)可以借鑒企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造的管理理念和方法，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程實(shí)施再造，使會(huì)計(jì)在一定程度上得到發(fā)展和飛躍。因此，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造是以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程為對(duì)象，以會(huì)計(jì)信息使用者的信息需求為驅(qū)動(dòng)力，采用決策模型、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)和面向?qū)ο蟮挠?jì)算機(jī)技術(shù)，由決策模型驅(qū)動(dòng)，呈報(bào)標(biāo)準(zhǔn)的源數(shù)據(jù)信息，以達(dá)到再造的目標(biāo)。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息處理流程需要充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)，將實(shí)時(shí)信息處理流程嵌入業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，將財(cái)會(huì)人員工作嵌入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，使財(cái)會(huì)人員的工作空間走出辦公室，拓展到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門，將財(cái)會(huì)工作由被動(dòng)的、過(guò)濾的收集信息、整理信息和加工信息轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)的、全面的、實(shí)時(shí)的加工和定制會(huì)計(jì)信息。這樣，會(huì)計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)活動(dòng)的同時(shí)，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入管理信息系統(tǒng)中，通過(guò)執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)則和信息處理規(guī)則，生成集成信息，實(shí)現(xiàn)信息處理的動(dòng)態(tài)化和實(shí)時(shí)化?；谶@種模式構(gòu)建的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)稱為“事件驅(qū)動(dòng)”的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。事件驅(qū)動(dòng)(Event Driven)是一種計(jì)算機(jī)術(shù)語(yǔ)，是指當(dāng)某一特定事件要求代碼進(jìn)入工作時(shí)程序指令開(kāi)始執(zhí)行。應(yīng)用到會(huì)計(jì)上，即指對(duì)會(huì)計(jì)源數(shù)據(jù)信息不進(jìn)行進(jìn)一步的順序性加工處理，當(dāng)決策者需要某項(xiàng)專用信息時(shí)，只要驅(qū)動(dòng)相關(guān)專用信息代碼，隨時(shí)可以滿足要求。在事件驅(qū)動(dòng)的方式下，可以把信息使用者所需要的信息按使用動(dòng)機(jī)不同劃分為若干種事件，為每一種事件設(shè)計(jì)相應(yīng)的“過(guò)程程序”模型，當(dāng)決策者需要某種信息時(shí)，根據(jù)不同事件驅(qū)動(dòng)相應(yīng)“過(guò)程”處理程序，從而得到相應(yīng)的信息。這種基于事件驅(qū)動(dòng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)主要有：(1)實(shí)現(xiàn)了源數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的共享。系統(tǒng)結(jié)構(gòu)將使物理上分散的多個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)在邏輯上集中，支持不同層次、綜合性的信息需求。按業(yè)務(wù)事件規(guī)則對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合采集和存儲(chǔ)后，可建立共享的綜合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)。經(jīng)過(guò)標(biāo)準(zhǔn)編碼的源數(shù)據(jù)信息，可以滿足企業(yè)外部所有的信息使用者使用，使數(shù)據(jù)真正做到同出一源，實(shí)現(xiàn)共享。(2)業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程(信息流程)、管理流程之間能夠緊密合作，各部門信息孤島的不協(xié)調(diào)和低效狀態(tài)可以得到緩解。信息處理規(guī)則能夠打破職能壁壘，根據(jù)信息使用者的決策需求進(jìn)行信息加工；會(huì)計(jì)也可以根據(jù)自己的規(guī)則進(jìn)行信息加工，輸出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。(3)實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告，提取信息與企業(yè)處理信息同步。信息處理與業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行過(guò)程是同步的，將各業(yè)務(wù)事件的會(huì)計(jì)控制規(guī)則嵌入，能夠?qū)嵤?huì)計(jì)的事中控制，系統(tǒng)能將違反規(guī)則的活動(dòng)實(shí)時(shí)地向負(fù)責(zé)人發(fā)送異常情況報(bào)告，或者阻止舞弊活動(dòng)的執(zhí)行，系統(tǒng)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力將大大提高。當(dāng)人們發(fā)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)成為生活的一部分，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也不可逆轉(zhuǎn)地要受到?jīng)_擊。企業(yè)只有主動(dòng)認(rèn)識(shí)并采取行動(dòng)，對(duì)會(huì)計(jì)傳統(tǒng)理念重新認(rèn)識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)信息需求進(jìn)一步研究，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重構(gòu)，才能給會(huì)計(jì)創(chuàng)造無(wú)限的生機(jī)和活力。

二、國(guó)外商業(yè)銀行先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理模式

會(huì)計(jì)管理涉及商業(yè)銀行前中后臺(tái)的業(yè)務(wù)運(yùn)行，會(huì)計(jì)管理的模式與商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)密切相關(guān)，目前國(guó)外大多數(shù)商業(yè)銀行已經(jīng)采用了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中管理的模式。美國(guó)主要的商業(yè)銀行大都采取“大總行、大部門、小分行”的經(jīng)營(yíng)模式，大量業(yè)務(wù)均集中于總行的各相關(guān)部門完成。美國(guó)商業(yè)銀行的分行雖然很多，但主要是營(yíng)銷中心企業(yè)和個(gè)人客戶，職能相對(duì)單一。這種經(jīng)營(yíng)模式的形成主要是出于提高效率、控制風(fēng)險(xiǎn)、降低成本的需要，在各個(gè)分行，其職能重合率較高，不僅分散了全行有限的專業(yè)力量，而且還加大了全行的成本支出；而總行各部門是按產(chǎn)品線、業(yè)務(wù)線來(lái)進(jìn)行管理的，可以節(jié)約成本，也更有效率。這種經(jīng)營(yíng)模式?jīng)Q定了美國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理具有集權(quán)化程度高，機(jī)構(gòu)布局側(cè)重于總行的特點(diǎn)。其主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)均通過(guò)后臺(tái)處理中心完成，后臺(tái)處理中心的設(shè)置是專業(yè)化管理的重要表現(xiàn)，它可以充分利用資源、降低成本、提高效率和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。近20年來(lái)，現(xiàn)代信息技術(shù)在美國(guó)商業(yè)銀行得到了大規(guī)模的應(yīng)用，各商業(yè)銀行普遍采用超大型計(jì)算機(jī)和商業(yè)智能等技術(shù)來(lái)處理跨空間、跨部門、跨產(chǎn)品的數(shù)據(jù)集成問(wèn)題，這使高度集中的后臺(tái)業(yè)務(wù)處理中心的建立成為一種潮流。同樣，澳大利亞全國(guó)性商業(yè)銀行也強(qiáng)調(diào)以客戶為中心，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，其體現(xiàn)的是“大流程、小會(huì)計(jì)”的思想。國(guó)民銀行、聯(lián)邦銀行和澳新銀行分別成立于1858年、1953年和1840年，經(jīng)過(guò)多年的擴(kuò)張、重組和并購(gòu)，目前在澳大利亞四家全國(guó)性商業(yè)銀行中，資產(chǎn)總額分別排名第一位、第二位和第三位。國(guó)民銀行和澳新銀行總部在墨爾本，聯(lián)邦銀行總部在悉尼。三家銀行均為上市銀行，業(yè)務(wù)范圍廣泛，不僅包括傳統(tǒng)的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，還包括基金管理、信托、保險(xiǎn)及租賃等業(yè)務(wù)。然而三家銀行的財(cái)會(huì)人員數(shù)量卻較少，根據(jù)其報(bào)表披露截至2005年9月30日澳新銀行為740人，國(guó)民銀行為800人，聯(lián)邦銀行為940人，與全國(guó)我國(guó)銀行13萬(wàn)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍相比，存在很大的反差。其主要原因在于在前臺(tái)業(yè)務(wù)中，我國(guó)銀行與三家銀行的會(huì)計(jì)職責(zé)或定位有著根本的不同。澳大利亞商業(yè)銀行把柜臺(tái)人員視作銷售人員或業(yè)務(wù)人員，由業(yè)務(wù)部門和分行直接管理，不屬于財(cái)會(huì)管理的范疇。財(cái)會(huì)職能以價(jià)值管理和價(jià)值創(chuàng)造為核心，如反映、監(jiān)督、報(bào)告、業(yè)績(jī)管理、決策支持等，不參與具體的前臺(tái)業(yè)務(wù)處理和管理。在前臺(tái)業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)最主要的作用是制定會(huì)計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)會(huì)計(jì)政策，并通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控體系建設(shè)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，而前臺(tái)的業(yè)務(wù)和流程則由業(yè)務(wù)部門直接去管理，即會(huì)計(jì)部門的主要職責(zé)是保證前臺(tái)交易系統(tǒng)的設(shè)計(jì)符合會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告提供必要的信息支持，保證對(duì)外披露信息的及時(shí)性和合規(guī)性等，具體的交易處理和業(yè)務(wù)管理則由業(yè)務(wù)部門去完成。由此實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)的有效分離。這樣，前臺(tái)主要是面向客戶而不是賬戶，前臺(tái)由業(yè)務(wù)部門去管理，有利于業(yè)務(wù)、流程、產(chǎn)品、網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)的有機(jī)融合。前臺(tái)一切圍繞著客戶，充分體現(xiàn)“以客戶為中心”的經(jīng)營(yíng)理念，有助于提升客戶服務(wù)質(zhì)量和產(chǎn)品銷售。此外，歐洲的大多數(shù)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理集權(quán)化程度也很高，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)布局側(cè)重于總行。歐洲的商業(yè)銀行是由總行財(cái)會(huì)部門完成全行主要的會(huì)計(jì)管理工作，而各分行的主要任務(wù)是營(yíng)銷客戶和確保本分行的經(jīng)營(yíng)合法且與總行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致，相關(guān)會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生與管理主要通過(guò)計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。同時(shí)其業(yè)務(wù)交易的處理集約化程度高，主要業(yè)務(wù)均通過(guò)后臺(tái)處理中心集中完成。例如，在英國(guó)蘇格蘭皇家銀行(英美法系)和德國(guó)商業(yè)銀行(大陸法系)中，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)均由總行統(tǒng)一管理，這種統(tǒng)一不僅表現(xiàn)在會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一，而且表現(xiàn)在其采用總行統(tǒng)一的核算系統(tǒng)，技術(shù)先進(jìn)、運(yùn)行穩(wěn)定的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)為其內(nèi)部控制提供了強(qiáng)有力的支持。后臺(tái)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)體現(xiàn)“以客戶為中心”的經(jīng)營(yíng)理念，建立科目信息、客戶信息和業(yè)務(wù)信息三重架構(gòu)的綜合處理，會(huì)計(jì)部門日常只負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的管理，登記總賬；業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的管理，面向客戶進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的處理，并存儲(chǔ)相關(guān)的交易信息。

三、我國(guó)國(guó)內(nèi)金融業(yè)滯后的會(huì)計(jì)管理模式

最近幾年，民生銀行、興業(yè)銀行、北京銀行等國(guó)內(nèi)幾家中小股份制商業(yè)銀行率先進(jìn)行了會(huì)計(jì)集約化道路的嘗試和探索。北京銀行從2000年開(kāi)始，大膽借鑒國(guó)外銀行會(huì)計(jì)核算工作的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立了全行性的會(huì)計(jì)核算中心，將以前分散在各支行的清算業(yè)務(wù)、核算業(yè)務(wù)等集中起來(lái)，由核算中心統(tǒng)一進(jìn)行和完成，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息集中、提入票據(jù)集中、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的集中處理，全行印鑒庫(kù)統(tǒng)一管理等功能。在明確各項(xiàng)崗位責(zé)任制后，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)按正常業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)，區(qū)分金額大小進(jìn)行授權(quán)控制，在此基礎(chǔ)上又針對(duì)核算集中后帶來(lái)的資金風(fēng)險(xiǎn)集中、業(yè)務(wù)處理時(shí)間集中、人員集中等問(wèn)題，建立了事中、事后監(jiān)督體系。實(shí)行集中會(huì)計(jì)核算后，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)被分為柜面業(yè)務(wù)(即前臺(tái)臨柜處理的業(yè)務(wù))和非柜面業(yè)務(wù)(即可以集中處理的業(yè)務(wù))兩部分，并通過(guò)優(yōu)化勞動(dòng)組織，將柜面業(yè)務(wù)和非柜面業(yè)務(wù)從勞動(dòng)組織上分離，使前臺(tái)網(wǎng)點(diǎn)能夠集中精力抓服務(wù)，抓金融產(chǎn)品的營(yíng)銷，對(duì)于完善服務(wù)功能和市場(chǎng)拓展，為從以管理為中心向以客戶為中心的經(jīng)營(yíng)理念的轉(zhuǎn)化奠定了基礎(chǔ)。這種相對(duì)集中和統(tǒng)一的業(yè)務(wù)處理模式，集中體現(xiàn)了我國(guó)銀行業(yè)會(huì)計(jì)核算制度改革的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，為建立面向客戶、適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)代化商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理模式，實(shí)現(xiàn)高科技、高素質(zhì)、高效率的現(xiàn)代化商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)理念奠定了基礎(chǔ)。2005年初，在《銀行家》雜志公布的中國(guó)商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力報(bào)告中，中國(guó)民生銀行綜合競(jìng)爭(zhēng)力排名第二，其中：公司治理競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)質(zhì)量、人力資源競(jìng)爭(zhēng)力排名第一。這家從成立時(shí)間計(jì)算位列第十的全國(guó)股份制商業(yè)銀行，以13.8億元資本起家，十年來(lái)實(shí)現(xiàn)了“低風(fēng)險(xiǎn)、快增長(zhǎng)、高效益”的發(fā)展戰(zhàn)略，高效執(zhí)行并實(shí)踐了行長(zhǎng)董文標(biāo)提出的“在控制住風(fēng)險(xiǎn)的前提下超常規(guī)發(fā)展”的要求，并創(chuàng)下了令業(yè)內(nèi)外嘆服的成績(jī)：不良貸款率多年來(lái)低于2%、資產(chǎn)規(guī)模平均每年以超過(guò)50%的速度快速擴(kuò)張、成為中國(guó)股票市場(chǎng)上重要的藍(lán)籌股。2005年，民生銀行的資產(chǎn)規(guī)模已經(jīng)達(dá)到5571億元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)27.03億元，不良貸款率為1.28%，資本回報(bào)率達(dá)到17.86%，資產(chǎn)質(zhì)量和資本回報(bào)率位居全國(guó)股份制商業(yè)銀行之首，迄今已發(fā)展成為贏利水平僅次于交通銀行和招商銀行的第三大全國(guó)股份制商業(yè)銀行。這些成績(jī)的取得離不開(kāi)民生銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中化管理的探索。早在2000年底A股上市之后，民生銀行的第一項(xiàng)大動(dòng)作就是把募集資金的很大部分用于實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中。2001年，民生銀行在國(guó)內(nèi)銀行業(yè)首家實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)大集中，全行一本賬，實(shí)現(xiàn)了第一次技術(shù)革命。數(shù)據(jù)大集中使民生銀行將浩如煙海的信息集中到了一起，如何充分有效地分析、使用和集中管理這些信息成為接踵而來(lái)的問(wèn)題。為此，民生銀行從2002年起開(kāi)始了被譽(yù)為第二次技術(shù)革命的客戶信息管理系統(tǒng)、客戶服務(wù)中心系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)定價(jià)系統(tǒng)、信用卡系統(tǒng)、行員培訓(xùn)系統(tǒng)和客戶經(jīng)理管理系統(tǒng)“八大系統(tǒng)”的規(guī)劃與建設(shè)。目前，上述系統(tǒng)全部投入運(yùn)行，使民生銀行從傳統(tǒng)的管理邁進(jìn)了現(xiàn)代化商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)。實(shí)施會(huì)計(jì)集約化管理后，由于發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)都會(huì)在系統(tǒng)內(nèi)體現(xiàn)，總行可隨時(shí)了解各分行有關(guān)情況，極大地提高了總行對(duì)分行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。同時(shí)，也為民生銀行逐步推行實(shí)施新制度和新產(chǎn)品奠定了科技的平臺(tái)。幾年后，行長(zhǎng)董文標(biāo)說(shuō)：正是這樣一個(gè)集中平臺(tái)，支撐著民生銀行陸續(xù)開(kāi)發(fā)出一批有特色的獨(dú)家金融產(chǎn)品，提高了競(jìng)爭(zhēng)力；支撐著我們能更加有效地控制金融風(fēng)險(xiǎn)，保持資產(chǎn)的有效性；支撐著我們能在管理上敢于推陳出新，使民生銀行走在國(guó)內(nèi)銀行改革的前列。此外，在四家國(guó)有商業(yè)銀行中，中國(guó)工商銀行于2003年初率先實(shí)現(xiàn)全國(guó)數(shù)據(jù)大集中，并通過(guò)綜合業(yè)務(wù)CB2000系統(tǒng)、NOVA系統(tǒng)、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、信貸綜合管理系統(tǒng)等一系列在國(guó)內(nèi)同業(yè)中率先實(shí)施的重大信息基礎(chǔ)建設(shè)和應(yīng)用系統(tǒng)項(xiàng)目，整合構(gòu)筑了一個(gè)穩(wěn)健、靈活、先進(jìn)的后臺(tái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，極大地提高了工商銀行的整體經(jīng)營(yíng)管理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)，也為全行展開(kāi)新一輪金融創(chuàng)新、迅速跟上國(guó)際銀行業(yè)發(fā)展的步伐，提供了新的契機(jī)。2004年起，工行開(kāi)始再造后臺(tái)業(yè)務(wù)流程，將票據(jù)清算業(yè)務(wù)、外匯匯款業(yè)務(wù)、批量處理業(yè)務(wù)等集中到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中心統(tǒng)一處理，提高業(yè)務(wù)處理的效率，實(shí)現(xiàn)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的集中控制；組建地區(qū)現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)中心，不斷擴(kuò)大服務(wù)輻射范圍，完善業(yè)務(wù)操作流程和管理辦法，逐步對(duì)上門收款等工作實(shí)行區(qū)域性集中管理；加快后督中心向監(jiān)督中心的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)對(duì)全行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的預(yù)警、分析、監(jiān)控與監(jiān)督，保證核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，再造會(huì)計(jì)監(jiān)督控制流程，對(duì)業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估，確立監(jiān)督重點(diǎn)和監(jiān)督要求，及時(shí)制定相應(yīng)的監(jiān)控辦法，實(shí)行集中稽核和督導(dǎo)方式，同步監(jiān)測(cè)前臺(tái)業(yè)務(wù)交易、業(yè)務(wù)人員與系統(tǒng)等三方面的運(yùn)作，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及時(shí)掌握制度的執(zhí)行情況。在此基礎(chǔ)上，工行2005年又再造了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，建立起統(tǒng)一集成、開(kāi)放、可拓展和智能化的新型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)來(lái)自銀行不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)的、以不同形式存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)，采用提取、合并、刪除、識(shí)別、擴(kuò)展、校驗(yàn)、更新等方法進(jìn)行處理，按照統(tǒng)一的數(shù)據(jù)模型規(guī)則，以不同主題需要來(lái)劃分?jǐn)?shù)據(jù)集合，供各行業(yè)務(wù)管理人員和操作人員查詢使用，獲取有關(guān)業(yè)務(wù)信息全面、集成的分析結(jié)果，實(shí)現(xiàn)多維度核算，完成預(yù)算、考評(píng)、分析和決策支持的管理功能。同時(shí)解決信息不對(duì)稱的矛盾，定期了解、掌握客戶資料變動(dòng)以及產(chǎn)品使用情況，預(yù)測(cè)客戶關(guān)系的未來(lái)變化趨勢(shì)，分析存在的問(wèn)題，全面推進(jìn)客戶關(guān)系管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶個(gè)性化、差異化的分析。

四、必須大力加強(qiáng)我國(guó)金融產(chǎn)業(yè)的會(huì)計(jì)稽核監(jiān)督管理

會(huì)計(jì)是銀行綜合要害部門，也是銀行內(nèi)控管理的重點(diǎn)對(duì)象，會(huì)計(jì)稽核是內(nèi)控管理的重要手段。內(nèi)部稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳎淠康脑谟诜乐箷?huì)計(jì)核算工作中所出現(xiàn)的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊。通過(guò)稽核，可以對(duì)日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正或制止，以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。銀行的營(yíng)運(yùn)管理部下設(shè)稽核中心，稽核中心通過(guò)影像掃描系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行電子影像存儲(chǔ)，然后，由專職稽核人員在會(huì)計(jì)檔案管理及稽核系統(tǒng)中提取稽核信息進(jìn)行全面的非現(xiàn)場(chǎng)稽核?；酥行牡某闪⒂行У靥岣吡嘶藢徲?jì)的獨(dú)立性、頻率和質(zhì)量。同時(shí)，結(jié)合畢馬威審計(jì)事務(wù)所的外部審計(jì)力量，加大了對(duì)重要業(yè)務(wù)、重點(diǎn)崗位的檢查，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，特別是內(nèi)部控制弱點(diǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤和經(jīng)營(yíng)安全等，有效地完成對(duì)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)賬務(wù)核算情況的監(jiān)督管理。提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，就是在分析銀行經(jīng)營(yíng)狀況的基礎(chǔ)之上，通過(guò)觀察一系列統(tǒng)計(jì)指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)(預(yù)警指標(biāo))的變化，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)計(jì)量模型和計(jì)算機(jī)等手段，對(duì)銀行可能將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)向決策部門發(fā)出預(yù)警信號(hào)，使決策部門能夠及時(shí)進(jìn)行調(diào)控，以防發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)的預(yù)測(cè)分析系統(tǒng)。它是國(guó)家宏觀調(diào)控體系和金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系的重要組成部分，也是現(xiàn)代金融監(jiān)管體系的重要內(nèi)容。銀行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)各行的交易數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控，由稽核中心對(duì)可疑類交易及有預(yù)警問(wèn)題的機(jī)構(gòu)反饋結(jié)果密切跟蹤，對(duì)頻繁交易的預(yù)警信息機(jī)構(gòu)及產(chǎn)生其他重要預(yù)警的信息機(jī)構(gòu)進(jìn)行督促管理和對(duì)應(yīng)檢查，并定期對(duì)預(yù)警信息進(jìn)行分析并形成分析報(bào)告，提交各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、督導(dǎo)檢查人員參考。

五、我國(guó)金融業(yè)實(shí)施業(yè)務(wù)流程再造的必要性

2004年，我國(guó)金融業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)啟動(dòng)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)(Data Center Consolidation,DCC)的開(kāi)發(fā)與上線運(yùn)行，標(biāo)志著全國(guó)我國(guó)金融業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)大集中的徹底實(shí)現(xiàn)，同時(shí)，為配合我國(guó)金融業(yè)股改上市，全行開(kāi)展了重組分離建賬工作，并開(kāi)始執(zhí)行財(cái)政部2002年1月1日出臺(tái)的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，因?yàn)槭窃谄浠A(chǔ)上根據(jù)我國(guó)金融業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行了大框架內(nèi)的局部調(diào)整，所以行內(nèi)稱為“新金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度”，該制度在實(shí)踐上強(qiáng)調(diào)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的接軌，為全國(guó)數(shù)據(jù)的集中打下了堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。DCC系統(tǒng)的全國(guó)上線運(yùn)行，給我國(guó)金融業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理帶來(lái)了巨大變化。DCC系統(tǒng)是在統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求、統(tǒng)一的業(yè)務(wù)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上建立起來(lái)的我國(guó)金融業(yè)核心業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，是全行賬務(wù)集中的核算系統(tǒng)，管理全行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)全行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中。它是基于數(shù)據(jù)中心—前置—前端三級(jí)系統(tǒng)技術(shù)架構(gòu)建立的，所有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和系統(tǒng)處理都集中在主機(jī)，達(dá)到信息共享的目標(biāo)。DCC系統(tǒng)將本外幣公司業(yè)務(wù)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)、金融業(yè)卡等業(yè)務(wù)在系統(tǒng)中整合，改變了城市綜合網(wǎng)模式下業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)條線分割、本外幣業(yè)務(wù)分別不同系統(tǒng)核算的落后狀況，實(shí)現(xiàn)了我國(guó)金融業(yè)本外幣一體化的集中會(huì)計(jì)核算。各部門研發(fā)的各個(gè)系統(tǒng)在賬務(wù)核算方面均以接口方式通過(guò)DCC系統(tǒng)完成。DCC系統(tǒng)后臺(tái)營(yíng)運(yùn)管理主要通過(guò)交易驅(qū)動(dòng)方式對(duì)業(yè)務(wù)參數(shù)進(jìn)行設(shè)置，對(duì)發(fā)起的交易由后臺(tái)設(shè)定的業(yè)務(wù)參數(shù)進(jìn)行控制，便于根據(jù)業(yè)務(wù)和管理需要靈活進(jìn)行調(diào)整，規(guī)范業(yè)務(wù)處理流程。中國(guó)于2001年11月正式加入世界貿(mào)易組織,按照承諾,我國(guó)的金融業(yè)業(yè)于2006年底向境外全面開(kāi)放。統(tǒng)計(jì)顯示，截至2005年底，在華的外資金融業(yè)共在我國(guó)設(shè)立了225家營(yíng)業(yè)性機(jī)構(gòu)和240家代表處，本外幣資產(chǎn)總額為796億美元；共有19家境外金融機(jī)構(gòu)入股了16家中資金融業(yè)，投資總額近165億美元，越來(lái)越多的外資金融業(yè)正在多元化地融入中國(guó)金融體系，成為中國(guó)金融業(yè)業(yè)的重要組成部分。從這些數(shù)據(jù)我們可以看出，外資金融業(yè)今后將在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中扮演更為重要的角色，同時(shí)對(duì)我國(guó)的國(guó)有商業(yè)金融業(yè)也必將產(chǎn)生更為重要的影響。繼我國(guó)金融業(yè)、中行成功股改上市后，農(nóng)行、工行也在積極進(jìn)行股改的準(zhǔn)備，加快股改的步伐。同時(shí)，各股份制金融業(yè)也在積極進(jìn)行業(yè)務(wù)流程改造方面的探索。競(jìng)爭(zhēng)的國(guó)際化、金融市場(chǎng)的快速變化、國(guó)內(nèi)同業(yè)的快速進(jìn)步這一系列的信號(hào)提醒我們：加快戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，贏得新的業(yè)務(wù)空間是我們生存與發(fā)展的必然選擇。2007年我國(guó)金融業(yè)工作會(huì)議上，董事長(zhǎng)郭樹清以“繼續(xù)深化改革加快戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型 “為題，發(fā)表講話，提出了“繼續(xù)深化改革，加快戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，提高內(nèi)控水平，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康持續(xù)快速發(fā)展”的總要求。因此,我國(guó)金融業(yè)只有在深化自身內(nèi)部改革和制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略方針等各個(gè)方面不斷努力，才能從容應(yīng)對(duì)外資金融業(yè)及國(guó)內(nèi)同業(yè)的新挑戰(zhàn)，才能適應(yīng)金融業(yè)業(yè)全球性競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)展趨勢(shì)，最終立于不敗之地。DCC系統(tǒng)上線后，我國(guó)金融業(yè)實(shí)現(xiàn)了以賬務(wù)數(shù)據(jù)為主體的全行核心業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集中處理，同時(shí)通過(guò)本外幣會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄、金融業(yè)卡等業(yè)務(wù)的系統(tǒng)整合，實(shí)現(xiàn)了我國(guó)金融業(yè)本外幣一體化的會(huì)計(jì)核算。同時(shí)，DCC上線后，按照部門職責(zé)劃分，由會(huì)計(jì)部門承擔(dān)全行柜面交易管理和柜面人員管理職能，原在城市綜合網(wǎng)模式下由個(gè)人金融部門承擔(dān)的儲(chǔ)蓄核算業(yè)務(wù)管理和儲(chǔ)蓄人員管理，相應(yīng)納入會(huì)計(jì)部門管理范疇，實(shí)行了會(huì)計(jì)管網(wǎng)點(diǎn)、會(huì)計(jì)管人的“大會(huì)計(jì)”模式。但是，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)金融業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的前臺(tái)功能龐雜，大量的事務(wù)性工作占據(jù)了網(wǎng)點(diǎn)員工的絕大部分時(shí)間和精力，前臺(tái)網(wǎng)點(diǎn)職能主要定位于會(huì)計(jì)核算而不是市場(chǎng)營(yíng)銷。面對(duì)這種“上面千條線，下面一根針”的現(xiàn)象，必須改變?cè)械臅?huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，以新的業(yè)務(wù)流程來(lái)滿足“大會(huì)計(jì)”的需要。我國(guó)金融業(yè)將“以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以客戶為中心”作為經(jīng)營(yíng)理念，“客戶至上，注重細(xì)節(jié)”為服務(wù)理念。但是，在具體的業(yè)務(wù)處理中，某些業(yè)務(wù)處理流程并沒(méi)有對(duì)目標(biāo)客戶進(jìn)行有效區(qū)分，仍然習(xí)慣于對(duì)所有客戶都提供一視同仁的服務(wù)，忽視了不同客戶群體的不同需求，缺乏競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)質(zhì)客戶的意識(shí)，對(duì)客戶的潛在價(jià)值沒(méi)有充分發(fā)揮。同時(shí)，目前我國(guó)金融業(yè)還沒(méi)有根據(jù)不同客戶、不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)高低設(shè)計(jì)不同的業(yè)務(wù)處理流程，沒(méi)有為優(yōu)質(zhì)客戶提供特別待遇，因而出現(xiàn)了由于無(wú)差別的處理流程導(dǎo)致低效客戶驅(qū)逐高效客戶的現(xiàn)象。在方便客戶方面，日本住友金融業(yè)采用的“往來(lái)賬戶綜合金融業(yè)制度”的做法值得借鑒。該制度將金融業(yè)往來(lái)客戶(包括客戶的關(guān)系企業(yè)和海外機(jī)構(gòu)當(dāng)?shù)胤ㄈ嗽趦?nèi))，看作一個(gè)集團(tuán)，建立以客戶為主體的管理體制，金融業(yè)不再按照傳統(tǒng)的存款、貸款、外匯業(yè)務(wù)等進(jìn)行分工，而是將金融業(yè)金融服務(wù)職能綜合以后全面地向顧客提供各項(xiàng)金融服務(wù)，在這一體制下，同一客戶的所有業(yè)務(wù)都集中在往來(lái)客戶綜合管理賬戶下進(jìn)行，即方便了客戶，也提高了自身的工作效率和運(yùn)營(yíng)成本。我國(guó)金融業(yè)通過(guò)業(yè)務(wù)流程再造將會(huì)計(jì)工作區(qū)分為會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)前臺(tái)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)后臺(tái)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)前臺(tái)實(shí)現(xiàn)金融業(yè)與客戶的單點(diǎn)接觸，把分散的流程集中在一起，站在客戶的角度進(jìn)行流程的再設(shè)計(jì)；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)后臺(tái)滿足集中管理和核算的需要，集中產(chǎn)生和輸出會(huì)計(jì)信息，有利于加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)督。

六、結(jié)束語(yǔ)

1.傳統(tǒng)分散的會(huì)計(jì)核算方式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的要求，實(shí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)大集中，采用前后臺(tái)分離的會(huì)計(jì)核算模式是國(guó)內(nèi)外同業(yè)的共同選擇。目前，我國(guó)金融業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程仍然存在著柜面營(yíng)銷能力弱、服務(wù)效率低、業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)大、網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)成本高等缺點(diǎn)。要解決現(xiàn)有問(wèn)題，就應(yīng)對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造。我國(guó)銀行數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)上線運(yùn)行后，為我國(guó)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中及前后臺(tái)分離打下了堅(jiān)實(shí)的技術(shù)基礎(chǔ)。

2.我國(guó)金融業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造按照“整體設(shè)計(jì)，分層實(shí)施，穩(wěn)步推進(jìn)，逐步到位”的思路來(lái)完成。我國(guó)銀行的業(yè)務(wù)流程再造采取前后臺(tái)分離的管理模式，前臺(tái)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)側(cè)重營(yíng)銷職能，后臺(tái)處理中心側(cè)重核算職能。從而，前臺(tái)網(wǎng)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)交易操作規(guī)范化、工序化，后臺(tái)處理中心實(shí)現(xiàn)核算集中化、專業(yè)化，后督中心通過(guò)稽核系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)多方位防范風(fēng)險(xiǎn)職能。再造后的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的應(yīng)用，必將給我國(guó)銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作帶來(lái)嶄新的面貌，增強(qiáng)我國(guó)銀行在同業(yè)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)，也能給金融同業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造起到借鑒作用。

3.由于目前該領(lǐng)域在國(guó)外經(jīng)驗(yàn)與我國(guó)現(xiàn)實(shí)相結(jié)合方面研究不足，本文的創(chuàng)新點(diǎn)主要集中在如何根據(jù)我國(guó)商業(yè)銀行的現(xiàn)實(shí)狀況設(shè)計(jì)出具有操作性的業(yè)務(wù)流程上面。作者將BPR理論應(yīng)用到實(shí)際從事的會(huì)計(jì)工作中，將理論與多年的實(shí)踐充分結(jié)合，用理論來(lái)指導(dǎo)實(shí)際工作，解決實(shí)際工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，在業(yè)務(wù)流程的整體設(shè)計(jì)、流程再造的具體實(shí)施等方面提出了自己的見(jiàn)解。

4.由于銀行業(yè)務(wù)流程再造不是簡(jiǎn)單的修補(bǔ)，而是全面的革命，要打破既定的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程和思維方式，必然會(huì)遇到來(lái)自各方面的阻力。同時(shí)由于諸多原因，在銀行再造的過(guò)程中有可能與遠(yuǎn)景目標(biāo)產(chǎn)生偏差或遇到意想不到的困難，因此，銀行再造不是一朝一夕就能完成的，需要一個(gè)長(zhǎng)期調(diào)整和不斷鞏固的過(guò)程，不可能希望通過(guò)一次努力就能一勞永逸。新的業(yè)務(wù)流程需要在實(shí)踐中逐漸適應(yīng)和不斷加以完善。實(shí)際上，流程再造的一個(gè)目的就是打破原有僵化的管理體制，使其具有內(nèi)在的創(chuàng)新能力，通過(guò)不斷的創(chuàng)新為銀行提供新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，跟上信息化的發(fā)展步伐。

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