開征社會(huì)保障稅的重要作用及配套措施

周立華

摘要：社會(huì)保障是維護(hù)社會(huì)安全與穩(wěn)定發(fā)展的前提，開征社會(huì)保障稅是建立社會(huì)保障體系，籌集社會(huì)保障資金，確保社會(huì)保障制度有效地貫徹，同時(shí)，也是貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于兩個(gè)確保，既確保全省離退休人員按時(shí)足額領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金，確保下崗職工按時(shí)領(lǐng)取基本生活費(fèi)。因此說，開征此稅種勢(shì)在必行。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保障稅作用配套措施

0引言

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步要求有一整套與之相適應(yīng)的社會(huì)保障制度，而建立社會(huì)保障制度的首要問題是要解決相應(yīng)的資金來源。眾所周知，社會(huì)保障是一種“準(zhǔn)公共品”，應(yīng)當(dāng)由政府提供，政府為履行其職能最常用和最基本的籌資手段就是稅收。

1開征社會(huì)保障稅的重要作用

1.1開征社會(huì)保障稅能夠?yàn)橥晟粕鐣?huì)保障制度提供穩(wěn)定可靠的資金來源?，F(xiàn)代社會(huì)保障制度，是政府按照法律規(guī)定，對(duì)社會(huì)成員的基本生活權(quán)利給予保障的社會(huì)安全制度。其內(nèi)容主要包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)福利、社會(huì)救濟(jì)等，具體包括養(yǎng)老、工傷、醫(yī)療、失業(yè)保障等。社會(huì)保障制度既是社會(huì)化大生產(chǎn)的產(chǎn)物，又是經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步的標(biāo)志，也是社會(huì)安定、創(chuàng)造有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展外部環(huán)境的必要措施。但是，發(fā)展社會(huì)保障事業(yè)，無論是擴(kuò)大覆蓋面還是增加保障項(xiàng)目，其關(guān)鍵是要有穩(wěn)定可靠的資金來源渠道。而開征社保稅，以法律形式保證社保基金收繳，不僅可以增強(qiáng)個(gè)人的自我保障意識(shí)，樹立正確的社會(huì)保障觀念，而且有助于克服社?；鹫骷^程中的主觀隨意性和分散性，既保證社?；鸺皶r(shí)、穩(wěn)定、足額的籌集，也大大地減輕了國(guó)家和企業(yè)負(fù)擔(dān)。

1.2開征社會(huì)保障就是發(fā)展社會(huì)保障事業(yè)的內(nèi)在要求。開征社會(huì)保障稅作為一種規(guī)范的籌資形式，可以改變因現(xiàn)行社會(huì)籌資方式缺乏“剛性”而造成不繳、少繳或拖欠社保基金的狀況，及時(shí)足額地將社?；鹫骼U上來，從而大大改善社?；鹗罩У倪\(yùn)行，推動(dòng)社保事業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，以社會(huì)保障稅形式籌資社?；穑€可以有效地避免由各部門自收自支社?；鹚斐傻臋C(jī)構(gòu)重復(fù)，人員浪費(fèi)及資金流失等諸多弊端。可見，開征社會(huì)保障稅是發(fā)展社保事業(yè)的內(nèi)在要求。

1.3開征社保稅是我國(guó)建立和完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控不可缺少的重要配套措施。改革開放以來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初步建立，無論是經(jīng)濟(jì)體制、金融體制改革，還是勞動(dòng)人事、工資分配制度改革，無不涉及到社會(huì)保障制度，因此，在進(jìn)行這些改革的同時(shí)，也要將社會(huì)保障制度列入到改革的進(jìn)程中。而開征社會(huì)保障稅是實(shí)施宏觀調(diào)控的一項(xiàng)有效措施，能有效解決我國(guó)社會(huì)保障制度中的不足，提高對(duì)社會(huì)保障基金管理的剛性和力度，促進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展。

1.4開征社會(huì)保障稅是國(guó)有企業(yè)改革進(jìn)一步深化的客觀要求。要解決社會(huì)保障制度給國(guó)有企業(yè)帶來的一切困難，當(dāng)務(wù)之急，只有完善統(tǒng)一的社會(huì)保障制度并開征社會(huì)保障稅，這將有利于從“企業(yè)辦社會(huì)”中解脫出來，為企業(yè)創(chuàng)造良好的外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，為建立現(xiàn)代企業(yè)制度提供保證和條件。此外，通過借鑒國(guó)外開征社會(huì)保障稅的通行做法，能夠使我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制與國(guó)際慣例接軌，消除外商投資企業(yè)與外國(guó)企業(yè)對(duì)我國(guó)當(dāng)前依靠行政措施征集社會(huì)保障基金造成的誤解和糾紛，妥善解決這些企業(yè)中的中方職工的社會(huì)權(quán)益問題，促進(jìn)我國(guó)對(duì)外開放工作的發(fā)展。

1.5開征社會(huì)保障稅，有利于科學(xué)地建立和完善社會(huì)保障體系。由立法機(jī)關(guān)頒布社會(huì)保障稅法，稅務(wù)部門制定社會(huì)保障稅的實(shí)施細(xì)則，按照納稅人的工資所得情況，負(fù)責(zé)稅款的征收與管理，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)社會(huì)監(jiān)管責(zé)任。通過法的形式，建立社會(huì)保障稅制，目的性明確，返還性強(qiáng)，公民樂于接受。這樣就有利于擴(kuò)大社會(huì)保障范圍，同時(shí)也便于公民對(duì)保障基金的使用管理進(jìn)行監(jiān)督，增強(qiáng)公民的參與意識(shí)，保證基金的?？顚Ｓ?。

1.6開征社會(huì)保障稅也是擴(kuò)大內(nèi)需，啟動(dòng)市場(chǎng)，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要舉措。98年以來，政府為刺激消費(fèi)，拉動(dòng)內(nèi)需，采取了增發(fā)國(guó)債等一系列積極的財(cái)政政策。實(shí)施以來，雖然收到了一些效果，但距離預(yù)期的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)還有一段差距。主要體現(xiàn)在消費(fèi)市場(chǎng)持續(xù)低迷，通貨緊縮揮之不去，居民收入增長(zhǎng)緩慢，特別是對(duì)未來增支預(yù)期增強(qiáng)，導(dǎo)致居民儲(chǔ)蓄傾向日益強(qiáng)化，雖然連續(xù)8次降息，但居民消費(fèi)意愿不強(qiáng)，制約了總需求的增長(zhǎng)。

1.7開征社會(huì)保障稅，是改進(jìn)和完善地方體系的內(nèi)容之一。社會(huì)保障稅是地方稅制的一個(gè)重要組成部分，也是地方稅收入的一項(xiàng)主要來源。以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制在充分發(fā)揮收入功能、保障稅收大幅度增長(zhǎng)的同時(shí)，也弱化了所得課稅調(diào)節(jié)收入分配的功能。

1.8開征社會(huì)保障稅，標(biāo)志著社會(huì)保障工作步入規(guī)范化、法律化軌道。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法課稅，納稅人依法納稅，有利于社會(huì)保障機(jī)制的良性循環(huán)，有利于國(guó)家建立統(tǒng)一的管理機(jī)構(gòu)，克服現(xiàn)行保障制度政出多門，多頭管理的混亂局面。

1.9開征社會(huì)保障稅是大力推進(jìn)稅費(fèi)改革的重要步驟。要按照建立公共財(cái)政框架的要求，全面推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，科學(xué)合理地界定稅費(fèi)的地位及其布局，形成規(guī)范的政府收入制度。為此，應(yīng)將社會(huì)保障領(lǐng)域的收費(fèi)逐步改為征稅，以滿足實(shí)現(xiàn)政府職能的需要。

2開征社會(huì)保障稅的配套措施

以廣覆蓋，寬稅基的社會(huì)保障稅制度的有效實(shí)施，需要一定的配套措施。從當(dāng)前來看，做好以下兩項(xiàng)工作尤為重要。

2.1強(qiáng)化個(gè)所得稅收入管理，特別是現(xiàn)金方面的收入管理改革開放以來，我國(guó)國(guó)民收入分配格局發(fā)生了明顯的變化。個(gè)人收入所占有國(guó)名收入份額的擴(kuò)大和個(gè)人所得稅的流失嚴(yán)重是個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。個(gè)人隱性就業(yè)收入的普遍存在即不斷擴(kuò)大，是造成個(gè)人所得稅收入與個(gè)人所得收入嚴(yán)重不符的最主要的因素之一。無論從足額征收個(gè)人所得稅還是社會(huì)保障收入的真實(shí)性來看，個(gè)人隱形收入顯性化、真實(shí)化無疑是當(dāng)務(wù)之急。強(qiáng)化個(gè)人所得收入(包括個(gè)人就業(yè)收入)的現(xiàn)金管理是個(gè)人收入顯性化和真實(shí)化的有效措施，具體來說，所有進(jìn)入勞動(dòng)力市場(chǎng)的社會(huì)成員均須以其真實(shí)的姓名(即以身份證及身份證號(hào)碼為準(zhǔn))在銀行來開立個(gè)人賬戶；所有勞動(dòng)力使用者都必須以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付個(gè)人的各種收入。盡可能減少以現(xiàn)金支付個(gè)人收入的現(xiàn)象。個(gè)人的就業(yè)收入、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的各類銀行，均負(fù)有監(jiān)督有關(guān)單位與個(gè)人就社會(huì)保障履行業(yè)務(wù)情況的負(fù)責(zé)。銀行對(duì)個(gè)人的收入情況保密，銀行應(yīng)隨時(shí)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)和查個(gè)人賬戶情況，這一點(diǎn)新征管法已有明文規(guī)定。真正從源頭上有效地控制社會(huì)保障稅的流失。

2.2加強(qiáng)對(duì)《社會(huì)保障稅》、《個(gè)人所得稅》的政策宣傳力度，做到家喻戶曉、人人皆知市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展，稅收收入的及時(shí)足款入庫，要求所有市場(chǎng)參與主體平等競(jìng)爭(zhēng)、守法經(jīng)營(yíng)、依法納稅。及時(shí)足額地叫納稅后是一切有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人應(yīng)盡的責(zé)任：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，監(jiān)督納稅人和扣繳義務(wù)人的責(zé)任履行情況，并在必要時(shí)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)核查、懲處涉稅違法行為，使銀行等金融機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要工作，更應(yīng)該是一項(xiàng)義不容辭的責(zé)任。

誠(chéng)然，科學(xué)合理地設(shè)計(jì)和堅(jiān)決有效地執(zhí)行“社會(huì)保障稅”稅收制度，不可避免地涉及到上下左右和方方面面的利益，也毫無疑問地會(huì)遇到一些阻力和各種各樣的新情況、新問題。如果我們能通過不懈努力宣傳動(dòng)員社會(huì)各界的關(guān)心、支持和參與，那么，我們一定會(huì)相信這種覆蓋面寬、稅負(fù)合理的“社會(huì)保障稅”制度能夠得到盡快出臺(tái)，定會(huì)取得應(yīng)有的積極效果。