基于契約理論的商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

王圓媛　王　婧　佟　銳

摘要：隨著金融市場一體化進(jìn)程的進(jìn)一步加深，由于商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善而形成的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)正對我國的金融市場造成越來越強(qiáng)烈的沖擊。如何建立和維持有效的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和稽查措施，設(shè)計(jì)和實(shí)施有效的內(nèi)部控制體系，是我國商業(yè)銀行面臨的重大挑戰(zhàn)，也是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展的經(jīng)營目標(biāo)必不可少的條件。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；契約理論

中圖分類號(hào)：F830.3文獻(xiàn)標(biāo)志碼：Ａ文章編號(hào)：１６７３－２９１Ｘ（２００9）02－０053－02

商業(yè)銀行內(nèi)部控制歷來是商業(yè)銀行正常運(yùn)轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ)，它具有內(nèi)生性的整合作用,能夠有效地協(xié)調(diào)相關(guān)主體的利益。內(nèi)部控制的理論和實(shí)務(wù)是不斷發(fā)展的，而隱含深處的本原才是其發(fā)展的最終動(dòng)力。國內(nèi)外已有不少學(xué)者從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)角度研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制，但絕大多數(shù)從產(chǎn)權(quán)角度出發(fā)，將內(nèi)部控制置于產(chǎn)權(quán)理論之中進(jìn)行思考和探討。本文擬從契約的視角，運(yùn)用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)中的契約理論對商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行重構(gòu)，確立商業(yè)銀行內(nèi)部控制的契約本質(zhì)和經(jīng)濟(jì)學(xué)功能，為制定出切實(shí)可供執(zhí)行的內(nèi)部控制制度提出自己的見解。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的契約理論分析

商業(yè)銀行首先具有一般企業(yè)的特征即本質(zhì)屬性是一組契約（科斯1937），同時(shí)，它又是特殊的企業(yè)有其自身的特點(diǎn)：商業(yè)銀行的特殊之處在于它經(jīng)營的對象是貨幣資金，貨幣是財(cái)產(chǎn)的典型代表，有推動(dòng)產(chǎn)權(quán)交易的發(fā)展和財(cái)產(chǎn)的積累的功能。金融活動(dòng)實(shí)質(zhì)上是盈余單位所擁有的“現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)”同赤字單位所擁有的“將來財(cái)產(chǎn)”之間的交換，是財(cái)產(chǎn)的跨時(shí)交易活動(dòng)（產(chǎn)權(quán)），也是財(cái)產(chǎn)的盈余單位與赤字單位關(guān)于產(chǎn)權(quán)的一種契約安排，它不同于瞬時(shí)的交易而涉及到時(shí)間因素和不確定的將來，因此，存在極大的風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí)，如果每個(gè)有財(cái)產(chǎn)盈余或赤字的單位都去從事金融活動(dòng)將會(huì)面臨極大的交易成本，于是作為降低交易成本及風(fēng)險(xiǎn)的金融企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生。金融企業(yè)實(shí)質(zhì)上是通過簽訂契約進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易，以一次性的契約安排代替市場上的一系列契約，從而大大減少獨(dú)立從事金融交易活動(dòng)的市場主體及交易契約的數(shù)量，擴(kuò)大金融交易的規(guī)模，降低了交易成本。而商業(yè)銀行正是上面所說的金融企業(yè)中的一種，它具有金融企業(yè)的所有性質(zhì)，也是從事金融交易活動(dòng)的一組契約。

商業(yè)銀行應(yīng)該具備契約的全部特征，如不完全性、簽約主體地位的平等性等等。商業(yè)銀行是不同要素投入主體之間組合的一組契約,理性的要素投入主體參與到銀行契約的最終目的是從銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展中實(shí)現(xiàn)要素價(jià)值的增值而獲得應(yīng)有的收益。這組契約使銀行內(nèi)部發(fā)生的交易成本大大低于市場上金融交易的成本，但考慮到客觀世界的復(fù)雜性、人們認(rèn)知能力的有限性以及人們在交易過程中為了實(shí)現(xiàn)自己利益最大化會(huì)不惜損人利己產(chǎn)生的機(jī)會(huì)主義行為傾向（[美]威廉姆森），這組契約通常是不完全的，也就是說，在簽訂契約時(shí)很可能存在事先無法預(yù)計(jì)的紕漏。另一方面，商業(yè)銀行主要在兩方面創(chuàng)造價(jià)值：提供金融產(chǎn)品和服務(wù)以收取手續(xù)費(fèi)；經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并獲得風(fēng)險(xiǎn)收益。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)核心是風(fēng)險(xiǎn)管理，如何降低銀行經(jīng)營過程中各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率是其主要任務(wù)。因此，在契約履行過程中就需要有一種制衡機(jī)制存在起到事中控制和事后治理的作用把風(fēng)險(xiǎn)降至最低，否則商業(yè)銀行契約的存在很有可能不會(huì)降低交易成本，反而使成本大大增加，在銀行內(nèi)部存在的這種制衡機(jī)制就是內(nèi)部控制，所謂的事中控制和事后治理是指內(nèi)部控制不僅要起到監(jiān)督各利益主體的行為使其按照契約中的事先約定行事并通過嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲機(jī)制對其進(jìn)行約束，而且契約中未規(guī)定的事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，它能發(fā)揮有效作用激勵(lì)當(dāng)事人積極克服機(jī)會(huì)主義心理，盡快回到與組織目標(biāo)一致的軌道上來。商業(yè)銀行作為企業(yè)的一種，他的內(nèi)部控制本質(zhì)也應(yīng)是一組契約，只不過商業(yè)銀行內(nèi)部控制較普通，企業(yè)要更加注重對風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，努力識(shí)別各種類型的風(fēng)險(xiǎn)，并形成有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此本文把商業(yè)銀行內(nèi)部控制的本質(zhì)界定為：是由商業(yè)銀行內(nèi)部全體成員共同締結(jié)的旨在協(xié)調(diào)各控制主體之間利益關(guān)系和降低內(nèi)部金融交易成本、防范金融風(fēng)險(xiǎn)的一組契約。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制在商業(yè)銀行經(jīng)營過程中發(fā)揮著降低金融交易成本、降低代理成本和彌補(bǔ)契約不完全性的作用。 具體表現(xiàn)在：首先，在商業(yè)銀行內(nèi)部，金融交易的每一過程都存在交易成本，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的存在恰好可以對銀行的各種形式的交易進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證商業(yè)銀行的經(jīng)營活動(dòng)朝原有目標(biāo)順利進(jìn)行的同時(shí)，減少不必要的損失使交易成本降到最低水平。其次，商業(yè)銀行作為一類企業(yè)本身存在著委托——代理關(guān)系委托人用提供報(bào)酬等激勵(lì)方式吸引代理人使其盡最大努力工作，從而使委托人效用目標(biāo)達(dá)到最大化。然而，現(xiàn)實(shí)中由于信息不對稱，委托代理關(guān)系契約的不完全性,人的有限理性和機(jī)會(huì)主義行為傾向,導(dǎo)致代理人會(huì)為了自身的利益而侵害委托人的利益，即產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行選擇委托代理關(guān)系也是要支付成本的，由于商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)眾多，代理層級(jí)和代理范圍較一般企業(yè)多,導(dǎo)致代理成本上升。在商業(yè)銀行內(nèi)部建立行之有效的內(nèi)部控制體系，能夠監(jiān)督控制代理人的行為使其嚴(yán)格按照制度行事，如有違反制度的情況則會(huì)受到應(yīng)有的懲罰。第三，彌補(bǔ)契約的不完全性。商業(yè)銀行的高風(fēng)險(xiǎn)性是其最顯著的特點(diǎn)，且風(fēng)險(xiǎn)種類繁多其中信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)對其影響最大。商業(yè)銀行在追求盈利目標(biāo)的過程中保持安全穩(wěn)健運(yùn)行，很大一部分是對風(fēng)險(xiǎn)控制的要求。因?yàn)樯虡I(yè)銀行的契約是不完全的，所以，不可能在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前在契約中詳細(xì)列舉出每一種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施，這就需要內(nèi)部控制完成這樣一項(xiàng)任務(wù)來彌補(bǔ)這種不完全性：對潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、控制使其產(chǎn)生的危害降至最低。此外，在商業(yè)銀行的各種交易關(guān)系中包含著復(fù)雜的利益主體，他們在各種契約中的地位都是平等的，其利益都應(yīng)得到維護(hù)。同樣，不可能存在一種極其完善的契約能全面照顧到每一方面的利益，這時(shí)內(nèi)部控制的作用又能發(fā)揮了，它能夠起到一種“激勵(lì)”作用，克服契約執(zhí)行中交易主體的機(jī)會(huì)主義行為傾向，在努力實(shí)現(xiàn)所有主體的目標(biāo)的同時(shí)更好的維護(hù)了商業(yè)銀行自身的利益。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議

基于上文對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的契約屬性所做的分析，筆者對我國商業(yè)銀行有效內(nèi)部控制體系的構(gòu)建從契約的角度提出幾點(diǎn)看法：

1.應(yīng)培育良好的內(nèi)部控制文化。內(nèi)控文化是內(nèi)控制度有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，制度固然是很好的管理手段，但卻不是最有效的。既然商業(yè)銀行內(nèi)部控制是一組契約，那么就應(yīng)該符合契約的特征，我們知道，在每份契約簽訂之前都必須得到利益相關(guān)主體的認(rèn)同，只要一方不同意契約就有可能不成立。同理，內(nèi)部控制制度要想在銀行內(nèi)部有效運(yùn)行，也需要銀行內(nèi)部各利益主體的認(rèn)同。如果沒有良好的內(nèi)控文化來引領(lǐng)員工認(rèn)同，那么強(qiáng)制執(zhí)行帶來的后果必定是這一“契約”的失效。由于個(gè)人的道德風(fēng)險(xiǎn)很容易轉(zhuǎn)變成銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此，在建立健全內(nèi)控制度之初有必要在員工內(nèi)部達(dá)成一種共同認(rèn)知，樹立正確的價(jià)值觀、職業(yè)道德和責(zé)任感，為內(nèi)控制度的執(zhí)行打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.構(gòu)建人性化的人力資源管理體系。對于商業(yè)銀行內(nèi)部控制這組契約，人力資源可既是客體又是主體，因?yàn)檫@組契約也具有不完全的特征，所以，迫切需要事后對其進(jìn)行治理，也就是說，在銀行內(nèi)部要建立一種激勵(lì)約束機(jī)制以此來克服員工的機(jī)會(huì)主義傾向、激發(fā)員工的工作熱情。這樣，員工在自身利益與銀行利益發(fā)生沖突時(shí)，可能會(huì)考慮到這種“人性化”以至打消為獲取私利損害銀行利益的念頭。因此，制定合理并富有人性化的人力資源管理體系是解決內(nèi)部控制主體問題，構(gòu)建全面而高效的內(nèi)部控制體系的前提。

3.各利益相關(guān)主體共同參與內(nèi)部控制制度建設(shè)。在商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系中，內(nèi)部控制涉及銀行多個(gè)層面和各項(xiàng)業(yè)務(wù)，可以說每一項(xiàng)作業(yè)和每一個(gè)員工都是控制的對象，加上銀行的分支機(jī)構(gòu)龐大，這使得內(nèi)部控制的難度加大。最好的選擇便是讓所有員工都參與“以其自身為控制對象”的內(nèi)控契約的制定和實(shí)施。一般來講，契約的制定者更傾向于遵守自己所制定的契約，所以，當(dāng)員工參與內(nèi)部控制制度的制定之后，他們便會(huì)相對自覺自律維護(hù)契約的履行。另外，通過員工參與管理，一方面可以增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制意識(shí)，了解自己在內(nèi)控管理中的角色要求。另一方面，可以對銀行業(yè)務(wù)層面的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更透徹的分析和評(píng)估，并進(jìn)一步對內(nèi)部控制政策和程序的完善性實(shí)施有效評(píng)價(jià)。

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[責(zé)任編輯 杜 娟]