企業(yè)年金初探

王 巖

【摘要】建立企業(yè)年金制,不僅能完善社會(huì)保障體系,更好地保障職工退休后的基本生活,而且能調(diào)動(dòng)職工的積極性,促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。本文分析了我國(guó)企業(yè)年金的現(xiàn)狀,提出了企業(yè)年金的管理對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)年金 特征 現(xiàn)狀 管理對(duì)策

企業(yè)年金源自于自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國(guó)家,是一種屬于企業(yè)雇主自愿建立的員工福利計(jì)劃。經(jīng)過(guò)一百多年的發(fā)展,已經(jīng)成為發(fā)達(dá)國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中的一個(gè)重要支柱。

企業(yè)年金,即由企業(yè)退休金計(jì)劃提供的養(yǎng)老金。其實(shí)質(zhì)是以延期支付方式存在的職工勞動(dòng)報(bào)酬的一部分或者是職工分享企業(yè)利潤(rùn)的一部分。對(duì)雇主而言,作為對(duì)員工的一項(xiàng)福利措施,可增加企業(yè)薪酬方案對(duì)優(yōu)秀人才的吸引力,在規(guī)定限額內(nèi)還可享受延遲納稅待遇。對(duì)企業(yè)員工而言,帳戶(hù)在規(guī)定限額內(nèi)可在稅前扣除,享受延遲納稅待遇。因此,開(kāi)發(fā)這種業(yè)務(wù)對(duì)于即將進(jìn)入老齡化的我國(guó)來(lái)說(shuō),具有特別重要的意義,是完善我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系,建立適應(yīng)市場(chǎng)機(jī)制的福利保障制度所必不可少的重要內(nèi)容。

一、企業(yè)年金的主要特征

企業(yè)年金是一種介于社會(huì)保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)之間的特殊養(yǎng)老保險(xiǎn)形式,它具有如下主要特點(diǎn):

1.自主性。建立企業(yè)年金,不像基本養(yǎng)老保險(xiǎn)那樣具有強(qiáng)制性,他是企業(yè)根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)自愿建立的。

2.經(jīng)辦方式多樣性。一是大企業(yè)自辦;二是由多家企業(yè)聯(lián)合或行業(yè)管理機(jī)構(gòu)建立的區(qū)域性或全國(guó)性協(xié)會(huì)、基金會(huì)經(jīng)辦;三是由有關(guān)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)辦;四是由有關(guān)金融機(jī)構(gòu)包括各類(lèi)銀行、基金管理公司、證券公司、壽險(xiǎn)公司經(jīng)辦。

3.稅收政策優(yōu)惠。一是企業(yè)年金繳費(fèi)不超過(guò)本企業(yè)上年度工資總額十二分之一部分,準(zhǔn)予列入企業(yè)成本,在稅前扣除。二是企業(yè)年金的投資可免稅。三是個(gè)人繳費(fèi)企業(yè)年金可免個(gè)人調(diào)節(jié)稅。

4.企業(yè)年金基金實(shí)行市場(chǎng)化投資運(yùn)營(yíng)。企業(yè)年金是以單位作為一個(gè)基金整體,可以進(jìn)行多種投資組合,委托專(zhuān)業(yè)的金融投資管理人進(jìn)行投資運(yùn)營(yíng)和管理。

5.實(shí)行個(gè)人賬戶(hù)管理方式。企業(yè)年金雖然是以單位作為一個(gè)整體,但在賬戶(hù)上是分解給個(gè)人。職工變動(dòng)工作單位時(shí),企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)資金可以隨同轉(zhuǎn)移,職工或退休人員死亡后,其企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)余額由其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取。它與年終獎(jiǎng)金有很大的區(qū)別。

6.補(bǔ)充性和累積性。企業(yè)年金是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充形式,由企業(yè)繳費(fèi)、職工個(gè)人繳費(fèi)、企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益三部分組成,實(shí)行完全積累。

二、建立企業(yè)年金制的重要意義

建立企業(yè)年金制,不僅能完善社會(huì)保障體系,更好地保障職工退休后的基本生活,而且能調(diào)動(dòng)職工的積極性,促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。它的主要作用有以下幾點(diǎn):

1.緩解基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的支付壓力,減輕政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)。

當(dāng)前由于我國(guó)的生產(chǎn)力水平比較低,國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)重,國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的待遇只能保障退休職工最基本的生活水平。隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,以及人口的老齡化,如何解決職工的養(yǎng)老保障需求與待遇的矛盾,已成為養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的難點(diǎn)與緊迫任務(wù)。而企業(yè)年金就是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革創(chuàng)新的成果,是養(yǎng)老保險(xiǎn)市場(chǎng)的第一代產(chǎn)品計(jì)劃。因此,鼓勵(lì)企業(yè)建立企業(yè)年金制,不僅可以降低政府承擔(dān)養(yǎng)老金替代率,減輕財(cái)政負(fù)擔(dān),而且還能發(fā)展我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)市場(chǎng),構(gòu)筑我國(guó)多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。

2.增強(qiáng)企業(yè)凝聚力,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

現(xiàn)代企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到,人力資源是企業(yè)的第一資源,但同時(shí)隨著勞動(dòng)人事制度改革的不斷深化,人才流動(dòng)機(jī)制已逐步形成。如何解決職工養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)等問(wèn)題,建立良好的福利保障制度,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。建立企業(yè)年金制,不僅能夠解決職工的后顧之憂,穩(wěn)定現(xiàn)有的職工隊(duì)伍,樹(shù)立良好的企業(yè)形象,而且能夠吸引更多的優(yōu)秀人才的加盟,提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和自主創(chuàng)新能力,在西方等發(fā)達(dá)國(guó)家,企業(yè)年金制已經(jīng)成為企業(yè)人才競(jìng)爭(zhēng)、吸引優(yōu)秀員工的重要手段。

3.合理節(jié)稅。

建立企業(yè)年金制,利用國(guó)家政策法規(guī)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策,有利于減輕企業(yè)所得稅和個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的負(fù)擔(dān)。遼寧省明確了一項(xiàng)企業(yè)年金優(yōu)惠政策,即企業(yè)繳費(fèi)在工資總額4%以?xún)?nèi)部分可以在稅前繳納。

4.改善和提高員工退休后的待遇水平。

現(xiàn)在企業(yè)的退休人員,基本養(yǎng)老金替代率較低。建立企業(yè)年金制,可以滿足職工較高層次的養(yǎng)老保障需求,解決我國(guó)基本養(yǎng)老保水平低,企業(yè)職工與事業(yè)單位、政府機(jī)關(guān)公務(wù)員退休待遇差距大的問(wèn)題。

5.促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展。

規(guī)模不斷壯大的企業(yè)年金基金把大量即期消費(fèi)資金轉(zhuǎn)化為長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄資金,有助于促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)育和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

三、我國(guó)企業(yè)年金的現(xiàn)狀

1.企業(yè)年金覆蓋范圍還較小,發(fā)展不平衡

截止到2002年底,全國(guó)已有1.7萬(wàn)家企業(yè)建立了企業(yè)年金,有650多萬(wàn)職工參加,占到參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度人數(shù)的5.3%(到2003年底,全國(guó)參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的有1.5億人),積累的基金達(dá)四五百億元,企業(yè)年金還沒(méi)有充分發(fā)揮其對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的應(yīng)有的補(bǔ)充作用。企業(yè)年金不僅規(guī)模比較小,發(fā)展也很不平衡,主要表現(xiàn)是,行業(yè)發(fā)展快于地方,東部快于中西部,國(guó)有企業(yè)快于其它所有制企業(yè)。隨著人口老齡化趨勢(shì)日益明顯,我國(guó)基本社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)比較高的替代率(85%-90%)可能會(huì)面臨一定的支付風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前我國(guó)養(yǎng)老金占個(gè)人資產(chǎn)總額比例大概在1%左右,而歐美發(fā)達(dá)國(guó)家該比例則為40%左右,即使是亞洲其他國(guó)家也比我國(guó)比例要高很多。從這個(gè)角度說(shuō),企業(yè)年金的發(fā)展前景是非常廣闊的,這需要相關(guān)的立法以及監(jiān)管的同步跟進(jìn)。

2.相關(guān)的法律法規(guī)還有待進(jìn)一步完善

我國(guó)于1991年首次提出“國(guó)家提倡、鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)行補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”。2000年企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)正式更名“企業(yè)年金”,并提出有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金,并實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)和管理。已經(jīng)開(kāi)始試行的《企業(yè)年金基金管理試行辦法》與《企業(yè)年金試行辦法》,使得企業(yè)年金的運(yùn)行和監(jiān)管有了基本的依據(jù)。這兩個(gè)試行辦法還只是框架性的規(guī)定,對(duì)于有關(guān)配套的稅收政策、投資管理政策以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的分工等,散見(jiàn)于不同的法律法規(guī)中,有待于細(xì)化使之具有操作的意義。這需要立法機(jī)構(gòu)從企業(yè)年金的籌資、年金管理機(jī)構(gòu)的資格認(rèn)定、投資的范圍以及年金的保險(xiǎn)機(jī)制等各個(gè)方面進(jìn)行法律上的規(guī)范。

3.對(duì)于企業(yè)年金的管理和監(jiān)管還需要明確規(guī)定

由于企業(yè)年金涉及很多的當(dāng)事人,成立和運(yùn)作的形式又非常多樣,隨著規(guī)模的擴(kuò)大,對(duì)整個(gè)金融體系和社會(huì)的穩(wěn)定都有越來(lái)越大的影響,這對(duì)監(jiān)管提出了很高的要求。對(duì)于當(dāng)前企業(yè)年金的監(jiān)管事實(shí)上涉及勞動(dòng)保障、證券、保險(xiǎn)、銀行等多個(gè)監(jiān)管部門(mén),涉及政策制定、宏觀調(diào)控、運(yùn)營(yíng)監(jiān)管等各個(gè)方面,但監(jiān)管者各自的分工并不十分明確,這很難避免政出多門(mén),權(quán)利重疊并相互掣肘的低效率。除了他律,發(fā)達(dá)國(guó)家還注重發(fā)揮企業(yè)年金參與者的自律監(jiān)管,這也是值得借鑒的地方。

四、企業(yè)年金的管理對(duì)策

1.企業(yè)年金制目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)在設(shè)計(jì)企業(yè)年金方案時(shí),往往只考慮當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)效益和支付能力,通常采取固定統(tǒng)一的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),缺乏彈性,忽視企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)年金的繳費(fèi)比重大小,主要取決于本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此,企業(yè)年金的交費(fèi)額應(yīng)隨著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益上下浮動(dòng),采取動(dòng)態(tài)的管理方式。制定企業(yè)年金制度目標(biāo)時(shí),應(yīng)遵守國(guó)家的相關(guān)政策、法規(guī),要注重與企業(yè)自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)、工資收入分配與人事制度改革相結(jié)合,以提高企業(yè)的向心力、凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。

2.避免平均主義分配

企業(yè)年金作為企業(yè)福利的組成部分,大多數(shù)企業(yè)采取按工齡作為分配的主要依據(jù),只考慮工作年限,不重視職工個(gè)人貢獻(xiàn)的大小,缺乏激勵(lì)機(jī)制。因此,制定企業(yè)年金方案必須根據(jù)員工的貢獻(xiàn),設(shè)計(jì)具有差異性的企業(yè)年金計(jì)劃,建立差異化企業(yè)年金制,打破傳統(tǒng)的薪酬福利的平均主義原則,把職工企業(yè)年金的保障制度與員工的貢獻(xiàn)大小、服務(wù)年限長(zhǎng)短掛鉤,在單位內(nèi)部形成一種激勵(lì)機(jī)制,充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮員工的最大潛力,為企業(yè)的發(fā)展多做貢獻(xiàn)。設(shè)計(jì)企業(yè)年金計(jì)劃時(shí)還可以兼顧考慮解決人力資源管理、薪酬管理的問(wèn)題,用企業(yè)年金作為調(diào)劑。

在對(duì)優(yōu)秀人才的爭(zhēng)奪日趨激烈的今天,單純依靠高薪已經(jīng)無(wú)法確保吸引和留住優(yōu)秀員工,如何為員工提供更具競(jìng)爭(zhēng)力的福利計(jì)劃已經(jīng)成為越來(lái)越多的公司人力資源戰(zhàn)略中至為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。2003年9月,在前程無(wú)憂組織的第三屆人力資本論壇上,美世(中國(guó))咨詢(xún)公司公布了對(duì)上海40家跨國(guó)公司的最新薪酬調(diào)查報(bào)告,被調(diào)查的企業(yè)中包括諸如微軟、英特爾、摩托羅拉、杜邦、可口可樂(lè)等在同行業(yè)中處于領(lǐng)跑位置的跨國(guó)企業(yè)。調(diào)查結(jié)果顯示,這些企業(yè)除了為員工提供頗具吸引力的薪酬待遇之外,其種類(lèi)繁多的員工福利項(xiàng)目同樣引人注目。企業(yè)年金項(xiàng)目作為員工福利計(jì)劃的一個(gè)重要組成部分,不僅可以在規(guī)定的范圍內(nèi)享受政府的延遲納稅或稅前支付的優(yōu)惠政策,同時(shí)又可以增加企業(yè)薪酬福利方案的吸引力,更好的解決員工退休生活保障的問(wèn)題,降低員工的流失率,穩(wěn)定員工隊(duì)伍,因而被越來(lái)越多的企業(yè)所青睞。

總之,搞好企業(yè)年金制,對(duì)于完善養(yǎng)老保險(xiǎn)體系,減輕政府負(fù)擔(dān),促進(jìn)資本市場(chǎng)發(fā)展,保證職工退休后的生活水平,提高企業(yè)的凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力,具有深遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義。