中小企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制

高　麗

摘要：中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。然而中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱是制約其發(fā)展的主要原因，中小企業(yè)需結(jié)合自身特點(diǎn)和管理需要完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 加強(qiáng)

1 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 公司治理機(jī)制不完善，內(nèi)部控制環(huán)境差 中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，在經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)未曾分離的情況下容易推行家長(zhǎng)式管理，即使有的企業(yè)在形式上也建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)但真正的法人治理機(jī)制并未到位，董事會(huì)和經(jīng)管機(jī)構(gòu)基本上是一套人馬，下屬也往往按習(xí)慣辦事，根本談不上授權(quán)和監(jiān)管。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者總認(rèn)為增加監(jiān)管就會(huì)增加人員，增加費(fèi)用，增添麻煩。在這種管理哲學(xué)和企業(yè)文化氛圍下，推行內(nèi)部控制的環(huán)境較差。

1.2 經(jīng)營(yíng)管理缺乏有效性，資產(chǎn)安全系數(shù)低 由于中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制不夠重視在資產(chǎn)管理上的就會(huì)暴露出很多弊端：主要表現(xiàn)在：①對(duì)現(xiàn)金管理不科學(xué)，造成資金閑置或不足。有的企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，影響了資金的使用效率；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購(gòu)置存貨和固定資產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。②應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回籠困難。原因是沒有建立起嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催款措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。③存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業(yè)存貨積壓嚴(yán)重周轉(zhuǎn)失靈，造成資金呆滯。④重錢不重物，損失浪費(fèi)嚴(yán)重。很多企業(yè)對(duì)原材料、半成品以及固定資產(chǎn)的管理不到位，長(zhǎng)時(shí)間不進(jìn)行資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，賬實(shí)不符，出了問題無(wú)人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

1.3 賬目不清，會(huì)計(jì)信息失真 會(huì)計(jì)信息失真已經(jīng)成為全國(guó)性的普遍問題，在中小企業(yè)尤為嚴(yán)重。究其主要原因一是為了偷逃稅款。中小企業(yè)為了減少稅收負(fù)擔(dān)千方百計(jì)地做假賬，有的收入甚至不入賬，人為制造虧損來(lái)達(dá)到偷逃稅款的目的。另一方面中小企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低，特別是私營(yíng)企業(yè)往往由領(lǐng)導(dǎo)者的親屬擔(dān)任會(huì)計(jì)工作，他們中的一部分人甚至沒有會(huì)計(jì)資格證書，不具備起碼的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，難免賬務(wù)處理不出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。

2 中小企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)側(cè)重于實(shí)際運(yùn)作控制

完善的內(nèi)部控制制度對(duì)于中小企業(yè)有效融資和提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力具有重要意義。中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，無(wú)須像大企業(yè)一樣面面俱到，而是應(yīng)該根據(jù)自身特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，避繁就簡(jiǎn)、避虛務(wù)實(shí)，從經(jīng)濟(jì)性、實(shí)用性出發(fā)，注重實(shí)際運(yùn)作控制。

2.1 授權(quán)批準(zhǔn)控制 批準(zhǔn)控制是指在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，按照既定程序，對(duì)其正確性、合理性、合法性加以核準(zhǔn)，并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。批準(zhǔn)控制系事前控制，可將一切不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制在事發(fā)之前，具有預(yù)防作用。小型企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，因此，可采用一般批準(zhǔn)方式，授權(quán)給較低層次管理人員，由其根據(jù)既定的預(yù)算、計(jì)劃、制度等標(biāo)準(zhǔn)，在授權(quán)范圍內(nèi)行使批準(zhǔn)權(quán)。這樣做，既能提高工作效率，又能保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的靈活性和主動(dòng)性。

2.2 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指通過企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的控制。其目的是確保會(huì)計(jì)資料合法、完整、正確，維護(hù)資產(chǎn)的安全與完整。為保證內(nèi)部控制的有效性和可靠性，會(huì)計(jì)控制應(yīng)具備以下內(nèi)容：①恰當(dāng)?shù)膷徫辉O(shè)置。根據(jù)中小型企業(yè)的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)核算宜采用集中核算的方式，即由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。一般可設(shè)會(huì)計(jì)主管兼總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)兼稽核、出納3個(gè)崗位。②嚴(yán)密的憑證制度。主要有3項(xiàng)：一是設(shè)計(jì)合適的憑證格式及傳遞程序。企業(yè)的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須填制憑證，并按照規(guī)定的程序傳遞。二是所有憑證都要預(yù)先依次編號(hào)，以便查證。三是對(duì)所有憑證，無(wú)論是自制的還是外來(lái)的，在入賬之前必須經(jīng)過認(rèn)真審核，以保證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬的正確性及合法性。③合理的會(huì)計(jì)記錄程序。為使會(huì)計(jì)控制順利進(jìn)行，可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，建立一套合理的會(huì)計(jì)記錄程序，包括憑證填制、傳遞、審核、賬簿登記、報(bào)表編制等。在保證滿足所需核算資料和必要控制手續(xù)的前提下，盡可能地簡(jiǎn)化手續(xù)，以增強(qiáng)可操作性。④嚴(yán)格的日常核對(duì)制度。包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)等。日常核對(duì)制度對(duì)保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、完整、正確，保證會(huì)計(jì)控制的有效性，具有至關(guān)重要的作用。

2.3 實(shí)物控制 實(shí)物包括企業(yè)的資產(chǎn)、物資以及會(huì)計(jì)資料等。實(shí)物控制是指為保護(hù)各種實(shí)物的安全完整，防止舞弊行為而進(jìn)行的控制。主要包括限制接近、實(shí)物保護(hù)和實(shí)物清查。①限制接近。實(shí)物的限制接近是減少實(shí)物被盜或毀損機(jī)會(huì)、劃分責(zé)任、保護(hù)實(shí)物實(shí)體的重要措施。根據(jù)各種實(shí)物的性質(zhì)和管理特點(diǎn)，合理確定允許接近的人員，并對(duì)限制接近的遵守情況進(jìn)行嚴(yán)格的檢查監(jiān)督。比如，貨幣資金僅限于專職的收銀、出納人員，并與有關(guān)賬簿記錄人員相分離。出納人員要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定保管和使用。②實(shí)物保護(hù)。實(shí)物保護(hù)是指為使實(shí)物免遭盜竊、損傷及其他意外損害，確保實(shí)物的完整性而采取的各種措施。一般來(lái)說，應(yīng)對(duì)各種安全防范措施定期檢查，消除隱患，減少實(shí)物受損機(jī)會(huì)。③實(shí)物清查。結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，采取定期盤點(diǎn)或輪番盤存的方法，清查財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量，妥善處理盤盈盤虧，確保賬實(shí)相符。

3 中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

中小企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)分析，識(shí)別內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，達(dá)到事半功倍的效果。

3.1 加強(qiáng)銀行貨款信譽(yù)控制，保證融資渠道通暢 中小企業(yè)融資難一直是制約中小企業(yè)發(fā)展的大問題，從企業(yè)性質(zhì)上來(lái)看，我國(guó)中小企業(yè)以非國(guó)有企業(yè)為主體，其資金來(lái)源主要依靠自籌和銀行貸款兩種方式。中小企業(yè)要保證融資渠道順暢，就應(yīng)該主動(dòng)向銀行提供真實(shí)、透明的財(cái)務(wù)信息，提高自身的信譽(yù)，贏得銀行信任。

3.2 建立健全科學(xué)決策機(jī)制，保持穩(wěn)步發(fā)展 中小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模比較小，當(dāng)市場(chǎng)發(fā)生變化時(shí)，容易改變經(jīng)營(yíng)方向，追求較高的贏利水平。很多中小企業(yè)的興起是創(chuàng)始人靠著自己的能力在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中拼殺而成長(zhǎng)起來(lái)的，企業(yè)老板往往因?yàn)閷?duì)自己的判斷力和領(lǐng)導(dǎo)能力的自信，而排斥以分權(quán)為特征的現(xiàn)代企業(yè)管理制度。

3.3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制，保證資金流順暢 由于中小企業(yè)缺乏大型企業(yè)的知名度，在開拓市場(chǎng)的時(shí)候常常不得不以先交貨、后收款的方式來(lái)吸引客戶，由此給企業(yè)貨幣資金安全帶來(lái)了極大的隱患，貨款不能收回是中小企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)不能如期償還貨款的首要原因也是企業(yè)的銷售收入沒有如期到帳。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是解決現(xiàn)今中小企業(yè)陷入的流動(dòng)資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運(yùn)用率的最直接、最有效的手段。

3.4 加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理，保證資產(chǎn)安全完整 加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，盡可能壓縮過時(shí)的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫(kù)、資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。徹底消除重錢不重物的錯(cuò)誤思想，加強(qiáng)對(duì)各類財(cái)產(chǎn)物資的管理。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。物資保管員應(yīng)定期與會(huì)計(jì)對(duì)賬以保證賬、卡、物相符，以便對(duì)出現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行及時(shí)正確的處理。

3.5 健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度，保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展 中小企業(yè)大多會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)處理隨意性大，中小企業(yè)不重視企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，甚至為了逃稅而提供虛假財(cái)務(wù)信息，雖然從短期來(lái)看為企業(yè)減少了一些支出，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，企業(yè)只有形成科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，才能做大、做長(zhǎng)、做強(qiáng)。

總之，中小企業(yè)要發(fā)展壯大必須充分認(rèn)識(shí)到自身在內(nèi)部控制方面的不足，通過加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度，使企業(yè)資產(chǎn)多一分安全，經(jīng)營(yíng)決策多一分謹(jǐn)慎，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)少一分風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)增添一分保障。