企業(yè)現(xiàn)金管理的重要性及方法

肖賽男

摘 要:隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,市場競爭日趨激烈,企業(yè)要在市場大潮中取勝,獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益,必須從抓管理入手,而管理的中心是財(cái)務(wù)管理,財(cái)務(wù)管理的中心是資金管理,資金管理的中心是現(xiàn)金管理。本文主要分析了企業(yè)現(xiàn)金管理的重要性以及對其進(jìn)行管理的方法。

關(guān)鍵詞:現(xiàn)金 管理 方法

中圖分類號:F830.49 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

現(xiàn)金是變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn),可以用來滿足生產(chǎn)經(jīng)營開支的各種需要,也是還本付息和履行納稅義務(wù)的保證。因此,擁有足夠的現(xiàn)金對于降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的流動性和債務(wù)的可清償性有著重要的意義。另外由于現(xiàn)金在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中作為最具有抽象形態(tài)的價(jià)值形式和最高可接受性的支付手段,企業(yè)的生存和發(fā)展離不開它,就象人離不開水和空氣一樣,現(xiàn)金是現(xiàn)代企業(yè)不可缺少營養(yǎng)品,由于它的重要性,現(xiàn)金管理自然成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。

一、 企業(yè)現(xiàn)金管理的重要性

(一)現(xiàn)金儲備與現(xiàn)金流動是企業(yè)正常運(yùn)行和發(fā)展的保障。

企業(yè)的收入與支出最終都表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入和流出。企業(yè)現(xiàn)金的流入和流出在一定程度上反映了一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營狀況。若果一個(gè)企業(yè)的收入最終無法表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入時(shí),那么就表明這個(gè)企業(yè)將會面臨諸多經(jīng)營方面的困難。在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中一些企業(yè)投資收益率并不低,但卻時(shí)常發(fā)生現(xiàn)金短缺的現(xiàn)象,而導(dǎo)致經(jīng)營管理上出現(xiàn)問題,就是由于這種原因。所以,目前許多企業(yè)在重視資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的同時(shí)開始關(guān)注和看重現(xiàn)金流量表,以關(guān)注企業(yè)資金的流向和流量,確定企業(yè)的資金損益情況。而且現(xiàn)在的中小企業(yè)由于規(guī)模較小,普遍存在有專業(yè)人才不足、資金需求殷切及資源管理欠缺效率等問題,如果這些問題一直沒有運(yùn)用適當(dāng)?shù)拇胧┙鉀Q或者是協(xié)助管理,那么中小企業(yè)體制將難以獲得改善。特別是在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展日趨成熟的今天,現(xiàn)金的管理與控制業(yè)已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵,其關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展?fàn)顩r。

(二)制定嚴(yán)密的資金使用計(jì)劃是現(xiàn)金管理的基礎(chǔ)。

對于企業(yè)管理者來說,資金的管理居于“龍頭”地位,有關(guān)資金流動的反饋信息是經(jīng)營管理的重要資料?，F(xiàn)金流入和流出的控制涉及到生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個(gè)方面,為此制訂詳盡周密的現(xiàn)金流量計(jì)劃是必不可少的。制定資金使用計(jì)劃的目的是用來指導(dǎo)實(shí)踐,是要通過預(yù)算從而達(dá)到計(jì)劃、控制的目的。但是由于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況是動態(tài)的,這就決定了計(jì)劃指導(dǎo)的相對性,導(dǎo)致計(jì)劃會出現(xiàn)些偏差,這就要求要對計(jì)劃進(jìn)行及時(shí)修正。實(shí)踐也證明要做到“管而不死”,適當(dāng)?shù)恼{(diào)整是必要的,采取的調(diào)整措施越及時(shí),就越有利于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以,與使用計(jì)劃相匹配的必須是要有靈敏的跟蹤反饋制度,以便能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)偏差來加以分析,準(zhǔn)確調(diào)整計(jì)劃。與此同時(shí),調(diào)整計(jì)劃必須要建立在科學(xué)分析的基礎(chǔ)之上,因?yàn)橛?jì)劃作為控制與考證的依據(jù),不應(yīng)該輕易變動,否則將失去其嚴(yán)肅性,使現(xiàn)金流量預(yù)算流于形式,最終導(dǎo)致企業(yè)資金管理的失控,從這個(gè)角度講,企業(yè)還應(yīng)配套建立預(yù)算調(diào)節(jié)審批制度。

(三)能夠增強(qiáng)企業(yè)盈利能力和抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的能力。

首先,通過加強(qiáng)現(xiàn)金流管理,促使企業(yè)抓資金運(yùn)營成本。各企業(yè)普遍實(shí)行資金集中管理,加快資金周轉(zhuǎn),改變目前資金使用分散和閑置的狀況,以達(dá)到用最少資金保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)行。其次,可以影響現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)管理,降低生產(chǎn)過程中的直接操作成本和各項(xiàng)管理費(fèi)用,如會議費(fèi)用、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等,將節(jié)省、收回的資金投入到主營業(yè)務(wù)發(fā)展中去。再次,通過周密計(jì)劃,科學(xué)運(yùn)作,提高現(xiàn)金的使用效益,準(zhǔn)備適量的備用金。對企業(yè)來說,持有現(xiàn)金一般有三種情況:交易性需要、預(yù)防性需要和投機(jī)性需要。但資金是有時(shí)間價(jià)值的,風(fēng)險(xiǎn)和收益也是相配比的。如果持有的現(xiàn)金數(shù)量多,則現(xiàn)金成本相對較高,收益相對較低,但企業(yè)到期不能償付債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)又相對較小。反之,企業(yè)的收益雖然增大,但到期不能償付債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)就加大。所以備用金準(zhǔn)備數(shù)量的多少將取決于企業(yè)對未來可能出現(xiàn)的現(xiàn)金短缺的判斷以及對收益性現(xiàn)金流入兌現(xiàn)控制能力的高低。

二、 企業(yè)現(xiàn)金管理的方法

(一)建立現(xiàn)金管理的不相容職務(wù)相互分離制度。

不相容職務(wù)相分離制度是內(nèi)部控制的基本原則、基本方法。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求是實(shí)行錢賬分管,將經(jīng)營貨幣資金業(yè)務(wù)的人與記錄這些業(yè)務(wù)的人相分離。職務(wù)分離制度包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:(1)企業(yè)會計(jì)人員負(fù)責(zé)登記企業(yè)的分類賬、復(fù)核收支原始憑證以及編制收款、付款記賬憑證,同時(shí)還要負(fù)責(zé)企業(yè)票據(jù)的保管、發(fā)放,領(lǐng)取銀行對賬單及編制銀行余額調(diào)節(jié)表;(2)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收入和支出的預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出,其中重大支付應(yīng)集體審批;(3)出納人員需負(fù)責(zé)貨幣資金的收支和保管、收入和支出原始憑證的保管和簽發(fā)、現(xiàn)金及銀行存款日記賬的登記;(4)財(cái)務(wù)或會計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)收入和支出憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)以及銀行賬目的定期或不定期核對檢查,保管和使用單位及單位負(fù)責(zé)人印章;(5)電腦程序設(shè)計(jì)員只需要負(fù)責(zé)程序設(shè)計(jì)和修改,不能夠負(fù)責(zé)程序的操作。這就是不相容職務(wù)相互分離的基本內(nèi)容。

(二)嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的現(xiàn)金支出。

企業(yè)再有錢,如果一味的浪費(fèi),總有花完的一天。所以企業(yè)的現(xiàn)金管理必須嚴(yán)格監(jiān)督和控制成本費(fèi)用的現(xiàn)金支出,精打細(xì)算、節(jié)約挖潛。近年來,國內(nèi)企業(yè)紛紛學(xué)習(xí)邯鋼經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)成本管理,推行目標(biāo)責(zé)任成本管理方法,把各單位的成本費(fèi)用分為可控制費(fèi)用和不可控制費(fèi)用兩部分。對可控制費(fèi)用核實(shí)指標(biāo),承包到各部門,繼而納入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核,使得責(zé)任明確,獎罰兌現(xiàn),以此調(diào)動職工的積極性,形成人人講成本、管理全員化的成本控制體系,達(dá)到了原料領(lǐng)用按定額、費(fèi)用開支按標(biāo)準(zhǔn)、審批手續(xù)按規(guī)定、審查考核按程序的管理效果,不僅使成本費(fèi)用實(shí)現(xiàn)事前預(yù)測、事中控制、事后分析,而且也增強(qiáng)了各部門、各單位之間的競爭意識,共同促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)效益的提高。

(三)控制保管貨幣資金。

實(shí)行貨幣資金控制保管可以有以下方式:除出納員外,其他包括單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)的人員,不經(jīng)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)特別授權(quán),不得干涉貨幣資金收付和保管,且不得直接接觸貨幣資金;嚴(yán)格實(shí)行庫存現(xiàn)金限額制;企業(yè)的出納員要經(jīng)常性的對企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和自己所保管的現(xiàn)金進(jìn)行核對, 與會計(jì)核對賬目,以確定是否相符;企業(yè)內(nèi)實(shí)行現(xiàn)金定期突擊盤點(diǎn)和并與銀行進(jìn)行對賬的制度,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理內(nèi)部存在的問題;對企業(yè)所有應(yīng)收、應(yīng)付款原始憑證事先連續(xù)編號,處理時(shí)按順序使用,一次復(fù)寫,對于作廢的原始憑證必須加蓋“作廢”章并且要妥善保管。

(四)合理配置閑置資金。

幾乎所有企業(yè)都有剩余現(xiàn)金的時(shí)候,然而持有現(xiàn)金不但不能生利,反而會成為現(xiàn)金管理不當(dāng)?shù)娜笔?故財(cái)務(wù)人員更應(yīng)及早對于可能閑置的資金妥善規(guī)劃。其中最佳運(yùn)用閑置資金的方式,即為從事具有獲利性的短期投資,既能兼顧“流動性”,又可獲取相應(yīng)的報(bào)酬,實(shí)可謂一舉兩得。不過在選擇短期投資工具時(shí),應(yīng)衡量投資工具的安全性、變現(xiàn)性及收益穩(wěn)定性。實(shí)踐證明:成也在投資,敗也在投資。因投資不善,資金困擾,導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的案例也屢見不鮮,所以根據(jù)上述的思路考慮,把閑散資金的投資要科學(xué)民主的決策,依據(jù)企業(yè)實(shí)際,在確?，F(xiàn)金安全運(yùn)行的前提下進(jìn)行有效的投資,從而達(dá)到對閑散資金的合理利用和規(guī)劃。

三、總結(jié)

現(xiàn)金管理在企業(yè)管理中的地位不容小視,它貫穿于企業(yè)管理的全過程。要有“堅(jiān)持企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心,財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心,資金管理以現(xiàn)金管理為中心”的思想觀念,從嚴(yán)要求、從嚴(yán)管理、責(zé)任到位、措施有力,企業(yè)的現(xiàn)金管理就一定能見到成效、收到效果,并且能夠增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

(作者:華中師范大學(xué)財(cái)務(wù)處,會計(jì)師 )

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